地鐵施工項目業(yè)財融合現(xiàn)狀研究

莫與勇

摘 要：本文對地鐵施工項目的業(yè)財融合的現(xiàn)狀進行分析，研究認為當前地鐵施工項目的業(yè)財融合存在業(yè)財融合度不高、全面預算管理不到位、信息系統(tǒng)搭建不完善、財務人員有任務能力有待提升等問題，進而針對這些問題提出了針對性的建議，以促進地鐵施工項目業(yè)財融合的效率。

關(guān)鍵詞：地鐵施工項目;財務管理;業(yè)財融合

隨著我國城市化進程的加快，城市交通軌道建設(shè)的需求增加，但地鐵施工項目的財務管理水平尚不夠高。近年來國家關(guān)于工程建設(shè)項目的管理日益規(guī)范嚴謹，企業(yè)會計準則的修訂完善、管理會計的應用，尤其是業(yè)財融合的興起，為企業(yè)降本增效提供了新思路，給地鐵施工項目的財務管理工作提供了進一步優(yōu)化的方向和空間。

一、地鐵施工項目的業(yè)財融合簡述

1.地鐵施工項目的特征

地鐵施工項目的建設(shè)規(guī)模大，其資金需求動輒上百億，工程建設(shè)周期長，原材料、機器設(shè)備、人力成本等價格受市場影響較大，因此地鐵施工項目的財務管理是一項復雜而系統(tǒng)的工作，對于財務人員的要求較高，同時也要求財務人員與業(yè)務人員要有較高的配合度，才能增強財務管理工作的前瞻性。

地鐵施工項目在各個階段的財務風險的側(cè)重點也有所不同。項目前期的投標工作中對于項目成本的低估和對項目收益的高估，加上一些不合理的低價投標行為，容易導致施工企業(yè)投標決策失誤而承受巨大的損失。在合同簽訂階段，可能存在籌資決策失誤的風險，籌資方式、籌資渠道、籌資結(jié)構(gòu)等方面的決策都深刻影響著企業(yè)財務風險。施工階段，主要是成本管理、資金管理、施工質(zhì)量與安全管理等方面可能存在風險，地鐵施工項目的周期長，材料價格、技術(shù)設(shè)備、人力成本等費用存在波動，可能存在預算管理不力而引發(fā)的風險?？⒐るA段主要是存在可能無法按約收回工程款的風險。

2.業(yè)財融合的概念

《管理會計基本指引》（財會〔2016〕10號）規(guī)定，單位應用管理會計，應遵循融合性原則。管理會計應嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務流程為基礎(chǔ)，利用管理會計工具方法，將財務和業(yè)務等有機融合。財務人員要從后端走到前端，業(yè)務人員積極配合財務人員，使得財務人員更加熟悉企業(yè)的運作情況，在財務目標的指引之下，促進企業(yè)資源優(yōu)化配置、降低成本、提升利潤，提高企業(yè)競爭力。可見，業(yè)財融合的實施需要各部門人員的積極配合與協(xié)調(diào)，增加企業(yè)管理工作的協(xié)同性。

3.地鐵施工項目加強業(yè)財融合的意義

基于地鐵施工項目建設(shè)規(guī)模大、建設(shè)工期長、財務風險具有階段性特征的特點，地鐵施工企業(yè)更需要加強財務管理，適應企業(yè)經(jīng)營的特點與需求，適應宏觀政策的要求。

首先是有利于地鐵施工項目的財務風險控制與防范。業(yè)財融合要求財務人員向業(yè)務流程延伸，熟悉項目的經(jīng)營運作，同時業(yè)務人員要積極配合財務人員，從項目前期投標到中期的建設(shè)再到后期的竣工決算，對財務工作進行全方位的動態(tài)管理，及時做出調(diào)整與優(yōu)化，進而對財務風險做出預警與防范。

其次有利于促進資源的優(yōu)化配置，降本增效。業(yè)財融合，財務人員深入到項目工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié)中去，使財務人員更加了解工程項目各個方面、環(huán)節(jié)及階段的資金需求及成本構(gòu)成，對項目預算進行全面的管理，促進資源優(yōu)化配置，在控制風險的情況下降本增效。

