安徽省減稅降費(fèi)效應(yīng)研究

沈冰潔 李冰倩

摘 要：通過減稅降費(fèi)的相關(guān)政策，方便企業(yè)建立有效的稅費(fèi)體系，推動(dòng)稅費(fèi)體制的改革和進(jìn)步，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。減稅降費(fèi)政策還對于調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、降低企業(yè)生存發(fā)展壓力有積極作用，安徽省應(yīng)加強(qiáng)政策的執(zhí)行力度和寬度，充分發(fā)揮減稅降費(fèi)效應(yīng)。

關(guān)鍵詞：安徽省;減稅降費(fèi);效應(yīng)研究

通過研究和調(diào)查國家近年來出臺(tái)的減稅降費(fèi)一系列相關(guān)政策在安徽省的落實(shí)情況，調(diào)研分析減稅降費(fèi)政策對于安徽省調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、降低企業(yè)生存發(fā)展壓力的影響效果，并針對減稅降費(fèi)實(shí)施過程中存在的問題，提出對策建議，供有關(guān)部門參考，以完善減稅政策制定和執(zhí)行中的不足，在最大程度上發(fā)揮減稅降費(fèi)政策的積極效用，推動(dòng)地方減稅降費(fèi)長效機(jī)制的形成，加快促進(jìn)安徽省經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

一、安徽省減稅降費(fèi)政策的落實(shí)情況

實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)是黨中央、國務(wù)院作出的一項(xiàng)重大決策部署，有利于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量飛速發(fā)展;有利于減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場主體活力;有利于穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生。

安徽省稅務(wù)系統(tǒng)一直堅(jiān)持深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于減稅降費(fèi)的重要指示精神，認(rèn)真落實(shí)李克強(qiáng)總理、韓正副總理關(guān)于減稅降費(fèi)的重要講話精神，堅(jiān)持將落實(shí)減稅降費(fèi)作為踐行“兩個(gè)維護(hù)”的實(shí)際行動(dòng)，作為當(dāng)前全省稅務(wù)部門頭號政治任務(wù)，采取一系列必要措施，確保減稅降費(fèi)工作實(shí)打?qū)?、硬碰硬的進(jìn)行，讓廣大企業(yè)和人民群眾能有實(shí)實(shí)在在的獲得感。新冠肺炎疫情發(fā)生以來，全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記系列重要講話和重要指示批示精神，從增強(qiáng)“四個(gè)意識”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護(hù)”的高度，深刻認(rèn)識和落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策對統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重大意義，進(jìn)一步推動(dòng)各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的實(shí)施和成效，切實(shí)將減稅降費(fèi)的相關(guān)政策落實(shí)到位。

為支持小微企業(yè)發(fā)展以及企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，在《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅費(fèi)政策服務(wù)措施清單〉的通知》中明確寫到，自3月1日至5月底（現(xiàn)已延期至12月底），各?。ǔ蓖猓┰鲋刀愋∫?guī)模納稅人征收率由3%降至1%。;同時(shí)，自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。且受疫情影響出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營嚴(yán)重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，但緩繳期限原則上不超過6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。同時(shí)，黃山市稅務(wù)局在3月16日開展了一項(xiàng)主題為“稅收優(yōu)惠助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)”的在線直播培訓(xùn)，不僅將課堂搬至線上，更將政策送到每一個(gè)企業(yè)的“手上”、“家中”。在這次直播培訓(xùn)中，稅務(wù)干部“搖身一變”為“網(wǎng)絡(luò)主播”，圍繞政策重點(diǎn)、操作難點(diǎn)、咨詢熱點(diǎn)等方面為大家答疑解惑，同步在線收集并解決企業(yè)復(fù)產(chǎn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)過程中的困難和涉稅訴求，為企業(yè)送上看得見、摸得著的稅收助力，實(shí)實(shí)在在的幫助企業(yè)發(fā)展紓難解困。

二、安徽省實(shí)施減稅降費(fèi)的過程中存在的問題及成因分析

1.政府既需“減負(fù)”又需“增收”

