淺談稅務(wù)籌劃的必要性和規(guī)劃思路

潘晶

摘要：當(dāng)今形勢下，我國稅收在管理機(jī)制方面及管理內(nèi)容方面，都在不斷進(jìn)行創(chuàng)新，這也給企業(yè)稅收籌劃的開展提供了更多的空間。企業(yè)在開展經(jīng)營的過程中，稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)最重要的工作，提高對此的重視。但是從現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)的實(shí)際情況來看，稅務(wù)籌劃工作的開展尚存在許多問題，嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃工作積極效益的發(fā)揮。本文對從稅務(wù)籌劃工作開展的意義以及策略兩方面的內(nèi)容進(jìn)行了具體的研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)籌劃 重要性 規(guī)劃思路

隨著國家經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，稅收改革工作也在隨之推進(jìn)。比如：改革個(gè)稅體系、調(diào)整稅率、降低稅務(wù)，等政策逐一出臺(tái)。在這種大背景下，國家一方面減低稅務(wù)出臺(tái)政策，企業(yè)自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃，正確運(yùn)用政策帶來的優(yōu)惠就突顯的尤為重要。然而，我國在稅務(wù)籌劃方面的應(yīng)用時(shí)間還不長，很多企業(yè)還沒有意識(shí)到其中的重要性。很多企業(yè)的管理者認(rèn)為稅務(wù)籌劃只是財(cái)務(wù)部門的事情，沒有調(diào)動(dòng)全公司各部門積極推進(jìn)和參與。而且財(cái)務(wù)部門往往是被動(dòng)的，往往業(yè)務(wù)到了最后一環(huán)才到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員面對著木已成舟的票據(jù)，能規(guī)劃的空間是很小的。所以如果想真正把稅務(wù)籌劃落到實(shí)處，企業(yè)管理者一定要對此重視，鼓勵(lì)全員參加，并在業(yè)務(wù)辦理前與相關(guān)籌劃人員溝通，商量最優(yōu)的節(jié)稅方案。

一、開展稅務(wù)籌劃的必要性

（一）合理控制企業(yè)的負(fù)稅成本

這企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的第一重要的目的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日新月異，企業(yè)從經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍，在發(fā)展方面都實(shí)現(xiàn)了很大的飛躍，涉獵的方面也更加廣泛。在這種背景下，接踵而至的便是企業(yè)的涉稅項(xiàng)目比之前復(fù)雜。如果有意降低企業(yè)的負(fù)稅成本，企業(yè)的籌劃人員需要從整體出發(fā)，在生產(chǎn)活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)中貫徹籌劃思想。這不是僅僅靠財(cái)務(wù)單部門就能實(shí)現(xiàn)的，需要各個(gè)部門的協(xié)作，這就要求企業(yè)的管理對此有這高度的重視和推動(dòng)作用。稅收籌劃工作是否具有較強(qiáng)的科學(xué)性與企業(yè)的業(yè)務(wù)方方面面密切相關(guān)。所以，合理運(yùn)用國家政策，開展納稅籌劃工作，一方面有效控制企業(yè)的納稅成本，另一方面在企業(yè)的整體戰(zhàn)略角度來看也尤為重要，關(guān)系著企業(yè)是否能實(shí)現(xiàn)更久遠(yuǎn)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）合理規(guī)避本企業(yè)稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)法的發(fā)展，企業(yè)越來越重視企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，這關(guān)系企業(yè)的信用和聲譽(yù)問題，甚至?xí)绊懫髽I(yè)上市等戰(zhàn)略規(guī)劃。做好稅收籌劃方面的工作，結(jié)合企業(yè)自身情況優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營流程，考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以規(guī)避企業(yè)在稅收籌劃工作的中存在一系列問題，并且能夠在此基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)認(rèn)為，我按時(shí)繳稅不偷稅也不節(jié)稅，就不用考慮納稅風(fēng)險(xiǎn)的問題了。其實(shí)不然，有些企業(yè)為自身的名譽(yù)和上市的需要寧可多交絕不少交，但是讓然存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)問題或者稅務(wù)知識(shí)庫不同步更新，不學(xué)習(xí)新的稅法政策，很可能有些稅不是不想交而是不知道該交，所以不管企業(yè)是否以節(jié)稅為目的，都有持續(xù)關(guān)注稅務(wù)政策，結(jié)合自身企業(yè)情況，做出稅務(wù)籌劃。

二、稅務(wù)籌劃的方向和思路

（一）保證稅務(wù)籌劃工作的開展在合理、合法利用稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)展開

合理、合法的稅務(wù)籌劃，可以有效規(guī)避企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中潛在一些風(fēng)險(xiǎn)，極大限度地避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在安排相關(guān)工作的中，需要保證其方案在國家政策允許的范圍之內(nèi)，以企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展為目標(biāo)。這就要求稅務(wù)籌劃人員要在結(jié)合企業(yè)自身中實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，全面及時(shí)的了解國家出臺(tái)的各項(xiàng)稅務(wù)政策。以保證出具的稅收籌劃方案不但能夠有效降低企業(yè)的稅負(fù)，還必須能避免在納稅的過程中出現(xiàn)違背法律法規(guī)的情況。再者，要求相關(guān)籌劃人員實(shí)時(shí)關(guān)注政策的變化及實(shí)效性，并及時(shí)根據(jù)企業(yè)自身情況對籌劃方案進(jìn)行修改。

