稅務(wù)改革對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的影響

賈建茂

摘 要：隨著我國綜合國力不斷提升，為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動良性循環(huán)，我國不斷推進(jìn)稅務(wù)改革，為企業(yè)發(fā)展指明了方向。然而，稅務(wù)改革對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的影響是多方面的，既有積極的一面，又有不利于的影響，這就需要企業(yè)引起高度重視，時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)改革的影響，讀懂稅務(wù)政策，采取應(yīng)對措施，為企業(yè)所用，通過做好稅務(wù)籌劃，控制企業(yè)稅務(wù)成本。為此，本文對稅務(wù)改革對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的影響進(jìn)行了分析探討。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)改革;企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動;影響分析

近年來，為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，我國不斷加大稅務(wù)改革力度，采取系列減稅降費(fèi)政策，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。然而。稅務(wù)改革對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的影響極其廣泛，并非只是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)這一項(xiàng)措施，同時(shí)，還代表著國家的經(jīng)濟(jì)政策和激勵(lì)導(dǎo)向，需要企業(yè)全面把握，才能將稅務(wù)改革目標(biāo)更好地執(zhí)行到位，保證稅務(wù)政策公平公正，為企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境。

一、稅務(wù)改革對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的影響分析

（一）稅務(wù)改革對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的積極作用分析

稅務(wù)改革對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的積極作用，表現(xiàn)在稅務(wù)成本下降，稅收負(fù)擔(dān)減輕，在同等條件下，企業(yè)的積累增加。其積極作用表現(xiàn)在如下：

一是稅務(wù)機(jī)構(gòu)合并減少了企業(yè)的辦稅成本。稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革前，企業(yè)辦稅需要在國、地兩家稅務(wù)機(jī)構(gòu)納稅征繳手續(xù)，企業(yè)辦稅人員辦稅手續(xù)復(fù)雜，使企業(yè)的辦稅成本無形增加。而現(xiàn)在，兩家稅務(wù)機(jī)構(gòu)合并之后，企業(yè)辦稅人員就需要一家稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理相關(guān)手續(xù)，節(jié)省了辦稅時(shí)間。

二是“營業(yè)稅”改征“增值稅”，使企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)保持了公平公正，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)公平競爭。過去，稅收部門對建筑企業(yè)征收營業(yè)稅，由于營業(yè)稅與增值稅在征繳管理上有很大差異，營業(yè)稅屬于稅收成本項(xiàng)目，無法像增值稅一樣進(jìn)行抵扣，企業(yè)成本加劇;通過增值稅抵扣，企業(yè)稅負(fù)大大降低。而且在稅務(wù)改革后，營業(yè)稅取消了，企業(yè)不在有此項(xiàng)稅收負(fù)擔(dān)，改由執(zhí)行統(tǒng)一的增值稅政策，企業(yè)可以運(yùn)用增值稅的抵扣政策，做好稅務(wù)管理，從而使企業(yè)間的競爭保持公平公正。

三是稅率下調(diào)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是極大利好。如在增值稅稅率方面，國家一直下調(diào)稅率，以制造業(yè)為例子，2018年5月以前執(zhí)行稅率為17%，其后調(diào)整為16%，2019年4月1日起調(diào)至13%，假若企業(yè)銷售收入1000萬元，按上述三個(gè)不同稅率計(jì)算，對應(yīng)的應(yīng)繳增值稅額分別為170萬元、160萬元、130萬元。由于稅率下調(diào)，企業(yè)稅負(fù)分別下降了10萬元、30萬元，企業(yè)從稅務(wù)改革中享受到了政策優(yōu)惠，降低了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而有利于企業(yè)發(fā)展。

四是所得稅調(diào)整對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的影響極大。所得稅政策直接減少了企業(yè)利潤，因而所得稅調(diào)整對企業(yè)的稅負(fù)影響很大。如企業(yè)所得稅率25%，由于稅務(wù)政策變化，對小微企業(yè)執(zhí)行所得稅稅率20%，年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的，其所得減按50%計(jì)算。假若某小微企業(yè)年所得稅80萬元，如按25%計(jì)算則應(yīng)繳稅款為20萬元;按優(yōu)惠政策計(jì)算應(yīng)繳稅款為8萬元（80萬元*50%*20%）;兩相比較減少稅款12萬元。有利于企業(yè)增加發(fā)展能力。

（二）稅務(wù)改革對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的負(fù)面影響分析

與稅務(wù)改革對企業(yè)的積極作用相反，由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)擴(kuò)大，稅收政策收緊，稅率調(diào)高，起征點(diǎn)降低等，都會增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，從而對企業(yè)發(fā)展帶來負(fù)面影響。除此之外，稅務(wù)改革對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的負(fù)面影響還涉及到如下幾個(gè)方面：

一是稅務(wù)改革在不同的納稅人之間存在的差異較大，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的影響十分明顯。以增值稅為例，小規(guī)模納稅人與一般納稅人在稅收政策上有很大差別，有些政策只對針一般納稅人有利于，而對小規(guī)模納稅人不利。如一般納入稅人能夠享受抵扣政策，而小規(guī)模納稅人則需要自己承擔(dān)。因而增加了小規(guī)模納稅人的稅務(wù)成本，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動有較大影響，不利于小規(guī)模納稅人發(fā)展。

二是稅務(wù)改革在不同行業(yè)之間的影響存在較大差異。如有了鼓勵(lì)某個(gè)行業(yè)發(fā)展，稅務(wù)改革會對該行業(yè)給予稅務(wù)政策優(yōu)惠，如高新科技產(chǎn)業(yè)，給予很大的稅收優(yōu)惠支持。而對一些落后產(chǎn)能、淘汰產(chǎn)業(yè)則實(shí)行限制，在稅務(wù)政策給予高額課稅。對于一些高耗能的產(chǎn)業(yè)征收環(huán)境保護(hù)稅，加大企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，目標(biāo)是促使其改變發(fā)展觀念，重視生態(tài)保護(hù)。

二、稅務(wù)改革背景下企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的應(yīng)對策略

稅務(wù)改革對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動影響很大，為此，企業(yè)必須高度關(guān)注稅務(wù)改革，讀懂稅收政策，根據(jù)稅務(wù)改革及時(shí)做好應(yīng)對之策：

一是規(guī)范財(cái)務(wù)管理。企業(yè)必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際，健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理，使財(cái)務(wù)管理符合稅務(wù)管理的要求，逐步提升企業(yè)實(shí)力，著眼于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

二是轉(zhuǎn)變管理理念，做好稅務(wù)籌劃。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動與稅務(wù)征繳關(guān)系十分密切，稅務(wù)政策的變化對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的影響十分深遠(yuǎn)，為此，企業(yè)必須對管理理念進(jìn)行變革，注重發(fā)揮好稅務(wù)籌劃的作用，針對稅務(wù)改革做好稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)的稅收成本，規(guī)避稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平。

三、總結(jié)

在稅務(wù)改革背景下，企業(yè)要發(fā)展，就要充分領(lǐng)會稅務(wù)改革的精神實(shí)質(zhì)。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，做好稅務(wù)籌劃，從而保證稅務(wù)改革優(yōu)惠政策得到較好落實(shí)，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，維護(hù)好企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

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