事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策淺析

范喜望

摘 要：事業(yè)單位是國(guó)家設(shè)置的帶有一定公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，主要為了服務(wù)于社會(huì)和群眾，對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要作用。自從《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)》及《關(guān)于全面推行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)意見(jiàn)》發(fā)布以來(lái)，各事業(yè)單位不斷地構(gòu)建、完善內(nèi)部控制體系，積極鼓勵(lì)單位全員參與其中，提高內(nèi)部控制的水準(zhǔn)，更好地服務(wù)于社會(huì)。本文首先分析了內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位的重要性，提出了事業(yè)單位在內(nèi)部管控中出現(xiàn)的問(wèn)題，然后針對(duì)這些問(wèn)題提出了具體有效措施。希望能為事業(yè)單位管理人員提供一定的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題及對(duì)策

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠完善其各項(xiàng)制度、提升其綜合管理水平、規(guī)范各人員的行為、明確各部門(mén)各人員的職責(zé)、提升對(duì)社會(huì)服務(wù)的質(zhì)量。能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)及規(guī)避內(nèi)控中存在的風(fēng)險(xiǎn)，減少事業(yè)單位的利益損失，確保其能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從而保障各項(xiàng)活動(dòng)能夠規(guī)范、安全、高效的開(kāi)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

一些事業(yè)單位管理人員對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)重視程度不夠，沒(méi)有全面的了解到內(nèi)部控制的重要意義，缺乏對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)整體的思考，無(wú)法明確各人員相應(yīng)的職責(zé)，導(dǎo)致分工不明確，使管理人員的積極性降低，工作的完成效率較低，內(nèi)控活動(dòng)無(wú)法良好的進(jìn)行。雖然內(nèi)控相關(guān)條例已頒布多年，但其制度體系仍然不夠完善，無(wú)法為事業(yè)單位提供全面規(guī)范的指導(dǎo)，導(dǎo)致事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)控體系時(shí)，只能自己摸索，過(guò)程漫長(zhǎng)且遇到的問(wèn)題較多，內(nèi)控的發(fā)展較慢。許多單位沒(méi)有完整的內(nèi)控崗位或崗位在職人員相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏，導(dǎo)致一人多職、內(nèi)控工作完成效果差的情況。

（二）內(nèi)部控制方法不科學(xué)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法不合理，許多事業(yè)單位為了應(yīng)付政策文件的需要，僅僅只建立了內(nèi)控相關(guān)崗位，其實(shí)質(zhì)性的財(cái)務(wù)處理方式依舊按照舊方法，導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)控管理混亂，無(wú)法開(kāi)展相應(yīng)內(nèi)控活動(dòng)。對(duì)預(yù)算的工作沒(méi)有要求，預(yù)算方法原始單一，預(yù)算工作人員不能按照事業(yè)單位的實(shí)際需求及消耗等進(jìn)行預(yù)算工作，且預(yù)算對(duì)后續(xù)工作沒(méi)有約束性，經(jīng)常出現(xiàn)超出預(yù)算、資金擠占等不良現(xiàn)象。缺乏嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲措施，使得一些不法分子利用職務(wù)之便，為自己謀取不應(yīng)得的利益，造成單位的損失，使得其他管理人員的工作積極性降低，整體的風(fēng)氣變差，缺少活力。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力差

由于事業(yè)單位為公益事業(yè)單位，其資金來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不高，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)判主要依據(jù)其主觀的經(jīng)驗(yàn)，不能結(jié)合當(dāng)下的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)的、全面的評(píng)判。事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)主要為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、貪污腐敗風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是管理人員在進(jìn)行一些業(yè)務(wù)方面活動(dòng)時(shí)，沒(méi)有全面的考慮到單位的實(shí)際情況和外界環(huán)境的發(fā)展，導(dǎo)致單位的競(jìng)爭(zhēng)力下降;貪污腐敗風(fēng)險(xiǎn)主要是由于在內(nèi)控活動(dòng)建設(shè)中，某一職位的權(quán)利過(guò)于強(qiáng)大，缺乏與之相制衡的部門(mén)人員，某些人員就會(huì)借此漏洞，謀取私利，使資產(chǎn)造成損失。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)管力度不強(qiáng)

事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)管主要負(fù)責(zé)審查單位內(nèi)部的內(nèi)控活動(dòng)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，但是一些單位缺乏相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)管部門(mén)，或監(jiān)管人員亦是負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的主要人員，出現(xiàn)串崗的情況，導(dǎo)致監(jiān)管崗位不能發(fā)揮其實(shí)際作用。某些單位在執(zhí)行監(jiān)管工作時(shí)，往往只在某階段工作完成之后才開(kāi)始，沒(méi)有從始至終的在整個(gè)工作中進(jìn)行，對(duì)于發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)的做出預(yù)判，造成的損失也不能及時(shí)的彌補(bǔ)。且單位缺乏統(tǒng)一的、客觀的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，許多標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于寬泛，不能給單位提供有效的參考價(jià)值，單位的內(nèi)部控制活動(dòng)無(wú)法得到完善和發(fā)展。

