區(qū)塊鏈技術(shù)助力我國稅收現(xiàn)代化的前瞻

李大明

〔內(nèi)容提要〕 區(qū)塊鏈技術(shù)是近年來新興的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，具有分布式記賬、分散化等特點。應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)可以徹底解決稅收征管雙方的信息不對稱問題，有效解決偷稅漏稅問題，降低稅收流失率，進一步增強稅收征管能力，提高稅收遵從度，實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化。本文簡要介紹區(qū)塊鏈技術(shù)的基本概念、主要特征以及與稅收征管活動的契合性，并提出稅收征管該怎樣更好地借助區(qū)塊鏈技術(shù)進行創(chuàng)新發(fā)展的建議。

〔關(guān)鍵詞〕 區(qū)塊鏈技術(shù) 稅收征管

區(qū)塊鏈技術(shù)自2009年誕生后，從概念的提出到其在應(yīng)用層面的探索、發(fā)展可謂日新月異。2016年，我國首次發(fā)布了關(guān)于區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用發(fā)展的官方文件《2016年中國區(qū)塊鏈技術(shù)與應(yīng)用發(fā)展白皮書》。自2019年2月15日起施行，由國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室發(fā)布的《區(qū)塊鏈信息服務(wù)管理條例》。同年10月，習近平總書記在中共中央政治局會議上強調(diào)，“要把區(qū)塊鏈作為核心技術(shù)自主創(chuàng)新的重要突破口”“加快推動區(qū)塊鏈技術(shù)和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展”。區(qū)塊鏈技術(shù)作為一項新技術(shù)發(fā)展迅猛，其廣泛應(yīng)用已是大勢所趨，稅務(wù)部門要結(jié)合稅收征管實際，未雨綢繆做好應(yīng)對和變革的準備。

一、區(qū)塊鏈技術(shù)的概念和主要特征

區(qū)塊鏈是一種采取分布式的數(shù)據(jù)進行交易數(shù)據(jù)存儲、在多節(jié)點之間以鏈狀開展數(shù)據(jù)的實時傳輸、對添加的交易記錄由多方達成信任共識結(jié)果給予認可形成數(shù)據(jù)庫、對數(shù)據(jù)交易和共享實行加密算法等技術(shù)手段的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。這類系統(tǒng)具有以下兩個特征。

1.系統(tǒng)滿足分散化的分布式結(jié)構(gòu)。交易雙方記賬由全部交易參與者共同完成并認可，交易記錄不集中于某個單一的地址存儲，而是分布在區(qū)塊鏈的多個不同節(jié)點之上，對等體之間不必通過某一中心節(jié)點而直接發(fā)生交易，而且區(qū)塊鏈上的每一個參與者都可以在任意節(jié)點訪問整個數(shù)據(jù)庫的記錄。

2.系統(tǒng)能夠保證數(shù)據(jù)真實且無法篡改。區(qū)塊鏈的共識機制能夠保證只有獲得所有節(jié)點一致認同后的記錄，才是安全有效的記錄，杜絕了數(shù)據(jù)造假。雖然區(qū)塊鏈交易信息是公開的，但是數(shù)據(jù)很安全。因為需要經(jīng)過授權(quán)才能訪問區(qū)塊鏈上的加密交易賬戶數(shù)據(jù)，未經(jīng)授權(quán)不能更改記錄。智能合約技術(shù)則像是一名全天候的“守衛(wèi)”，時刻監(jiān)督著節(jié)點上的交易數(shù)據(jù)信息，一旦出現(xiàn)不符合預(yù)設(shè)條件的交易數(shù)據(jù)信息，“守衛(wèi)”就會被喚醒，對不可信、不安全的交易數(shù)據(jù)進行驗證，確保數(shù)據(jù)不被篡改。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)與稅收征管活動的關(guān)聯(lián)性

1.分散化和信息共享。區(qū)塊鏈本質(zhì)上是一種分散式的賬本數(shù)據(jù)庫，在區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫中，每個節(jié)點獨立存儲完整的數(shù)據(jù)，這意味著每個節(jié)點可以查詢整個區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)。這種分散的特點符合稅收征管信息共享的理念，稅務(wù)部門可以直接查詢區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)，從而掌握納稅人真實的涉稅信息。信息存儲結(jié)構(gòu)的分散化可以有效消除稅收征管過程中的信息不對稱，真正實現(xiàn)信息共享和社會治理。

2.不可纂改和數(shù)據(jù)可靠。區(qū)塊鏈使用密碼學、哈希算法和智能合約等學科。區(qū)塊鏈上的任何信息都有時間戳，每個塊都包含前一個塊的哈希值，因此很難篡改數(shù)據(jù)。此外，在相對成熟的區(qū)塊鏈系統(tǒng)中節(jié)點數(shù)量非常大。由于計算量巨大，很難修改區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)，從而保證了區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)的安全性。共識機制也同樣適用于區(qū)塊鏈技術(shù)。如果任何節(jié)點想要修改數(shù)據(jù)，該節(jié)點需要被其他節(jié)點確認，這確保了數(shù)據(jù)不會被篡改。通過將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于稅收征管領(lǐng)域，稅務(wù)機關(guān)可以方便地使用涉稅數(shù)據(jù)，并確保此類數(shù)據(jù)的安全性和可靠性，從而降低稅收征管成本，滿足稅收征管中確保涉稅數(shù)據(jù)真實性、準確性和不篡改的要求。

