新個稅背景下的納稅籌劃思考

馮雯

【摘 ?要】目前，我國居民生活水平不斷提升，國民收入也在持續(xù)上漲，在大家都開始慢慢過上好日子時，社會貧富差距的問題也日益凸顯，為了維持社會良好秩序，確保和諧社會的可持續(xù)發(fā)展，國家不斷優(yōu)化個稅方案，2019年1月1日起，我國將執(zhí)行新的個人所得稅法，希望通過新個稅，提高國民的納稅意識，增加國家收入，同時減輕個人納稅負擔，提高社會滿意度。

【關鍵詞】新個稅背景;納稅籌劃;策略

1.個人所得稅納稅籌劃的意義及必要性

1.1個人所得稅納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展有益

納稅是每個公民的義務，作為單位，有義務對單位員工所應交納的個人所得稅進行代扣，但從員工的意識來看，他們對個人所得稅的理解和扣除并沒有認真研究和思考過，只在乎每個月能到手多少工資，可見，員工對于到手薪資數(shù)額的渴求遠大于如何去理解個稅交納，只要保證員工的到手薪資，并想辦法降低他們的個稅成本，增加工資收入，對員工來說有很大的激勵意義。

1.2減少單位的納稅支出

員工的工資由單位支出，員工所應交納的個人所得稅也是由單位支出的，做好個人所得稅籌劃，可以通過優(yōu)化納稅方案，減少單位的現(xiàn)金支出，增加單位的資金流動合理性，給單位提供更多的發(fā)展機會和時間機會。

1.3減少違法亂紀的問題發(fā)生

優(yōu)化個人所得稅籌劃，可以對個人所得稅進行統(tǒng)一規(guī)劃，減少偷稅、漏水的行為發(fā)生，同時從單位層面引導員工增強納稅意識，打造誠信納稅的渠道，有利于減少單位違法亂紀行為的發(fā)生，對單位來說是長期健康發(fā)展的保障。

2.新個稅背景下個稅籌劃策略

2.1用足用好專項扣除項目

（1）用足用好三險一金項目扣除。三險一金的繳費基數(shù)，往往是按照納稅人上一年度的月平均工資繳納，但不得低于全省上一年度職工月平均工資的60%，不得高于全省上一年度職工月平均工資的300%。納稅人三險一金繳費基數(shù)應盡量保持在300%的最高限額內，以避免產生不得抵扣金額，額外增加稅收負擔。住房公積金作為納稅人的一項隱性收入，可以適當提高繳存比例，以獲得更多的減稅效應。

（2）用足用好專項附加扣除。專項附加扣除可以由單位在發(fā)工資時按月預扣稅款時辦理，也可以于次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理。不管采用哪一種辦理方式，納稅人都應充分了解6項專項附加扣除的扣除范圍、扣除標準、扣除方式等，認真填寫相關信息采集表，準確提供各項扣除資料。企業(yè)作為代扣代繳義務人，應依照相關規(guī)定及時接收和審查員工提供的各項扣除資料，并將這些信息進行落實，使納稅人切實享受到減稅收益。

（3）用足用好依法確定的其他扣除。根據(jù)現(xiàn)行國家相關政策規(guī)定，單位為任職或受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金中的個人部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)（該基數(shù)不得超過所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%）4%標準內的部分，可從應納稅所得額中扣除。個人購買未獲得稅優(yōu)識別碼的商業(yè)健康險不得稅前扣除。因此，納稅人在購買商業(yè)健康險時應特別關注其是否符合國家規(guī)定。

