基層事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

萬學(xué)良

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的進步和全面深化改革的不斷推進，我國基層事業(yè)單位需要不斷加強自身的內(nèi)部控制工作，提高工作質(zhì)量和效率，以便為廣大人民提供更好的服務(wù)。本文在分析了基層事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中現(xiàn)存問題的基礎(chǔ)上，圍繞問題提出了相應(yīng)的解決措施，具有一定的參考價值。

關(guān)鍵詞：基層事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題及對策

一、基層事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）相關(guān)的工作機制不完善，難以滿足內(nèi)部控制的需要

目前，我國的基層事業(yè)單位普遍都建立了內(nèi)部控制工作機制，但就其實際情況看，大部分內(nèi)部控制工作機制都存在一定缺陷。比如，某些基層事業(yè)單位制定的內(nèi)部控制制度所覆蓋的業(yè)務(wù)范圍不夠全面，部分工作人員和業(yè)務(wù)活動并不在其涵蓋的范圍之內(nèi)，導(dǎo)致在開展相關(guān)工作時沒有較為有力的內(nèi)部控制制度作為指導(dǎo)和支撐;基層事業(yè)單位在推進內(nèi)部控制工作時，對關(guān)鍵崗位職權(quán)的劃分與內(nèi)部控制的實際要求存在一定差異，在崗位劃分上并未完全遵循不相容崗位分離原則，財務(wù)負責(zé)人或會計同時兼任出納的現(xiàn)象依然存在;對于一些內(nèi)部控制工作中的關(guān)鍵崗位，某些基層事業(yè)單位并未實行輪崗制度，致使部分崗位之間無法實現(xiàn)相互制約和相互監(jiān)督，同時也并未對不具備輪崗條件的基層事業(yè)單位開展專項審計工作[1];部分基層事業(yè)單位對內(nèi)部授權(quán)審批工作的控制不夠嚴格，重大事項集體決策的實際執(zhí)行效果與預(yù)期之間存在差異;有些基層事業(yè)單位在構(gòu)建工作機制時，未考慮到自身的業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制工作的實際需求，只是照搬了其他單位的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致單位的內(nèi)部控制中缺乏一定的針對性和可行性，內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）預(yù)算業(yè)務(wù)控制不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制成效不佳

第一，基層事業(yè)單位在全面預(yù)算管理工作中，更關(guān)注預(yù)算的編制工作，對預(yù)算的執(zhí)行工作不夠重視，單位難以對預(yù)算執(zhí)行工作進行切實有效的管理和控制，甚至有些單位的預(yù)算編制工作只是為了滿足相關(guān)部門的審計需求，在進行預(yù)算編制工作時并未將其與單位的業(yè)務(wù)特點和實際發(fā)展情況結(jié)合起來，導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行過程中的實際可行性較弱，缺乏較為可靠的基礎(chǔ)作為有效支持。第二，預(yù)算執(zhí)行所涵蓋的范圍較小，難以達到全面預(yù)算管理控制的目的?，F(xiàn)階段，我國大部分的基層事業(yè)單位在開展預(yù)算執(zhí)行工作時大部分都集中于生產(chǎn)經(jīng)營和財政收支方面，對投資活動的預(yù)算和考核工作比較缺乏，整體而言預(yù)算執(zhí)行的范圍較小，內(nèi)部控制工作的實施效果必然會受到影響。第三，缺乏嚴謹科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行態(tài)度，導(dǎo)致預(yù)算情況難以滿足真實性和可靠性的基礎(chǔ)，比如在預(yù)算執(zhí)行過程中過于頻繁的對預(yù)算計劃進行調(diào)整，或是未參照相關(guān)部門的數(shù)據(jù)對預(yù)算進行更改，在預(yù)算結(jié)果處理方面也不夠科學(xué)和謹慎，這些都會對單位的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生不好的作用。

（三）財務(wù)會計工作不夠規(guī)范，為單位內(nèi)部控制工作埋下隱患

《事業(yè)單位崗位設(shè)置管理試行辦法實施意見》規(guī)定，專業(yè)技術(shù)“高級：中級：初級”為1： 3： 6，十個專業(yè)技術(shù)崗位才能設(shè)置一個高級（七級）崗位，三個專業(yè)技術(shù)崗位才可能設(shè)置一個中級（十級）崗位。而基層事業(yè)單位財務(wù)人員標配為財務(wù)負責(zé)人、會計、出納三人，且財務(wù)負責(zé)人多數(shù)為管理崗位，多數(shù)基層事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)崗位不足三人，只能設(shè)置初級崗位（十一級、十二級），因此基層專業(yè)技術(shù)人員辛勞一生最高能升到專業(yè)技術(shù)十級崗位，能力強的都不愿意從事專業(yè)技術(shù)工作，于是只能領(lǐng)導(dǎo)指派，造成基層事業(yè)單位財務(wù)人員多數(shù)為半路出家，許多財務(wù)人員無專業(yè)職稱，業(yè)務(wù)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力較低，難以滿足現(xiàn)階段單位財務(wù)工作的實際需求，單位財務(wù)工作難以發(fā)揮出該有的作用。與此同時，部分基層事業(yè)單位在會計崗位的設(shè)置方面沒有形成互相監(jiān)督、互相牽制的局面，各部門之間也缺乏較為有效的監(jiān)督。另外，部分基層事業(yè)單位的財務(wù)核算工作未達到相關(guān)制度的要求，會計審核信息不夠準確，單位財務(wù)信息失真情況較為嚴重，為內(nèi)部控制工作的推進埋下隱患。

