民營企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

葉振嶺

摘 要：對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系不僅是企業(yè)資產(chǎn)安全的重要保證，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)經(jīng)營的重要推進(jìn)。就目前情況看，很多民營企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中都存在一些問題，本文在對其中部分問題進(jìn)行分析的同時提出了相應(yīng)的解決措施，希望可以推動民營企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制;問題及措施

一、民營企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要性

對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建不僅可以為企業(yè)資產(chǎn)安全性提供更多的保障，還可以促進(jìn)企業(yè)合法法規(guī)經(jīng)營的實(shí)現(xiàn)。通過構(gòu)建較為完善科學(xué)的內(nèi)部控制體系，民營企業(yè)可以在內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在業(yè)務(wù)層面上對各項經(jīng)營活動進(jìn)行控制。在此過程中民營企業(yè)可以及時發(fā)展其中所存在的風(fēng)險，并對其進(jìn)行較為有效的防控，這極大的提高了企業(yè)資產(chǎn)的安全性。與此同時，完善的內(nèi)部控制體系也可以使企業(yè)的內(nèi)部控制工作更加規(guī)范有效。企業(yè)可以更加準(zhǔn)確的對經(jīng)營管理過程中可能面臨的法律風(fēng)險進(jìn)行判斷，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，并通過規(guī)范的內(nèi)部控制工作對相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，保證企業(yè)的合法合規(guī)經(jīng)營。

二、民營企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問題

（一）缺乏較好的內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)

有些民營企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，沒有較好的內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)，這會對內(nèi)部控制工作的正常開展產(chǎn)生重要影響，其主要表現(xiàn)為：民營企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，專業(yè)的管理人才較少，對管理工具的使用也不夠積極。與此同時，受傳統(tǒng)觀念影響，很多機(jī)構(gòu)或團(tuán)體對民營企業(yè)的認(rèn)知帶有一定的偏見，導(dǎo)致民營企業(yè)的受眾相對國有企業(yè)和外資企業(yè)而言比較少，在這種情況下，民營企業(yè)很難吸引到專業(yè)水平加高且綜合素質(zhì)較好的內(nèi)控管理人才，企業(yè)管理水平難以得到較大的提升。再加之由于部分民營企業(yè)各部門之間溝通和交流工作的不到位，導(dǎo)致了信息不對稱問題的產(chǎn)生，引發(fā)了一系列信息虛報、假報現(xiàn)象，這也會影響內(nèi)部控制體系構(gòu)建效果。還有一些民營企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，相關(guān)的管理制度和績效制度存在些許缺陷，與當(dāng)下自身實(shí)際發(fā)展情況之間的適配性并不高，不能給予相關(guān)工作較為有效的指導(dǎo)，這在一定程度上會影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，削弱了內(nèi)部控制工作的有效性。

另外，民營企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，往往需要制定一系列的工作程序。在這些工作程序?qū)嵤┻^程中，是需要以信息管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)。對于民營企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，信息管理系統(tǒng)是其主要的工具和手段。但是目前大部分民營企業(yè)采用的依然是較為傳統(tǒng)的管理模式，其信息化水平并不高，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)依然存在些許缺陷：在有些民營企業(yè)中，其在對信息進(jìn)行收集和處理時，依然采用的手工方式，即使其有EPR信息系統(tǒng)，也只是將其用在財務(wù)核算工作中，對內(nèi)部控制工作的作用并不大;有些民營企業(yè)雖然在財務(wù)和業(yè)務(wù)方面都采用了系統(tǒng)管理的方法，但是在實(shí)際工作中依然存在信息孤島現(xiàn)象，業(yè)財融合工作并未發(fā)揮出自身該有的作用，資源整合也存在一定的不合理性和不科學(xué)性，各項資源得不到較為有效的管理，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得不到保證。

（二）內(nèi)部監(jiān)督工作不到位

在民營企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計是其最常用的一種監(jiān)督類型，其主要監(jiān)督的是企業(yè)政策和各項制度的實(shí)際執(zhí)行情況。目前，雖然我國大部分民營企業(yè)都開展的內(nèi)部審計工作，但實(shí)際上只有一些規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)狀況較好的民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作才發(fā)揮了較大的作用，其他民營企業(yè)中的內(nèi)部審計工作由于獨(dú)立性的缺失，導(dǎo)致其形式化、走過場的情況比較嚴(yán)重，難以發(fā)揮出自身該有的監(jiān)督職能，企業(yè)各項制度和工作的開展得不到保證，內(nèi)部控制工作必然會受到影響。

三、民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的措施

（一）在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)

