企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

閆華

摘 要 如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為了在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)需要在了解市場(chǎng)行情的基礎(chǔ)上不斷探索企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，并讓企業(yè)在多變的市場(chǎng)環(huán)境下保持良好的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)需要建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度并不斷完善該制度。在本文中，筆者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行概述，并闡釋財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的意義，然后分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 管理制度 風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的含義

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，就是在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理方式，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的制度。企業(yè)可以利用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，有效監(jiān)督各個(gè)環(huán)節(jié)并進(jìn)行控制，從而在確保企業(yè)完成財(cái)務(wù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的、良性的發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不僅可以有效地規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，還可以保障企業(yè)順利完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使企業(yè)在千變?nèi)f化的市場(chǎng)中立于不敗之地。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的意義

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有著不容忽視的意義。無(wú)論是大型企業(yè)還是中小型企業(yè)，都需要建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，并根據(jù)企業(yè)的自身情況，不斷地完善和優(yōu)化內(nèi)控管理制度，從而保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

1.完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度可以保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作的正常有序進(jìn)行。對(duì)于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，有了根據(jù)自己本身情況制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，就可以不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的管理效率，還可以對(duì)自身的財(cái)務(wù)體系進(jìn)行有效監(jiān)督。這是企業(yè)發(fā)展必不可少的工具。

2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能夠?qū)I(yè)務(wù)部門進(jìn)行有效的監(jiān)督。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不僅可以對(duì)企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的商品運(yùn)輸、原材料貯存、銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。這樣一來(lái)，就可以有效地減少甚至杜絕企業(yè)管理層的腐敗行為，同時(shí)也可以對(duì)員工的行為進(jìn)行監(jiān)督和約束，從而使企業(yè)減少不必要的損失，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度可以幫助企業(yè)對(duì)成本進(jìn)行有效監(jiān)督，還可以幫助企業(yè)有效調(diào)配資金，讓企業(yè)把資金用在刀刃上。這樣可以有效避免種種原因帶來(lái)的資金損失，并且還可以對(duì)企業(yè)資金的調(diào)配使用進(jìn)行監(jiān)督管理，可以在一定程度上避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)資金浪費(fèi)和貪污腐敗現(xiàn)象，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。因此，對(duì)于企業(yè)的管理層來(lái)說(shuō)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是非常有必要的，它是保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。

3.完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。我國(guó)的部分企業(yè)往往存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告造假或信息不完整的情況。這種情況會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成很大的影響，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)起到一定的阻礙作用。要保證企業(yè)的發(fā)展，保證企業(yè)合法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，完整和真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是不可缺的。因此，為了保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展并且提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，企業(yè)需要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的主要問(wèn)題

在上文中，筆者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行了概述，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的意義進(jìn)行了詳細(xì)的闡釋。然而，我國(guó)的部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度還存在著一些亟待解決的問(wèn)題。在下文中，筆者將對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并根據(jù)存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的解決方案，旨在提高我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的水平，從而保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善

完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)都是非常重要的，然而我國(guó)的企業(yè)還存在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善的情況。這主要是由于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有給予企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度足夠的重視，他們沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)控管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制工作人員開展工作的重要基礎(chǔ)和重要保障。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果缺少完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度，會(huì)在很大程度上影響自身的發(fā)展。上文中筆者提到，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度應(yīng)該是在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上建立的，然而，我國(guó)的部分企業(yè)還存在沒(méi)有按照相關(guān)法律法規(guī)的要求建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的情況，這會(huì)在一定程度上給企業(yè)的管理帶來(lái)法律及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而嚴(yán)重阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控管理制度，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)浮于表面、流于形式，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能夠在千變?nèi)f化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。不完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度沒(méi)有搞清楚重要的控制點(diǎn)和內(nèi)控的持續(xù)性，可能會(huì)削減企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。除此以外，還有企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的時(shí)候沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身的情況，只是一味模仿別的優(yōu)秀企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，這種方式無(wú)異于東施效顰，并不能真正起到管理作用，也不能促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)良性發(fā)展。

（二）企業(yè)預(yù)算制度不完善

我國(guó)的部分企業(yè)還存在預(yù)算制度不夠完善的情況。預(yù)算制度對(duì)于企業(yè)的資金控制起著至關(guān)重要的作用，然而我國(guó)部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有給予預(yù)算制度足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)資金調(diào)配不合理，影響了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是資金不足還是大量的資金沒(méi)有得到有效利用，都會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到負(fù)面的影響。資金作為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的主要媒介，應(yīng)該引起財(cái)務(wù)管理人員的重視。

