建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理思考

朱一蒙

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)建筑施工企業(yè)的數(shù)量也越來(lái)越多，市場(chǎng)逐漸趨向于飽和的狀態(tài)，建筑施工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。為了進(jìn)一步拓展市場(chǎng)、保持競(jìng)爭(zhēng)力，部分建筑施工企業(yè)選擇了風(fēng)險(xiǎn)較大的處理方式，比如放寬信用政策、放寬應(yīng)收賬款的期限等，但如果在應(yīng)收賬款的管理上缺少相應(yīng)的制度和危機(jī)應(yīng)對(duì)措施，應(yīng)收賬款的比例不斷攀升，企業(yè)很可能面臨嚴(yán)重的資金危機(jī)，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生存問(wèn)題。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理成為當(dāng)前建筑施工企業(yè)面臨的首要難題。

關(guān)鍵詞：建筑施工;企業(yè);應(yīng)收賬款;管理

應(yīng)收賬款是建筑施工企業(yè)一項(xiàng)非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)，也是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最容易形成的一種資產(chǎn)，因此應(yīng)收賬款的大量形成是非常普遍的現(xiàn)象。但是比例過(guò)大的應(yīng)收賬款會(huì)給建筑施工企業(yè)帶來(lái)非常大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為了規(guī)避這一現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，找到應(yīng)收賬款回款速度的影響因素，通過(guò)制定完善的應(yīng)收賬款管理制度，針對(duì)性地解決影響應(yīng)收賬款的因素，進(jìn)一步提升應(yīng)收賬款的流動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，形成良好的資金運(yùn)轉(zhuǎn)模式。

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問(wèn)題

1.企業(yè)投標(biāo)階段未對(duì)業(yè)主進(jìn)行資信調(diào)查

建筑施工企業(yè)形成應(yīng)收賬款的第一步就是先要針對(duì)業(yè)主進(jìn)行資信的調(diào)查，這個(gè)主要發(fā)生在項(xiàng)目的招投標(biāo)階段，企業(yè)如果缺少對(duì)業(yè)主的資信評(píng)估就直接將資金下放，盲目的選擇投標(biāo)對(duì)象，給應(yīng)收賬款的管理帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。從目前的建筑施工企業(yè)面臨的大環(huán)境來(lái)說(shuō)，很多建筑企業(yè)承接的項(xiàng)目都是政府的項(xiàng)目，在進(jìn)行項(xiàng)目的商談過(guò)程中，施工單位往往都是處于一個(gè)被動(dòng)的狀態(tài)，對(duì)于因業(yè)主資金上的問(wèn)題產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)非常難以把控，一旦發(fā)生，企業(yè)也是束手無(wú)策，大多數(shù)建筑施工企業(yè)只能選擇等待，相當(dāng)于應(yīng)收賬款的期間就被無(wú)限的延長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生了極大的影響。

2.工程項(xiàng)目建設(shè)期的長(zhǎng)短直接影響應(yīng)收賬款回收期

建筑施工企業(yè)承接的工程項(xiàng)目的周期一般都比較長(zhǎng)，主要范圍是1？年，有些可能長(zhǎng)達(dá)3年以上，為了保證施工單位資金的流動(dòng)性和周轉(zhuǎn)率，建筑施工行業(yè)的資金結(jié)算一般會(huì)采用按照工程建設(shè)的進(jìn)度分段結(jié)算，這樣也降低了企業(yè)面臨的資金壓力。但是由于施工進(jìn)度受到的影響因素很多，比如在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中經(jīng)常要面臨各種檢查，一旦檢查不通過(guò)，可能就會(huì)面臨停工整改;施工項(xiàng)目還會(huì)受到的影響就是天氣、節(jié)假日等的影響，很多北方的公路施工隊(duì)一旦進(jìn)入冬天就會(huì)無(wú)法施工，因?yàn)樘鞖獾脑蚵访鏁?huì)結(jié)冰，這也會(huì)影響到施工的進(jìn)度。建筑施工的周期較長(zhǎng)，中間可能出現(xiàn)的問(wèn)題都是不可控的，但是都有可能會(huì)因影響到施工的進(jìn)度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周期延長(zhǎng)，無(wú)法順利收回。

3.缺陷責(zé)任期的存在造成應(yīng)收賬款回收期的延長(zhǎng)