對于民營企業(yè)而言，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，必須在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)，這樣才能更好的推動企業(yè)的內(nèi)部控制工作。在此過程中，一個專業(yè)的技術(shù)人員和一套高精度的儀器是企業(yè)良好運(yùn)營的必要條件，只有保證員工和工具的有效結(jié)合，企業(yè)才能獲得更好的發(fā)展。因此，民營企業(yè)必須加強(qiáng)自身的內(nèi)控管理人才和相關(guān)信息系統(tǒng)的管理工作，以便為企業(yè)內(nèi)部控制工作奠定良好的基礎(chǔ)。在內(nèi)控人才管理方面，民營企業(yè)應(yīng)主動出手，積極吸引人才，為企業(yè)發(fā)展儲存人才動力。與此同時，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，民營企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)自身經(jīng)營管理工作的規(guī)范性，根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況，制定更加現(xiàn)代化的、更加科學(xué)全面的企業(yè)管理制度。而且，由于民營企業(yè)的運(yùn)營機(jī)制更為靈活，因此其可能擁有的發(fā)展機(jī)會和發(fā)展空間更多，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)該正確認(rèn)識民營企業(yè)，協(xié)助民營企業(yè)更加規(guī)范的開展內(nèi)部控制管理工作。以某生物科技有限公司為例，研發(fā)作為最重要的部門之一，必須加強(qiáng)該部門下發(fā)酵實(shí)驗室、合成實(shí)驗室和分析實(shí)驗室的內(nèi)部控制工作。主要內(nèi)容有：助劑試劑的購買、領(lǐng)用及使用制度（含輕微有害化學(xué)品的申報制度）;儀器設(shè)備的使用保養(yǎng)制度;每日工作流程記錄;廢水廢氣的發(fā)生排放記錄;產(chǎn)品立項、研制、分析、合成、檢測的報告制度;成品樣品保存保管制度;專利申請制度;實(shí)驗室安全操作制度;實(shí)驗室信息數(shù)據(jù)保密制度，同時還制定了切實(shí)有效的防范舉措，以降低在內(nèi)部控制工作中企業(yè)面臨各類可能發(fā)生的情況，保證內(nèi)部控制工作的順利開展。

另外，在現(xiàn)代化信息技術(shù)不斷發(fā)展的情況下，民營企業(yè)要更加重視自身的信息化建設(shè)工作，努力提升內(nèi)部控制信息化水平。在此過程中，民營企業(yè)可以設(shè)置專門的信息管理部門和專業(yè)人才，并在工作中不斷對內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)和完善，以便企業(yè)可以更加全面準(zhǔn)確的掌握內(nèi)部控制相關(guān)信息，對各項資源進(jìn)行更加合理的配置。同時，企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，在企業(yè)內(nèi)部全面推行無紙化辦公模式。企業(yè)可以從OA辦公系統(tǒng)和ERP供應(yīng)鏈系統(tǒng)入手，設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制執(zhí)行流程。在此過程中，企業(yè)必須保證系統(tǒng)權(quán)限和人員崗位時互相匹配的，這在一定程度上可以減少人為因素對內(nèi)部控制工作的影響，保證了內(nèi)部控制工作的規(guī)范性，提高了內(nèi)部控制質(zhì)量和效率，有利于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計工作

民營企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，各項制度及工作是否等得到切實(shí)有效的執(zhí)行主要在于企業(yè)的內(nèi)部審計工作是否發(fā)揮出了自身應(yīng)有的作用，因此企業(yè)必須對自身的內(nèi)部審計工作進(jìn)行加強(qiáng)。第一，民營企業(yè)要提高內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，并對內(nèi)部審計工作的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確。第二，民營企業(yè)要配置專業(yè)能力較強(qiáng)、綜合素質(zhì)較高的審計人員，并按照相關(guān)規(guī)定，定期對審計人員進(jìn)行專業(yè)方面的培訓(xùn)，以便及時對其專業(yè)知識進(jìn)行更新和拓展，不斷提高其審計水平。第三，民營企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時要有“全局觀”，從企業(yè)整體發(fā)展出發(fā)，將內(nèi)部審計工作與企業(yè)管理結(jié)合起來，將內(nèi)部審計提升到企業(yè)管理層次，使其從最初的審計檢查工作逐步轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)管理的分析、評價和建議方面，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計和企業(yè)發(fā)展之間的聯(lián)系，這可以從側(cè)面推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展。第四，民營企業(yè)要建立與內(nèi)部審計相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并對各項管理工作進(jìn)行完善，以提高企業(yè)的執(zhí)行效率，保證內(nèi)部審計和內(nèi)部控制工作都可以充分發(fā)揮出自身的作用。

四、結(jié)語

本文以民營企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建為主要討論點(diǎn)，首先分析了民營企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問題，然后參照提出了問題提出了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建措施，希望可以給民營企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建提供新思路，使企業(yè)內(nèi)部管理水平得到提高，獲得更大的進(jìn)步和發(fā)展。

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