（二）企業(yè)在制定籌劃方案要在公司整體戰(zhàn)略的高度

我國在各個(gè)稅種設(shè)置上，是相互有著一些關(guān)聯(lián)的，并非是完全獨(dú)立的，任何一個(gè)單一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的變化都可能會(huì)對整體造成改變。再者，從企業(yè)整體的角度來說，要想就某一單獨(dú)稅種的納稅情況進(jìn)行控制幾乎是不可能的。然而，要實(shí)現(xiàn)這些只有財(cái)務(wù)部門的參與顯然是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，真正有效的稅務(wù)籌劃應(yīng)該貫徹企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面，與各個(gè)部門都有聯(lián)系，這就需要企業(yè)管理人員發(fā)揮其中的作用，貫徹稅務(wù)籌劃各部門人人有責(zé)的理念，培養(yǎng)各部門在處理業(yè)務(wù)的時(shí)候都能有籌劃意識(shí)。如果想要充分利用稅收政策，節(jié)約稅負(fù)，降低風(fēng)險(xiǎn)，那么籌劃思想一定是在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，而不是業(yè)務(wù)已經(jīng)生成，最后財(cái)務(wù)部門拿到票據(jù)的時(shí)候。比如：企業(yè)主營的是銷售電梯業(yè)務(wù)，那么負(fù)責(zé)電梯安裝的服務(wù)，在和客戶簽訂合同的時(shí)候，是劃入銷售電梯的價(jià)款中還是單獨(dú)簽訂服務(wù)合同，直接關(guān)系到安裝服務(wù)的這部分價(jià)款，是按建筑服務(wù)9%的稅率，還是劃入銷售電梯的貨款16%的稅率。如果銷售部門已經(jīng)把合同簽完了，才到了財(cái)務(wù)部門，才想起來要稅務(wù)籌劃，那么可籌劃的空間就很小了。再比如企業(yè)想對同一集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)公司的子公司的部分重要資產(chǎn)進(jìn)行收購為己所用，那么是采用何種收購方式，在納稅上也有很大差別，是選擇直接購買股份對其形成控制還是單獨(dú)購買其所需要的這部分資產(chǎn)，所需繳納的稅種和金額都有很大區(qū)別，比如，單獨(dú)購買資產(chǎn)涉及印花稅，如果是房產(chǎn)可能涉及房產(chǎn)稅，而企業(yè)直接購買股份實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并就不涉及這些稅種，而且二者在增值稅和企業(yè)所得稅的金額方面納稅金額也有很大不同。需要結(jié)合其他部門對業(yè)務(wù)形式的需要，結(jié)合納稅籌劃為參考，做出對企業(yè)最有利的決策。所以納稅籌劃要從整體去看，衡量不同的籌劃方案帶來的成本和效益，并結(jié)合其他部門的所需情況，判斷利弊，做出選擇。所以說財(cái)務(wù)部門孤軍奮戰(zhàn)是不行的，必須得到多部門的配合，并且能在業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行籌劃。

（三）要能合理運(yùn)用國家出臺(tái)的稅收相關(guān)優(yōu)惠政策

國家從整體的經(jīng)濟(jì)市場角度考慮，對某些領(lǐng)域或地區(qū)貫徹實(shí)施特殊的稅收優(yōu)惠政策。用來達(dá)到促進(jìn)部分行業(yè)或地區(qū)更蓬勃發(fā)展的目的，這些稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)籌劃人員在工作中需要格外重視的。比如，目前我國在新崛起的國家高科技企業(yè)開發(fā)研究經(jīng)費(fèi)的問題上，為了促進(jìn)高科技領(lǐng)域的更蓬勃發(fā)展，國家針對高科技相關(guān)企業(yè)出臺(tái)了關(guān)于增加研究經(jīng)費(fèi)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等一些優(yōu)惠政策，不但能夠一定程度上減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，又能有效促進(jìn)高科技企業(yè)的更蓬勃發(fā)展。確保能夠在保證經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，合理調(diào)配市場經(jīng)濟(jì)的資源的配置，促進(jìn)更多資金流向高科技領(lǐng)域。彌補(bǔ)我國目前科技發(fā)展上的缺口。所以說，稅務(wù)籌劃人員一定要及時(shí)更新自己的稅務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備庫，第一時(shí)間掌握政策的動(dòng)態(tài)，結(jié)合企業(yè)的自身情況，合理運(yùn)用國家給出的優(yōu)惠政策，這不僅為自身企業(yè)節(jié)約了稅款，而且是把國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)到了實(shí)處。

（四）利用稅務(wù)規(guī)劃規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)引頭，企業(yè)管理層積極推動(dòng)，調(diào)動(dòng)各部門的配合，從生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)考慮。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，分析針對該想業(yè)務(wù)，不同的處理方式對納稅的影響。然后，針對業(yè)務(wù)的納稅情況籌劃方案，通過思考分析去發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，與各部門溝通協(xié)作，爭取稅務(wù)籌劃發(fā)生在事前而非事后。綜合各部門的意見，提交納稅規(guī)劃方面，供企業(yè)管理人員決策。真正做到在合理合法的前提的制定籌劃方案，不但能為企業(yè)節(jié)約稅款，還能規(guī)避節(jié)稅帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

綜合以上論述，企業(yè)的籌劃人員想要把工作落到實(shí)處，不能孤軍奮戰(zhàn)，需要得到管理人員的高度重視和協(xié)助，在企業(yè)的各個(gè)部門中展開，遇到業(yè)務(wù)可以事前和稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行溝通，企業(yè)管理者結(jié)合稅務(wù)問題和自身企業(yè)的實(shí)際情況，從總體上綜合考慮，在權(quán)衡了該項(xiàng)業(yè)務(wù)對各部門及稅務(wù)的影響下，選擇一個(gè)最適合的方案。因此，必須從整體的角度出發(fā)，整體考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，合理合法運(yùn)用國家的稅收政策，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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作者單位：北京東奧時(shí)代教育科技有限公司