（三）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足

我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理還存在一個(gè)非常普遍的問(wèn)題，即企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力較差，會(huì)使企業(yè)不能對(duì)市場(chǎng)中千變?nèi)f化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力較差會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)不能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占據(jù)一席之地并實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。我國(guó)的許多企業(yè)由于企業(yè)管理者目光短淺，只注重現(xiàn)階段業(yè)務(wù)的開發(fā)，導(dǎo)致他們沒(méi)有給予企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估足夠的重視，這對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展具有非常不利的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足，主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)管制方面不健全、缺少應(yīng)急預(yù)案這兩個(gè)方面。除此以外，企業(yè)還未組織員工及時(shí)參與風(fēng)險(xiǎn)管理能力的培訓(xùn)，缺少統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)也是企業(yè)在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)中管控能力不足的體現(xiàn)。企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視程度、不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管控制度都是非常有必要的。

（四）缺乏有效的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

目前人們對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的重視程度越來(lái)越高，大部分企業(yè)已經(jīng)建立了有效的企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制。現(xiàn)階段存在的問(wèn)題是，企業(yè)已經(jīng)有了完善的內(nèi)控管理制度，但是卻缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，這會(huì)導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管人員權(quán)責(zé)不明，甚至出現(xiàn)濫用職權(quán)的情況。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的對(duì)策

在上文中，筆者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)的分析，從四個(gè)方面指出了目前我國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理普遍存在的問(wèn)題，在下文中，筆者將針對(duì)這四個(gè)方面的問(wèn)題提出相應(yīng)的解決措施。

（一）建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是非常有必要的。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系必須建立在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上。除此以外，企業(yè)也不能一味效仿其他優(yōu)秀企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，需要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度并不是一成不變的，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r找出內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題并進(jìn)行完善和優(yōu)化。在對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理制度進(jìn)行優(yōu)化和完善的時(shí)候，要保障制度的可操作性，并且建立嚴(yán)格的保密制度。

（二）完善企業(yè)預(yù)算制度

一個(gè)企業(yè)的預(yù)算對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有不容忽視的作用，為保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)良性的發(fā)展，建立并完善企業(yè)預(yù)算制度是非常有必要的。完善的企業(yè)預(yù)算制度可以有效控制企業(yè)的成本，還能讓企業(yè)的資金得到合理的使用。這樣一來(lái)，就可以有效避免企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況。建立并完善企業(yè)預(yù)算制度對(duì)于企業(yè)資金的使用具有非同尋常的意義，企業(yè)的管理人員應(yīng)該提高對(duì)預(yù)算制度的重視程度。

（三）提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力是非常有必要的，這可以讓企業(yè)在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。要有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，需要從以下幾個(gè)方面入手。首先，企業(yè)應(yīng)該組織財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員定期參與培訓(xùn)活動(dòng)，并進(jìn)行交流，這對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升會(huì)有很大的幫助。第二，為了讓企業(yè)對(duì)市場(chǎng)和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)更加準(zhǔn)確，企業(yè)相關(guān)管理人員需要對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行搜集，從而對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)。第三，企業(yè)需要建立和完善相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并制定緊急預(yù)案。這樣一來(lái)，在企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，企業(yè)的管理人員和基層員工就不會(huì)手忙腳亂。

（四）健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，僅僅有完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)是不夠的。企業(yè)的相關(guān)管理人員需要在貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)部管理制度的同時(shí)，不斷健全企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制。為了保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)良性的發(fā)展，相關(guān)管理人員需要在建立監(jiān)管體制的基礎(chǔ)上，不斷完善監(jiān)管機(jī)制并嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)需要不斷完善監(jiān)管機(jī)制，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督和管理，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)水平。此外，企業(yè)還需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，從而確保財(cái)務(wù)管理工作的安全性和可靠性。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立并完善內(nèi)控管理制度是非常有必要的。如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)如果想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，必須建立完善的內(nèi)部控制管理制度，并對(duì)其進(jìn)行貫徹落實(shí)。在本文中，筆者分析了目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的弊端，并提出了有效的解決方法，旨在為同行提供一定的幫助。

（作者單位為保定太行和益環(huán)?？萍加邢薰荆?/p>

參考文獻(xiàn)

[1] 姬國(guó)花.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建構(gòu)策略與實(shí)施研究[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望，2017（9）：83-84.

[2] 張熙.試論企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建構(gòu)與實(shí)施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（19）：236.

[3] 田藝.淺談國(guó)有企業(yè)改制中的內(nèi)控管理制度的建設(shè)與監(jiān)管[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2018（9）：100-101.