對于地方政府而言，一方面，政府既需要執(zhí)行國家規(guī)定的一系列減稅降費(fèi)政策從而減輕企業(yè)的壓力，但實(shí)際上，國家對于地方發(fā)展的政績評估指標(biāo)仍然主要圍繞著GDP增速、投資規(guī)模等偏重反映經(jīng)濟(jì)數(shù)量和增長速度的指標(biāo)。因此，對于地方政府維持原有收入的基礎(chǔ)上如果想要實(shí)現(xiàn)“增收”又提出了新的難題。

2.企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然較重

根據(jù)世界銀行的研究，在不含增值稅的情況下，我國的稅費(fèi)包括所得稅、社保繳費(fèi)，是68%，其他一些經(jīng)濟(jì)體和其他一些地區(qū)的平均值，美國是44%，瑞典是49%，德國是49%，印度61%，仍然沒有我們高，東亞和太平洋地區(qū)的平均值是34%。而這些稅費(fèi)被分為兩大類，一類是與社相關(guān)稅費(fèi)，另一類則是其他稅費(fèi)。在我國，社保繳費(fèi)占企業(yè)的盈利為49%，而美國卻是10%。從中可以看出，社保繳費(fèi)占企業(yè)盈利的比例是非常非常高的。為此，安徽省降低了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率。在此次調(diào)整前，我省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例分別為19%和20%。按照國家規(guī)定，這兩項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例自5月1日起統(tǒng)一直接降至16%，最大限度減輕單位養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。

三、安徽省減稅降費(fèi)效應(yīng)對企業(yè)帶來的影響

對于企業(yè)而言，減稅降費(fèi)的政策意義在于降低了企業(yè)的資金壓力，讓企業(yè)更多的利潤有了釋放空間，從而可能會(huì)起到推動(dòng)企業(yè)去杠桿的作用。杠桿的降低將進(jìn)一步增加企業(yè)流動(dòng)性，而企業(yè)流動(dòng)性的進(jìn)一步增強(qiáng)必將提高企業(yè)的投資積極性。當(dāng)資金流動(dòng)性被充分調(diào)動(dòng)起來后，實(shí)體經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)能力又必將大幅度的獲得提升，最終實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺的良好局面。

尤其是疫情發(fā)生以來，國家先后出臺(tái)了一系列旨在有效控制疫情、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，主要有以下三個(gè)著力點(diǎn)：

一是著力防控疫情，確保物資供應(yīng)。保障醫(yī)療物資的供應(yīng)是打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)的必要條件，對生產(chǎn)、運(yùn)輸、進(jìn)口疫情防控重點(diǎn)保障物資實(shí)行稅收減免意義重大。同時(shí)，安徽省政府及時(shí)跟進(jìn)落實(shí)各項(xiàng)國家稅費(fèi)優(yōu)惠政策，促進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康穩(wěn)步發(fā)展。對于中小微企業(yè)尤其是創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)來說，現(xiàn)金流緊張的問題十分普遍，資金有時(shí)流出的多、有時(shí)流入的少。然而，在獲取貸款方面，這些企業(yè)有時(shí)難以拿出資產(chǎn)來抵押貸款，在納稅信用融資上也很難“達(dá)標(biāo)”，融資渠道相對成熟企業(yè)來說狹窄一些。

