公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策

孫盼

摘 要：在新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院的內(nèi)部和外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化，而且醫(yī)療行業(yè)的競爭日益激烈，內(nèi)部控制對公立醫(yī)院實現(xiàn)現(xiàn)代化管理模式的精細化管理，以及提升醫(yī)療水平有較大的幫助，因此，公立醫(yī)院需要重視內(nèi)部控制，加快優(yōu)化醫(yī)院的內(nèi)部控制體系，全面發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。根據(jù)目前的實際情況來看，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制仍然存在一定的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用無法有效發(fā)揮，公立醫(yī)院要根據(jù)相關(guān)政策以及醫(yī)院的實際情況制定措施，解決內(nèi)部控制存在的問題。本文主要針對公立醫(yī)院內(nèi)部控制的作用以及現(xiàn)狀進行論述分析，并且針對內(nèi)部控制提出了優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;對策

公立醫(yī)院是國家醫(yī)療體系中的重要組成部分，為群眾提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，是解決民生問題的重要機構(gòu)之一。隨著醫(yī)療改革的不斷深入，公立醫(yī)院面對的行業(yè)競爭壓力日益加劇，公立醫(yī)院為了更好的應(yīng)對行業(yè)競爭，不僅需要依靠政府的支持，還需要進行內(nèi)部改革，優(yōu)化醫(yī)院的管理體系，建立完善的內(nèi)部控制體系，從而使公立醫(yī)院的管理水平得到快速提升，為人們提供更加優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要作用

（一）有助于實現(xiàn)醫(yī)院的管理目標

在醫(yī)療體制深入改革的影響下，公立醫(yī)院通過內(nèi)部控制機制有效提升醫(yī)院的管理質(zhì)量和效率，全面提升醫(yī)院的管理水平，在內(nèi)部控制機制的支持下整合醫(yī)院內(nèi)部資源，各個部門嚴格按照內(nèi)部控制的相關(guān)制度進行工作，加快實現(xiàn)醫(yī)院的管理目標。

（二）為公立醫(yī)院的發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境

完善的內(nèi)部控制機制有利于公立醫(yī)院抵御風險，及時防范控制舞弊行為以及違規(guī)行為，最大程度的減少醫(yī)院面對的風險。公立醫(yī)院通過內(nèi)部控制建設(shè)能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在發(fā)展過程中存在的不足，根據(jù)實際情況制定應(yīng)對措施，為醫(yī)院的管理和發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

（三）加強醫(yī)院進行資產(chǎn)管理

公立醫(yī)院的內(nèi)部資產(chǎn)數(shù)量較多，而且固定資產(chǎn)的價值較高，固定資產(chǎn)的管理難度大。為了保證公立醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量能夠顯著提升，先進的醫(yī)療設(shè)備是必不可少的，但是在資產(chǎn)管理方面，公立醫(yī)院還存在一定的不足，公立醫(yī)院利用內(nèi)部控制機制，對醫(yī)院內(nèi)部的固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一管理，規(guī)范資產(chǎn)管理流程，加強對資產(chǎn)管理的制度約束，有效提升醫(yī)院資產(chǎn)管理的成效。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

結(jié)合現(xiàn)階段大多數(shù)公立醫(yī)院的管理現(xiàn)狀來看，部分公立醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，公立醫(yī)院大部分管理層人員都是醫(yī)學人才，對內(nèi)部控制的認識較為片面，無法完全掌握內(nèi)部控制管理，進而對內(nèi)部控制的重視程度較低。由于醫(yī)院管理層人員不能正確指導(dǎo)內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致醫(yī)院的各個科室只能根據(jù)自身的工作經(jīng)驗完成相關(guān)工作，科室之間的溝通較少，內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用有限。其次，少數(shù)公立醫(yī)院的財務(wù)人員能力素質(zhì)不足，難以滿足醫(yī)院內(nèi)部控制的要求，缺乏足夠的內(nèi)部控制意識。最后，極少數(shù)醫(yī)院的職工對內(nèi)部控制的接受程度較低，甚至存在一定的抵觸情緒，使得內(nèi)部控制建設(shè)受到較大的阻礙。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

公立醫(yī)院雖然組建了獨立的內(nèi)部控制組織，初步建立了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度是醫(yī)院各個科室的制度拼湊得來，并未經(jīng)過充分的論證分析，以至于內(nèi)部控制制度存在前后矛盾、不協(xié)調(diào)的情況，而且公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度不夠細致，少數(shù)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度直接借鑒互聯(lián)網(wǎng)上的內(nèi)容，或者是其它醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，以至于現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度與醫(yī)院的實際情況相差較大。公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善的實際原因可以總結(jié)為以下幾點：第一，內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中忽略醫(yī)院實際情況，執(zhí)行力較低;第二，醫(yī)院的內(nèi)部控制組織對內(nèi)部控制制度的建設(shè)重視程度不足，醫(yī)院管理層對內(nèi)部控制認識不到位，無法基于專業(yè)角度制定內(nèi)部控制制度;第三，缺少內(nèi)部控制評價，醫(yī)院并未對內(nèi)部控制有效性進行評價，很難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的問題。