最后，有利于企業(yè)財務管理實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。在財務管理工作方面，業(yè)財融合則必然要對業(yè)務流程進行優(yōu)化再造，在財務管理工作體系方面將會實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。此外，在財務人員專業(yè)素養(yǎng)方面，財務人員能夠走到前端，融入業(yè)務，促進財務人員從原來的核算型轉(zhuǎn)向業(yè)務型、融合型和專家型人才，能夠更好地分工、分層次地開展財務工作，最終促進財務管理轉(zhuǎn)型。

二、地鐵施工項目業(yè)財融合的現(xiàn)狀分析

1.業(yè)財融合度不高

業(yè)財融合度不高的原因，主要有以下幾點。首先，業(yè)財融合在國內(nèi)企業(yè)中的應用還沒有得到普及，對于地鐵施工企業(yè)來說缺乏較為系統(tǒng)全面的參考借鑒，且行業(yè)的差異也導致財務管理工作存在一定差異，地鐵施工項目在業(yè)財融合方面仍處于探索發(fā)展階段。其次，地鐵施工項目的工程規(guī)模大、周期長，工程施工的工序、材料、技術(shù)等十分復雜，且不同的地鐵施工項目也存在差異，因此財務與業(yè)務的融合尚需時日。最后，由于業(yè)財雙方人員對于業(yè)財融合的認識還不統(tǒng)一，推進業(yè)財融合的積極性不高，且地鐵施工項目所涉及的部門、業(yè)務眾多，雙方的配合度還沒得到有效提升。綜上所述，目前地鐵施工項目的業(yè)財融合度還不夠高。

2.全面預算管理不到位

首先從預算編制來看，由于地鐵施工項目的材料、人工、設(shè)備等耗量大、流動性強，預算編制的工作量大，增加了預算編制的難度，財務人員未能與業(yè)務部門進行充分溝通從而導致其對施工項目的了解不充分，預算偏差較大。其次，從預算的執(zhí)行管理來看，預算管理松懈，業(yè)財配合度不高，在項目實施的過程中各部門關(guān)于預算執(zhí)行情況的反饋存在滯后性，信息的不對稱性可能導致財務分析和預測的偏差。預算管理缺乏業(yè)財?shù)挠辛ε浜希y以及時根據(jù)項目進展情況對預算做出調(diào)整，即難以充分利用業(yè)財融合的優(yōu)勢來配置資源。

3.信息系統(tǒng)不完善

業(yè)財融合的有效開展，需要業(yè)務部門和財務部門暢通溝通渠道，實現(xiàn)便捷的數(shù)據(jù)信息對接與交換以及實時共享，這就要求地鐵施工企業(yè)搭建完善的信息系統(tǒng)，打通內(nèi)部業(yè)務與財務甚至是企業(yè)與外部供應鏈的溝通渠道，將業(yè)財融合的理念及管理方式融入信息系統(tǒng)平臺。但信息系統(tǒng)投入的成本較高，且系統(tǒng)建成后有維護運營的需求，因此目前大多數(shù)地鐵施工企業(yè)的信息系統(tǒng)尚處于優(yōu)化完善的過程當中，尚未為業(yè)財融合提供便捷的信息傳遞平臺。

4.財務人員業(yè)務能力有待提高

地鐵施工項目的財務管理工作要求財務人員具備較高的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)，業(yè)財融合模式又進一步提高了對財務人員的要求。財務人員除了需要具備財務管理的專業(yè)知識外，還需要具備與業(yè)務部門的溝通協(xié)作能力，對外部市場、國家政策的快速反應能力以及較強的職業(yè)判斷能力等。目前大部分財務人員尚未轉(zhuǎn)變觀念，工作內(nèi)容側(cè)重于財務核算方面，而對于如何融入業(yè)務、如何與業(yè)務人員達成良好的溝通協(xié)作，以及如何快速獲取并利用信息做出專業(yè)的分析、預測、調(diào)整與規(guī)劃，仍然存在不足之處。財務人員是推動業(yè)財融合的重要力量，因此當下還需著重加強財務人員業(yè)務能力的提升。