2.2注重個稅納稅籌劃的風險管理

任何事物都有兩面性，個稅納稅籌劃也是如此。納稅籌劃做得好，既可以更好地發(fā)揮國家個稅的功能，還可以提高納稅人的收益;做得不好，就可能損害國家利益，也會讓個人信用受損，甚至會造成違法后果。因此，個稅納稅籌劃的風險管理必不可少。為此，納稅人和扣繳義務人應注意三點：（1）加強個稅法及其配套政策方面的培訓，確保納稅工作的開展在法律框架內進行。納稅籌劃與偷稅漏稅的本質區(qū)別就是合法性，因此，必須掌握相關的法律政策，確保納稅籌劃的合法性。目前，個稅納稅人和扣繳義務人沒有專業(yè)的稅法知識，必須請稅務專家進行專門的培訓，提高納稅籌劃的合法性。（2）構建信息化全面的酬金發(fā)放和個稅納稅籌劃機制。納稅籌劃需要將納稅人的個人信息與個稅的法律政策相匹配，每一個人的情況不同，能夠享受的優(yōu)惠政策也不同，而不同的優(yōu)惠政策有可能存在交叉?？梢哉f，個稅納稅籌劃是一個復雜的系統(tǒng)工程。利用信息化手段，構建全面的酬金發(fā)放和個稅納稅籌劃機制，不僅可以提高納稅籌劃的效率，還可以提高納稅籌劃的效果。（3）要及時更新納稅籌劃方案。由于不同個人、不同的經濟事務所適用的稅率不盡相同，在稅務改革不斷深化下，個稅法也會進行修正。雖然我國個稅法已經歷經七次修正，但是這肯定不會是最終版。與此同時，為了新個稅法的實施，國家還會陸續(xù)出臺新的政策。這就要求個稅納稅籌劃隨之不斷更新，確保納稅籌劃的時效性。

2.3應稅工資福利化

（1）應充分利用個稅中可以稅前扣除的各項補貼、津貼規(guī)定。如：差旅費津貼不屬于工資薪金性質，不用征收個人所得稅;個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準領取的誤餐費，不用征收個人所得稅;按規(guī)定標準取得獨生子女補貼、托兒補助費不用征收個人所得稅;個人因公務用車和通訊制度改革取得的公務用車、通訊補貼收入，允許按照各省市稅務機關規(guī)定扣除一定標準的公務費用后征收個人所得稅。

（2）應降低職工名義工資。根據(jù)稅法規(guī)定，工資薪金所得包括個人因任職或受雇取得的工資薪金、獎金分紅、津貼補貼等。如果企業(yè)可以為職工承擔部分生活費用或工作成本，則可以降低職工的名義工資，減少職工的個稅負擔，提高職工的實際工資。企業(yè)可以為職工免費提供或低價出租職工宿舍，提供職工食堂、理發(fā)室、健身房、醫(yī)務室等集體設施，為職工衣食住行提供便利。企業(yè)還可以為職工配備工作用電腦、手機等必需用品，報銷符合規(guī)定的交通費、餐飲費、培訓費等，從而降低職工的工作和生活成本，獲得更多的可支配收入。

2.4規(guī)避個稅交納中的不良影響

我們都知道，個人所得稅要交納多少，國家有規(guī)范的計算標準，主要根據(jù)應納稅稅額和稅率來綜合計算，應納稅額屬于變量，稅率是國家規(guī)定的不變量，任何人不能改變，而影響應納稅額的因素很多，籌劃人員可以根據(jù)應納稅額的可變特點，做好優(yōu)化方案，減輕納稅人的負擔。新個稅方案公布以來，個人所得稅的稅額發(fā)生了巨大變化，如何控制應納稅額，是減少個人所得稅負擔的關鍵。總的來說，通過籌劃，可以有效減少應納稅所得額，從而減輕納稅負擔。

2.5建立健全納稅籌劃工作體系，促使企業(yè)經濟效益水平顯著提升

若要做好納稅籌劃體系的完善以及健全等方面的工作，應該注重對納稅籌劃工作的基本特點以及原理等方面的內容。具體包括：一是要及時抓住事前稅務籌劃方面的特點，納稅籌劃工作是一項事前做好有效、事后做無用功的工作，基于這個特點，我們應該把握好它的時效性;二是要了解稅務籌劃的前提條件，最關鍵的一個先決條件就是合理合法，我們要仔細鉆研新常態(tài)的一切規(guī)定，在保證不違反新常態(tài)的情況下，進行以經濟效益提升為目的的稅務籌劃工作;三是要實現(xiàn)企業(yè)制度與新常態(tài)的完美融合，并且不斷地建立與稅務籌劃相關的配套措施，為稅務籌劃工作制造好的工作環(huán)境和氛圍。

3.結束語

新個稅改革背景下企業(yè)納稅籌劃存在很多方面的問題，諸如：企業(yè)納稅籌劃存在突出的風險、納稅籌劃風險完全被忽略、納稅籌劃意識淡薄等方面的問題，對新個稅改革背景下企業(yè)納稅籌劃產生了不利的效果。對此，應該加強問題解決，提高企業(yè)納稅籌劃工作水平。

參考文獻

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