（三）預(yù)算管理存在問題

公立醫(yī)院的各項業(yè)務(wù)活動在開展之前，需要進行預(yù)算編制，而且預(yù)算管理貫穿業(yè)務(wù)活動，是醫(yī)院內(nèi)部控制管理中的重要內(nèi)容。但是少數(shù)公立醫(yī)院的員工對預(yù)算管理的認識不足，對預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行控制等造成一定的不利影響，尤其是在預(yù)算編制方面，預(yù)算編制支撐數(shù)據(jù)較少，可執(zhí)行性較低，而且預(yù)算執(zhí)行與實際情況相差較大，業(yè)務(wù)的實際支出情況與預(yù)算數(shù)據(jù)不相符。

（四）風險評估機制不完善

公立醫(yī)院在發(fā)展過程中受到政府的大力扶持，長時間以來所面對的市場競爭較少，導(dǎo)致公立醫(yī)院的風險防范意識薄弱，風險預(yù)警和評估機制不完善。公立醫(yī)院在實際工作中存在以下風險：由于醫(yī)患關(guān)系、醫(yī)療事故等給醫(yī)院的管理帶來較大的風險;醫(yī)療設(shè)備在購置之前缺少計劃，導(dǎo)致醫(yī)療設(shè)備不適用于醫(yī)療工作，資產(chǎn)閑置以及醫(yī)院盲目擴張，基建工程項目和存貨占用資金過多，帶來資金風險。結(jié)合目前的實際情況來看，公立醫(yī)院的風險評估機制不完善，風險應(yīng)對能力較弱。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

公立醫(yī)院的管理層應(yīng)當提高對內(nèi)部控制的重視，根據(jù)政府下發(fā)的相關(guān)政策文件，改進醫(yī)院的內(nèi)部控制機制，同時醫(yī)院的管理層要積極主動的學習內(nèi)部控制管理方面的知識，以便于對內(nèi)部控制建設(shè)提出有效意見。同時公立醫(yī)院也要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)指導(dǎo)，全面提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，比如對內(nèi)部的財務(wù)人員進行線上或者線下的培訓(xùn)、引進優(yōu)秀的本科碩士人才并且有一定的經(jīng)驗、鼓勵年輕的財務(wù)人員在職考取研究生。另外，加強對內(nèi)部控制的宣傳，使醫(yī)院的各個科室都能深入了解內(nèi)部控制管理，進而積極配合內(nèi)部控制管理。

（二）完善內(nèi)部控制制度

公立醫(yī)院必須要結(jié)合自身的實際情況完善內(nèi)部控制制度，在原內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制制度進行完善和優(yōu)化，首先，公立醫(yī)院要對內(nèi)部控制制度中存在的不足進行完善，比如資產(chǎn)管理、資金管理等方面的制度內(nèi)容;其次，對內(nèi)部控制制度中缺乏合理性的部分進行訂正，加強對內(nèi)部控制制度實施的有效性進行評價，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，快速采取措施進行改進優(yōu)化;最后，部分公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度一般都是借鑒其他大型醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，但是由于公立醫(yī)院自身的實力和發(fā)展規(guī)模還未達到大型醫(yī)院的水準，因此在內(nèi)部控制制度中還存在部分醫(yī)院無法達到的內(nèi)容，公立醫(yī)院應(yīng)當對這部分內(nèi)容進行修改。另外，公立醫(yī)院需要密切關(guān)注政策、行業(yè)環(huán)境以及內(nèi)部環(huán)境的變化，及時更新內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度能夠滿足內(nèi)部控制管理的相關(guān)需求。

（三）加強預(yù)算管理

公立醫(yī)院需要加強預(yù)算管理，構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，加強預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制等環(huán)節(jié)。在預(yù)算管理過程中，醫(yī)院各個科室要積極配合預(yù)算編制和執(zhí)行工作，向財務(wù)部門提供科室預(yù)算數(shù)據(jù)，確保預(yù)算編制內(nèi)容的全面性。同時醫(yī)院也要加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督以及預(yù)算調(diào)整工作，通過監(jiān)督機制全過程監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行存在的問題，出現(xiàn)與實際相差較大的原因，從本質(zhì)上來講，預(yù)算一旦缺單是不允許被調(diào)整的，但是由于公立醫(yī)院受到政府政策的調(diào)控，因此醫(yī)院的經(jīng)營管理容易發(fā)生變化，而預(yù)算也應(yīng)當進行相應(yīng)的調(diào)整。

（四）完善風險評估機制

公立醫(yī)院要構(gòu)建完善風險評估機制，加強風險預(yù)警和識別控制，針對醫(yī)院內(nèi)部的醫(yī)療風險、財務(wù)資金風險、患者信用風險等應(yīng)當分別采取有效的措施進行解決控制。比如醫(yī)療風險，公立醫(yī)院要組建一支專業(yè)的風險管理團隊，對醫(yī)療風險進行排查控制;財務(wù)資金風險，定期針對公立醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務(wù)互動進行風險識別、預(yù)警、評估和分析，明確醫(yī)院的資金周轉(zhuǎn)情況，制定風險應(yīng)急預(yù)案。

四、結(jié)語

總而言之，公立醫(yī)院要明確目前內(nèi)部控制存在的不足，及時采取措施進行優(yōu)化改進，確保內(nèi)部控制能夠發(fā)揮作用，為公立醫(yī)院的發(fā)展夯實基礎(chǔ)，實現(xiàn)醫(yī)院的管理目標。

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