（五）缺乏信息的溝通和交流

開(kāi)展內(nèi)控信息的溝通和交流，對(duì)單位的內(nèi)控發(fā)展具有重要的作用。許多單位各部門(mén)獨(dú)自為政，部門(mén)之間的交流較少，不能得到真實(shí)可靠地信息，難以對(duì)其進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的工作量增加、工作壓力上漲，內(nèi)控活動(dòng)的展開(kāi)也遇到問(wèn)題，工作的效率得不到提升。且各部門(mén)不能及時(shí)的與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通交流，數(shù)據(jù)的差異較大，不能完全統(tǒng)一。某些單位缺乏相應(yīng)的文化氛圍，沒(méi)有一個(gè)較好的交流平臺(tái)和渠道，部門(mén)之間的了解淺顯，不能統(tǒng)一的開(kāi)展內(nèi)部控制相關(guān)工作，限制了內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

事業(yè)單位要積極的調(diào)整內(nèi)部控制的環(huán)境。完善內(nèi)部控制的制度體系結(jié)構(gòu)。單位領(lǐng)導(dǎo)人員要加強(qiáng)自身對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，積極的學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)理論依據(jù)和實(shí)際操作方法，再結(jié)合本單位自身的發(fā)展情況，積極的推動(dòng)內(nèi)部控制的建設(shè)，做好帶頭作用。設(shè)置專(zhuān)人專(zhuān)崗，對(duì)單位的財(cái)務(wù)工作人員要經(jīng)常開(kāi)展培訓(xùn)工作，測(cè)試工作人員的工作能力，做到能力大于崗位需求，使得內(nèi)控活動(dòng)能夠穩(wěn)步地進(jìn)行。健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，設(shè)立監(jiān)管崗位、做到對(duì)立崗位絕不相容，嚴(yán)格要求各部門(mén)按照既定制度開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)，提升單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。

（二）改善內(nèi)部控制的方法

改善內(nèi)部控制的方法即為科學(xué)的規(guī)范內(nèi)控活動(dòng)，事業(yè)單位各部門(mén)要結(jié)合不同業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及部門(mén)本身的實(shí)際情況，制定并執(zhí)行有針對(duì)性地內(nèi)控方案和策略。加強(qiáng)各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)的審批流程，嚴(yán)格按照規(guī)定的流程及原則進(jìn)行審批，對(duì)大型業(yè)務(wù)等要進(jìn)行集體會(huì)議決策。進(jìn)行崗位設(shè)計(jì)時(shí)，避免關(guān)聯(lián)職位出現(xiàn)串崗情況，通過(guò)對(duì)不相容的崗位進(jìn)行分離，保障各權(quán)力崗位都有制衡的對(duì)手，避免單位內(nèi)部的貪污腐敗。重視預(yù)算管理制度，將單位內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要全部納入預(yù)算的工作范疇，加強(qiáng)預(yù)算對(duì)內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)施。

（三）提高內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

建立風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與評(píng)判體系，事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)可分為兩個(gè)大層面：?jiǎn)挝粚用?、業(yè)務(wù)層面。單位層面即單位內(nèi)的管理體系、內(nèi)控結(jié)構(gòu)，只要建設(shè)完善好內(nèi)部控制的制度體系，就可以大幅度的降低單面層面上可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。而業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)包括預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、收入風(fēng)險(xiǎn)、支出風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，要提高該方面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，就要考慮到業(yè)務(wù)往來(lái)的內(nèi)控關(guān)系，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)制定不同的風(fēng)險(xiǎn)管控方案，找到風(fēng)險(xiǎn)可能存在的環(huán)節(jié)，等級(jí)化風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)閾值，及時(shí)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管力度

為了高效地開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)管工作，就要在實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)管之前，建立完善的、規(guī)范的、合理的業(yè)務(wù)工作具體流程。事業(yè)單位要明確好各職位的詳細(xì)分工、確定其職能，嚴(yán)禁出現(xiàn)相容崗位串崗的情況，對(duì)內(nèi)部控制的崗位職責(zé)也要同時(shí)進(jìn)行監(jiān)管，避免安全隱患。細(xì)化內(nèi)部監(jiān)管的工作，嚴(yán)禁出現(xiàn)“秋后算賬”的現(xiàn)象，內(nèi)控監(jiān)管工作人員要不定期的對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行審查，并做好相關(guān)記錄。加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管的權(quán)威性，提高內(nèi)控監(jiān)管崗位的地位，保證內(nèi)控監(jiān)管的相對(duì)獨(dú)立，以便更好地對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展審查工作。

（五）促進(jìn)內(nèi)部控制信息交流

為了促進(jìn)部門(mén)之間的內(nèi)部控制信息溝通，單位應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)展相關(guān)交流活動(dòng)，使各部門(mén)之間相互了解，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員能夠全面地、完整地了解到各部門(mén)的實(shí)際情況，有利于財(cái)務(wù)工作人員開(kāi)展工作，有效的促進(jìn)內(nèi)控活動(dòng)的發(fā)展。事業(yè)單位也可利用信息化建設(shè)來(lái)開(kāi)展內(nèi)部的交流活動(dòng)，事先可制定好統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)或針對(duì)特殊部門(mén)制定專(zhuān)一的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)再進(jìn)行轉(zhuǎn)化，可以減少財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的信息處理工作，有更多的時(shí)間去開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，加強(qiáng)對(duì)單位的了解，有針對(duì)性的制定內(nèi)控方案，使內(nèi)控工作效率增加。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位人員要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，內(nèi)部控制的水平直接影響到事業(yè)單位的生存和發(fā)展。通過(guò)不斷地完善內(nèi)部控制的體系制度，全面提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位可持續(xù)健康發(fā)展鋪好道路。

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