在建筑施工行業(yè)中，一般在完成了施工項(xiàng)目之后，對(duì)該項(xiàng)目都有一個(gè)長(zhǎng)達(dá)兩年的缺陷責(zé)任期，這個(gè)金額是一開(kāi)始就從施工的合同金額中計(jì)提出來(lái)的，為的就是保證在項(xiàng)目驗(yàn)收之后，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，有足夠的資金對(duì)該缺陷進(jìn)行必要的修繕和維護(hù)。因此，關(guān)于這部分缺陷責(zé)任期的質(zhì)量保證金，也需要在這個(gè)缺陷責(zé)任期滿了以后才能夠退回。對(duì)于施工建設(shè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這筆保證金的變動(dòng)是非常大的，因?yàn)樵摬糠仲|(zhì)量保證金的保管方是發(fā)包方，兩年的期間內(nèi)發(fā)包方的人員流動(dòng)、架構(gòu)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)狀況等因素都可能影響到質(zhì)量保證金的退回情況，一旦產(chǎn)生變故，建筑施工企業(yè)可能很難收回這筆應(yīng)收賬款，造成了應(yīng)收賬款的周期延長(zhǎng)，嚴(yán)重的可能直接變成壞賬。

4.缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理防范意識(shí)，未建立應(yīng)收賬款管理制度

除了以上外部影響因素之外，沒(méi)有建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，是建筑施工企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款管理的內(nèi)在影響因素。由于企業(yè)缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度，企業(yè)在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理上所抱有的僥幸心理，導(dǎo)致企業(yè)缺乏對(duì)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，沒(méi)有把應(yīng)收賬款的合理回款期限進(jìn)行控制，就很容易出現(xiàn)企業(yè)賬面上資金短缺的情況，大大增加了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)和一般的生產(chǎn)性企業(yè)不同，建筑施工企業(yè)普遍面臨的難題就是應(yīng)收賬款的時(shí)間周期很長(zhǎng)，會(huì)出現(xiàn)很多不可把控的影響因素，收款手續(xù)也比較復(fù)雜，收款過(guò)程中面臨的問(wèn)題也非常多，一筆款項(xiàng)的順利收回，可能需要整個(gè)企業(yè)來(lái)共同配合完成。因此，企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)的分工也非常重要，如果企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)都是混亂的，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的人員都是責(zé)任不清的，那么將會(huì)進(jìn)一步增加應(yīng)收賬款的回收難度。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的改善策略

1.項(xiàng)目前期對(duì)應(yīng)收賬款的謀劃管理

為了增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的把控工作，建筑施工企業(yè)必須在項(xiàng)目開(kāi)展的前期就要做出相應(yīng)措施，必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的謀劃和管理工作。首先，建筑施工企業(yè)必須對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析研究，項(xiàng)目的可行性要求滿足之后再針對(duì)業(yè)主進(jìn)行資信上的評(píng)估，主要是圍繞業(yè)主整體的經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)和信用進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估。在資金進(jìn)入項(xiàng)目的過(guò)程中，企業(yè)還需要對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，必須保證資金是完全進(jìn)入到項(xiàng)目中去的，針對(duì)項(xiàng)目的落實(shí)情況進(jìn)行詳細(xì)的考察和調(diào)研，通過(guò)合理的市場(chǎng)評(píng)估，確定項(xiàng)目所需的真正資金，避免出現(xiàn)盲目投資的情況發(fā)生。將經(jīng)過(guò)調(diào)查的業(yè)主信息進(jìn)行合理的存檔，保證信息的及時(shí)更新，對(duì)于在評(píng)估階段就出現(xiàn)不良資信的業(yè)主，企業(yè)一定要謹(jǐn)慎，以免應(yīng)收賬款因?yàn)闃I(yè)主的資信原因無(wú)法收回。其次，在確定標(biāo)底之后，企業(yè)必須對(duì)要簽署的合約進(jìn)行嚴(yán)格的審查，對(duì)合同上的所有條款進(jìn)行仔細(xì)的研讀和分析，一定要全面的掌握合同上涉及金額的條款，包括對(duì)項(xiàng)目款的支付、結(jié)算方式、驗(yàn)收方式等等，這些都會(huì)影響著應(yīng)收賬款的回收問(wèn)題，都會(huì)給應(yīng)收賬款帶來(lái)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，嚴(yán)格的審查過(guò)程中可以減少企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，也讓企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的具體開(kāi)展有了一定程度的了解，在項(xiàng)目履行過(guò)程中，建筑施工企業(yè)也可以對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督。