三、地鐵施工項目實施業(yè)財融合的建議

1.增強業(yè)財融合意識，完善財務管理制度

地鐵施工項目要實施業(yè)財融合，首先要增強業(yè)財融合意識，管理層要正確認識業(yè)財融合的內(nèi)涵及意義，倡導開展業(yè)財融合，而業(yè)務部門也應當積極響應管理要求，積極參與到業(yè)財融合的工作當中。其次，要完善財務管理制度，主要是將業(yè)財融合的思想融入財務管理制度，對財務管理的業(yè)務流程進行優(yōu)化調(diào)整，對財務管理的工作內(nèi)容進行細化和完善。最后，由于財務部門與業(yè)務部門的工作目標不一致，對于業(yè)務部門來說，開展業(yè)財融合可能會增加他們的工作量。因此還要積極引導其他各部門人員參與到業(yè)財融合的實施當中，否則僅僅依靠財務部門仍然難以推動業(yè)財融合，甚至可能會影響雙方工作的積極性。

2.基于業(yè)財融合思想完善全面預算管理

基于業(yè)財融合思想完善全面預算管理，首先要建立一套全面預算管理機制，從基層員工到業(yè)務部再到各系統(tǒng)部門，根據(jù)業(yè)財融合的理念對各部門有關(guān)預算工作的權(quán)、責、利進行合理分配，根據(jù)業(yè)財融合的內(nèi)容和要求來完善預算編制、預算執(zhí)行、預算考核的制度體系。其次，在預算編制工作方面，財務人員除了要對相關(guān)規(guī)范、標準進行解讀，還需要深入一線，密切關(guān)注市場動向、政策變化及項目實施進度及其需求。再次，在預算執(zhí)行方面，需要加強事中控制，密切關(guān)注各個責任中心的預算執(zhí)行情況，對比實際耗用量和預算量，在保證工程質(zhì)量的同時對預算進行合理控制，對出現(xiàn)偏差的情況及時做出合理調(diào)整。最后，是要對于預算的執(zhí)行情況進行事后分析，定期組織財務部門和業(yè)務部門主要人員召開會議，對存在的問題進行分析總結(jié)，為后續(xù)的預算管理優(yōu)化調(diào)整。

3.加快信息系統(tǒng)的搭建

業(yè)財融合不僅僅是要業(yè)務和財務的簡單結(jié)合，中間還需要信息系統(tǒng)的支持。信息系統(tǒng)的搭建需要融入業(yè)財融合理念，要優(yōu)化系統(tǒng)內(nèi)的組織結(jié)構(gòu)和流程設(shè)計，原有的“金字塔”式組織結(jié)構(gòu)降低了信息傳遞的時效性，因此今后可以在系統(tǒng)設(shè)計方面優(yōu)化信息傳遞的流程及權(quán)限，使業(yè)務能夠流程化，縮短項目數(shù)據(jù)信息傳遞至財務部門的時間，財務部門能夠及時地對信息進行分析，對工作當中的偏差進行調(diào)整，降低財務風險，為管理層分析決策提供更加準確有效的信息。此外，還要實現(xiàn)信息系統(tǒng)的集成化，例如實現(xiàn)采購、預算、會計核算等板塊的信息集成，才能更好地對項目的實施情況進行動態(tài)監(jiān)測，對預算及成本進行合理控制與管理。

4.加強財務人員業(yè)務能力培訓

加強財務人員業(yè)務能力的培訓，要加強財務人員在財務管理方面、業(yè)財融合相關(guān)以及工程相關(guān)知識的培訓，增強財務人員的專業(yè)知識，使他們在財務工作當中能夠具有更強的財務邏輯思維、財務分析與預測的能力，從基本的財務核算工作當中脫離出來，結(jié)合業(yè)財融合的相關(guān)知識，能夠上升一個層次來考慮和開展財務工作。同時通過加強對工程相關(guān)知識的培訓，財務人員能夠更好地了解工程項目的基本內(nèi)容及特點等，在熟練地掌握財務知識和工程相關(guān)知識，擴大了知識面之后，能夠掌握一些與業(yè)務部門人員溝通的技巧，因此能夠提高財務人員與業(yè)務部門人員的溝通效率，增強雙方的協(xié)作效率。

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5.李妍麗.地鐵施工企業(yè)全面預算管理研究.納稅，2018（36）.（責任編輯：劉海琳）