3.可追溯性和信息鏈條。在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，所有的交易數(shù)據(jù)都會被真實準確的記錄下來，并按照時間順序存儲在每個節(jié)點上，稅務(wù)機關(guān)可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)保證涉稅數(shù)據(jù)鏈的完整和實現(xiàn)之前數(shù)據(jù)的追溯，從源頭上打擊逃稅行為。

4.智能合約和納稅成本。將智能合約與區(qū)塊鏈相結(jié)合，建立一個自動的稅收征管系統(tǒng)。在稅收征管工作中，可以在系統(tǒng)中預(yù)先設(shè)定收入確認的條件、稅收義務(wù)發(fā)生的時間點等規(guī)則。當區(qū)塊鏈中的交易滿足預(yù)設(shè)條件時，通過契合約機制自動完成交易活動的稅款征收。這樣的稅收自動化系統(tǒng)將大大降低稅收征管成本，提高稅收管理效率。

三、稅收管理借助區(qū)塊鏈技術(shù)進行創(chuàng)新發(fā)展的建議

隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展，早在2017年6月，國家稅務(wù)總局征管與科技發(fā)展司就成立了研究小組，將技術(shù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合對區(qū)塊鏈技術(shù)進行專題研究。稅收征管模式與區(qū)塊鏈技術(shù)相結(jié)合，將給稅收現(xiàn)代化帶來顛覆性的變化，我們必須審時度勢，圍繞“區(qū)塊鏈技術(shù)與稅收征管應(yīng)用融合發(fā)展”這一主題展開研究探索，全力推動稅收現(xiàn)代化的到來。

1.及時更新稅收法律法規(guī)。有別于傳統(tǒng)的稅收法律，區(qū)塊鏈技術(shù)下的稅收法律法規(guī)是通過智能合約進行記錄，而傳統(tǒng)的稅收法律法規(guī)是基于法律語言實現(xiàn)的，在智能合約尚未完全與傳統(tǒng)稅收法律法規(guī)一致的情況下，急于將智能合約嵌入到系統(tǒng)中很容易帶來內(nèi)容上的沖突，引發(fā)不可估量的后果。因此，我們需要不斷深化對適用稅收法律法規(guī)的評估，聯(lián)合財政部、會計協(xié)會等部門機構(gòu)商討出與之相適應(yīng)的法律法規(guī)和會計準則，確保區(qū)塊鏈技術(shù)與稅收征管的良好融合。

2.注意納稅人的隱私保護。區(qū)塊鏈技術(shù)的分布式記賬技術(shù)使數(shù)據(jù)得以共享，任何在區(qū)塊鏈上的節(jié)點都可以查詢到系統(tǒng)上的交易記錄，同時也產(chǎn)生了交易對象的真實身份和相關(guān)信息被暴露的風險，容易造成納稅人隱私泄露等安全隱患。因此，要有效處理好納稅人信息安全與區(qū)塊鏈信息共享性之間的關(guān)系，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)基于區(qū)塊鏈技術(shù)探索更加安全的征收模式，可以通過補足稅收征管法律法規(guī)漏洞、成立專門的數(shù)據(jù)保護部門和設(shè)置不同級別的系統(tǒng)訪問權(quán)限等措施解決納稅人隱私泄露問題。

3.注重人才技能的轉(zhuǎn)化。傳統(tǒng)稅務(wù)機關(guān)通過人工深入企業(yè)核查賬務(wù)信息，依靠工作經(jīng)驗和財務(wù)知識掌握企業(yè)的真實經(jīng)濟活動信息、發(fā)現(xiàn)稅收違法行為，為了應(yīng)對數(shù)量龐大的納稅人就需要相當多的稅收管理員，而運用了區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管活動通過數(shù)據(jù)共享完美地解決了稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間信息不對稱的問題，通過智能計算進行數(shù)據(jù)分析，再不需要耗費大量人力資源進行查賬。因此，稅收管理崗位將可能消失，大量人力資源將被釋放。同時，運用智能計算進行數(shù)據(jù)分析的工作將出現(xiàn)新的挑戰(zhàn)，精通計算機、稅收和財務(wù)知識的復(fù)合專業(yè)型人才不可或缺，我們應(yīng)注重專業(yè)人才的內(nèi)部培養(yǎng)與外部引進，以待區(qū)塊鏈引領(lǐng)稅收征管新時代的到來。

（作者單位：國家稅務(wù)總局遼陽市稅務(wù)局）

責任編輯：梁 欣