2.項(xiàng)目生產(chǎn)過(guò)程中應(yīng)收賬款管理

除了項(xiàng)目的事前審查，事中的監(jiān)督工作也是同樣重要的，影響著應(yīng)收賬款是否能夠順利的回收。加強(qiáng)項(xiàng)目生產(chǎn)過(guò)程中的管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的，可以從以下三個(gè)方面的內(nèi)容來(lái)進(jìn)行完善。第一，建筑施工企業(yè)可以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理，在總分類的基礎(chǔ)上進(jìn)行更加詳細(xì)的分類，將企業(yè)在接觸項(xiàng)目過(guò)程中所涉及的所有問(wèn)題進(jìn)行匯總，這方面的工作企業(yè)可以依靠信息化軟件來(lái)進(jìn)行管理，通過(guò)信息軟件對(duì)項(xiàng)目信息進(jìn)行仔細(xì)的分類，保證信息的完整性和真實(shí)性;第二，建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，將人員之間的責(zé)任進(jìn)行清晰的劃分。這方面需要企業(yè)從內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整，主要是通過(guò)規(guī)范化的內(nèi)部管理，將應(yīng)收賬款的整體管理流程進(jìn)行梳理，保證項(xiàng)目款能夠順利回收，明確的責(zé)任人，保證了應(yīng)收賬款的每個(gè)環(huán)節(jié)都處在監(jiān)督的環(huán)境中;第三，通過(guò)建立應(yīng)收賬款的績(jī)效考核制度來(lái)加強(qiáng)員工參與應(yīng)收賬款管理的積極性。應(yīng)收賬款和企業(yè)一般的資產(chǎn)不同，很多應(yīng)收賬款都涉及企業(yè)多個(gè)部門的協(xié)同才能完成一整個(gè)流程。將對(duì)應(yīng)收賬款的管理融合到員工的績(jī)效考核中，可以促進(jìn)員工的工作配合度。

3.完工項(xiàng)目應(yīng)收賬款的后續(xù)管理

在項(xiàng)目完工之后，建筑施工企業(yè)還要繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作，一般在項(xiàng)目結(jié)束幾年之后，企業(yè)才能夠收回工程的各類保證金，但是由于周期過(guò)長(zhǎng)，中間可能會(huì)出現(xiàn)很多變數(shù)，比如可能當(dāng)初負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的管理人員早已經(jīng)離職，導(dǎo)致了資金的收回難度大幅度提升，為了更好地解決這個(gè)問(wèn)題，企業(yè)可以通過(guò)兩個(gè)方面的內(nèi)容來(lái)進(jìn)行應(yīng)收賬款的后續(xù)管理工作。第一，在項(xiàng)目完工之后，企業(yè)建立項(xiàng)目的并賬賬套。在項(xiàng)目完工之后，企業(yè)必須對(duì)項(xiàng)目的資金使用情況進(jìn)行審核，對(duì)賬面的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的記錄，保證雙方達(dá)成共識(shí)，并將資料進(jìn)行封存，安排專門的人員進(jìn)行管理，保證對(duì)應(yīng)收賬款的全流程跟蹤;第二，一般建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款的覆蓋面積都是比較廣的，因此企業(yè)可以通過(guò)區(qū)域分配或者項(xiàng)目分配的方式對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)化管理，并安排相應(yīng)的負(fù)責(zé)小組對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理分析，該小組的成員需要呈現(xiàn)多元化的結(jié)構(gòu)，配備的人才也是多元化的。

4.增強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

工程項(xiàng)目所需要的資金量都是非常龐大的，因此建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款金額在企業(yè)的資產(chǎn)中占比都是非常大的，應(yīng)收賬款和一般的企業(yè)資產(chǎn)不同，應(yīng)收賬款是不會(huì)增值的資產(chǎn)項(xiàng)目，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下行的環(huán)境里，應(yīng)收賬款可能還會(huì)出現(xiàn)貶值，風(fēng)險(xiǎn)因素非常大。為了進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管理，只有企業(yè)本身加強(qiáng)了對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理和提升了意識(shí)培養(yǎng)，才能給應(yīng)收賬款的流通制造出一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)屬于一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，企業(yè)將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)文化，保證企業(yè)的管理層和工作人員都能接受應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步促進(jìn)對(duì)企業(yè)資金的優(yōu)化管理，把控住了資金風(fēng)險(xiǎn)，也就給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了更加優(yōu)良的環(huán)境，促進(jìn)了企業(yè)資金的流動(dòng)性和進(jìn)一步發(fā)展擴(kuò)大的可行性。

三、結(jié)語(yǔ)

建筑施工企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)資本管理的重要項(xiàng)目，也是比較核心的項(xiàng)目，企業(yè)對(duì)待應(yīng)收賬款的態(tài)度應(yīng)當(dāng)是積極的、主動(dòng)的，企業(yè)必須主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，保證應(yīng)收賬款整個(gè)流通鏈的合理性。在應(yīng)收賬款發(fā)生的事前、事中和事后階段，都需要企業(yè)的參與，保證對(duì)項(xiàng)目工程的監(jiān)督管理，以免出現(xiàn)資金沒(méi)有落到實(shí)處的情況發(fā)生。

參考文獻(xiàn)

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