二、基層事業(yè)單位推進內(nèi)部控制工作的對策

（一）完善內(nèi)部控制制度，強化單位內(nèi)部管理體系

基層事業(yè)單位在推進內(nèi)部控制工作時，要將控制機制與單位的管理工作結(jié)合起來，以加強對關(guān)鍵崗位和薄弱環(huán)節(jié)的控制。同時，基層事業(yè)單位還要結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，不斷對業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化，并對各個部門及崗位的職責(zé)進行細化，不斷促進制度管人、責(zé)任到人?？傮w而言，基層事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制制度時，需要做好以下三點：第一，單位要擴大內(nèi)部控制制度所覆蓋的范圍，使其涵蓋單位全體員工和全部業(yè)務(wù)，同時單位還要將內(nèi)部控制制度建設(shè)與各個部門及崗位的職責(zé)特點聯(lián)系起來，有針對性的建立內(nèi)部控制標準，保證單位所有部門及崗位的內(nèi)部控制標準組合到一起就是一個較為完善的內(nèi)部控制制度體系。第二，單位要對現(xiàn)行的財務(wù)工作者的各項工作制度進行改進和完善，其需要對各個崗位及員工的工作職責(zé)進行明確，并切實遵循不相容崗位分離原則，保證各個崗位之間互相監(jiān)督、互相制約。對于一些關(guān)鍵崗位，單位要根據(jù)自己的實際情況盡可能定期進行輪崗，不能實現(xiàn)輪崗要求的單位要定期開展專項審計工作，保證內(nèi)部控制效果。第三，單位要根據(jù)自身的特點，制定重大事項判定標準，并建立完善的重大事項集體決策制度和相應(yīng)的責(zé)任追究制度，從最大限度上保證單位財政資金的正確安全使用。

（二）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，強化預(yù)算執(zhí)行和反饋過程

基層事業(yè)單位在發(fā)展過程中必須以自身實際需求為基礎(chǔ)建立較為完善的全面預(yù)算管理體系，并不斷加強預(yù)算的執(zhí)行和反饋工作，這可以在一定程度上有效解決單位在內(nèi)部控制工作中的些許問題。第一，基層事業(yè)單位要加強預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作，嚴格遵守預(yù)算程序，并建立有效的預(yù)算執(zhí)行管控機制。單位在開展預(yù)算執(zhí)行工作時，不僅要滿足相關(guān)單位審計工作的需求，還要考慮到自身的業(yè)務(wù)特點和實際發(fā)展情況，對預(yù)算執(zhí)行的實際效果采取適應(yīng)性評價，并運用科學(xué)的預(yù)算工具和手段開展預(yù)算執(zhí)行工作。第二，基層事業(yè)單位要進一步加強對預(yù)算支出的管理活動，將投資活動管控納入預(yù)算支出的管控范圍，在對經(jīng)營管理工作和財政支出工作進行控制和約束的同時要加強對投資預(yù)算支出方面的調(diào)整和實際反饋。第三，基層事業(yè)單位要加強單位領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部控制人員對全面預(yù)算管理工作的認識，不斷培養(yǎng)其嚴謹科學(xué)的工作態(tài)度，以便其更加有效的開展預(yù)算支出的編制工作;與此同時，預(yù)算工作人員要加強對相關(guān)部門財務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用，以此為基礎(chǔ)對單位的預(yù)算支出行為進行調(diào)整，保證全面預(yù)算管理工作的順利推進。

（三）規(guī)范單位財務(wù)會計工作，加強監(jiān)察和控制

基層事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中，要對自身的財務(wù)會計工作進行規(guī)范，并加強相應(yīng)的監(jiān)察和控制工作，這可以為單位全面內(nèi)部控制工作的展開提供較為有效的保障。第一，基層事業(yè)單位要重視單位會計人員綜合素質(zhì)的提升，定期開展專業(yè)知識和技能的培訓(xùn)工作，優(yōu)化結(jié)構(gòu)、合格配置、公開招聘業(yè)務(wù)能力強的專業(yè)技術(shù)人員，不斷提高其專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平。第二，基層事業(yè)單位要制定會計核算等工作的規(guī)范制度，并對其中的權(quán)責(zé)關(guān)系進行明確，保證單位各項工作的科學(xué)化、規(guī)范化和標準化;除此之外，基層事業(yè)單位還要確保會計核算和會計審核工作的全面有效落實，以提高單位財務(wù)信息的準確性、真實性和有效性，為單位決策活動的開展提供更加有效的信息支持。第三，基層單位要讓會計人員參與到內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部控制工作也要全面覆蓋單位的會計工作，做到事前分析、事中控制和事后完善，以便及時發(fā)現(xiàn)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題并進行有效解決，確保單位財務(wù)安全。第四，基層事業(yè)單位要以自身經(jīng)營管理工作的實際情況為基礎(chǔ)，建立內(nèi)部控制審核制度，以便對單位財務(wù)信息進行進一步的審核，同時還要將其與單位的預(yù)算管理工作結(jié)合起來，更加有效的實施監(jiān)察和控制工作。

三、結(jié)束語

本文以基層事業(yè)單位內(nèi)部控制工作為中心，首先分析了基層事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中存在的問題，然后提出了基層事業(yè)單位推進內(nèi)部控制工作的對策，希望對基層事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體實施有所幫助。

參考文獻：

[1]于釗.論事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019（03）：211-212.

[2]張建秀.基層事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策[J].知識經(jīng)濟，2018（21）：77+79.

[3]胡曉麗.基層事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018（04）：227-228.

[4]趙蜀衡.基層事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和解決對策[J].財會學(xué)習(xí)，2017（17）：227+229.