二是著力減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。為了緩解小微民營企業(yè)的融資難題，安徽省稅務(wù)部門不但增進(jìn)了與銀保監(jiān)部門、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的合作，推動(dòng)“稅融通”業(yè)務(wù)的優(yōu)化升級，開展“銀稅互動(dòng)”的活動(dòng)，同時(shí)鼓勵(lì)和推動(dòng)銀行依托納稅信用創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，深化稅務(wù)、銀行信息互通。目前來說，絕大多數(shù)中小微企業(yè)抵押物較少，所以一般很難獲得融資貸款。而“銀稅互動(dòng)”是企業(yè)納稅信用與融資信用相結(jié)合的一座橋梁，中小企業(yè)可以利用納稅信用向金融機(jī)構(gòu)申請無抵押純信用貸款，有效的解決了企業(yè)的融資難題。但在此之前，“銀稅互動(dòng)”的范圍只針對于納稅信用A級和B級納稅人，此次擴(kuò)圍至了M級，正可謂是降低了“門檻”。安徽省稅務(wù)局總審計(jì)師趙弘表示，目前，全省共為4.5萬戶中小微企業(yè)辦理“稅融通”貸款41億元，一定程度上緩解了中小微企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)時(shí)要面臨的“融資難、融資慢、融資貴”難題。為幫助企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，“銀稅互動(dòng)”也不斷提檔加速，尤其是針對新納入的M級納稅人，稅務(wù)部門對其實(shí)行“一對一”包保服務(wù)，以此來提高貸款需求響應(yīng)速度。安徽省市縣三級稅務(wù)干部分級分類包保100多萬家企業(yè)，通過線上平臺(tái)“點(diǎn)對點(diǎn)”推送政策、辦理業(yè)務(wù)、優(yōu)化服務(wù)。對于擴(kuò)大“銀稅互動(dòng)”企業(yè)的受惠范圍，既有效紓解了中小微企業(yè)融資難的問題，更對企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)實(shí)現(xiàn)有效助力，同時(shí)也向納稅人傳導(dǎo)了“信用有價(jià)”的誠信理念，有利于優(yōu)化安徽省內(nèi)營商環(huán)境，為安徽省的經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展注入動(dòng)力。

三是著力保障就業(yè)，有效拉動(dòng)內(nèi)需。由于疫情而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難、利潤下降，可能在短期內(nèi)造成失業(yè)增加，不利于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定。稅收優(yōu)惠政策既可以幫助企業(yè)減少損失，也有助于穩(wěn)定就業(yè)水平，從而對拉動(dòng)內(nèi)需起到良好的助推作用。在安徽省稅務(wù)系統(tǒng)不斷推進(jìn)政策落實(shí)和服務(wù)納稅人方面的舉措下，進(jìn)一步開展“銀稅互動(dòng)”，以幫助小微企業(yè)解決發(fā)展中資金難題，同時(shí)，積極運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，著力保障民生就業(yè)。

四、促進(jìn)安徽省落實(shí)減稅降費(fèi)政策相關(guān)建議的改進(jìn)意見

根據(jù)上述所歸納的安徽省減稅降費(fèi)政策的落實(shí)情況，以及在減稅降費(fèi)政策取得顯著成效的同時(shí)針對實(shí)施過程中存在的不足之處和對企業(yè)造成的影響，我們分別從制度層面和實(shí)施環(huán)節(jié)兩個(gè)方面，結(jié)合理論與實(shí)際，提出了一些相應(yīng)的改進(jìn)建議，也為日后安徽省能夠更好的深化減稅降費(fèi)政策的改革和執(zhí)行制度的改進(jìn)提供一些思路。

1.制度層面

對于國家來說，我們應(yīng)建立起一套科學(xué)完善的減稅降費(fèi)政策和納稅服務(wù)體系，這樣可以從根本上解決政府確認(rèn)條件繁瑣的難題。對于政府而言，應(yīng)當(dāng)用更簡單精確的方法來使用稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格把控稅收征管流程，不斷提高辦稅工作人員的能力，工作人員各司其職，形成一套完整的制度系統(tǒng)。

2.實(shí)施環(huán)節(jié)

對于小微企業(yè)的融資的稅收支持政策，可以降低小微企業(yè)的融資成本和難度，從而讓更多的企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策。以優(yōu)化稅制的方式，將企業(yè)所得稅作為直接稅直接對企業(yè)進(jìn)行減稅。同時(shí)可以通過提高免征額的方式繼續(xù)不斷擴(kuò)大優(yōu)惠范圍，繼續(xù)降低小微企業(yè)現(xiàn)有的所得稅稅率，從而提高這些小微企業(yè)的創(chuàng)新力以及市場競爭力，真正達(dá)到小微企業(yè)促進(jìn)就業(yè)的目的。并且我們要加強(qiáng)對納稅人減稅政策的宣傳力度，來提高大家的納稅意識。

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作者簡介：

沈冰潔（2000-），女，銅陵學(xué)院財(cái)稅與公共管理學(xué)院學(xué)生;

李冰倩（1997-），女，云南民族大學(xué)政法與公共管理學(xué)院碩士研究生。

（ 銅陵學(xué)院2019年度大學(xué)生科研基金項(xiàng)目（項(xiàng)目編號：2019tlxydxs006）