內(nèi)部控制視角下的招標(biāo)公司現(xiàn)金流管理研究

淦婧

摘要：招標(biāo)公司是一個(gè)以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，利潤(rùn)最大化是招標(biāo)公司追求的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。公司的現(xiàn)金流決定了公司的風(fēng)險(xiǎn)狀況、盈利質(zhì)量以及價(jià)值創(chuàng)造等?，F(xiàn)金流比利潤(rùn)更能說明公司的收益情況，能夠讓管理者、債權(quán)人、投資人更能全面、充分地了解到公司的財(cái)務(wù)狀況，通過公司的現(xiàn)金流能夠真實(shí)地從量和質(zhì)兩個(gè)方面表現(xiàn)出公司的實(shí)際償債能力，客觀地反映出公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文簡(jiǎn)要概述了招標(biāo)公司在內(nèi)部視角下現(xiàn)金流管理的重要性，對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)部控制視角下招標(biāo)公司現(xiàn)金流管理存在的問題進(jìn)行深入分析，并在此基礎(chǔ)上針對(duì)內(nèi)部控制視角下招標(biāo)公司現(xiàn)金流管理存在的問題進(jìn)行了系統(tǒng)的論述分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制視角;招標(biāo)公司;現(xiàn)金流;現(xiàn)金流管理;財(cái)務(wù)狀況

引言

現(xiàn)金是招標(biāo)公司的重要資源，它對(duì)于招標(biāo)公司來說就如血液對(duì)于生命體一樣重要，招標(biāo)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開現(xiàn)金的支持，只有加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的管理，才能提升招標(biāo)公司的資金使用效率，也能有助于招標(biāo)公司收益管理與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理之間的平衡，對(duì)于招標(biāo)公司而言，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)相當(dāng)激烈，在這樣的情況下，招標(biāo)公司更需要對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行有效管理，確保公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的穩(wěn)健正常。

一、內(nèi)部控制視角下招標(biāo)公司現(xiàn)金流管理的重要性

（一）管理現(xiàn)金流是防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵內(nèi)容

招標(biāo)公司對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行管理，有利于招標(biāo)公司能夠準(zhǔn)確地掌握自身的財(cái)務(wù)狀況，公司可以根據(jù)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行優(yōu)化配置，針對(duì)公司的資金鏈進(jìn)行穩(wěn)固，這樣不僅能夠使公司抵御各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中所需資金提供有力的保障。

（二）對(duì)現(xiàn)金流管理是公司資金效用最大化的關(guān)鍵

招標(biāo)公司在經(jīng)營(yíng)過程中現(xiàn)金起著舉足輕重的作用，因此，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行管理是必不可少的，公司在現(xiàn)金流管理過程中，需要多方面考慮。例如：資金的風(fēng)險(xiǎn)防范、投資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。如果忽視資金使用過度重視風(fēng)險(xiǎn)管理，就容易對(duì)收益質(zhì)量造成一定的影響，反之，忽視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防過度看重資金效益就容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，在內(nèi)部視角下對(duì)招標(biāo)公司進(jìn)行現(xiàn)金流管理，能夠使三者之間得到平衡統(tǒng)一，有利于提高招標(biāo)公司資金的使用效益。

（三）對(duì)現(xiàn)金流管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基本保障

招標(biāo)公司發(fā)展過程中需要面臨很多選擇，例如擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模、開展投資等情況，招標(biāo)公司在進(jìn)行這些選擇時(shí)資金是否充裕是首要考慮的主要問題之一。因此，招標(biāo)公司對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行管理，有利于公司在籌資活動(dòng)、投資管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間制定資源配置方案，對(duì)招標(biāo)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著舉足輕重的作用。

二、內(nèi)部控制視角下的招標(biāo)公司現(xiàn)金流管理存在的問題

（一）招標(biāo)公司對(duì)現(xiàn)金流管理缺乏認(rèn)識(shí)

現(xiàn)金流量管理是以公司在一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金流入流出情況為基礎(chǔ)，分析公司在各項(xiàng)管理中對(duì)現(xiàn)金的使用，通過對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測(cè)與計(jì)劃、執(zhí)行與控制、反饋和評(píng)價(jià)等手段促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種全面系統(tǒng)的管理活動(dòng)。雖然現(xiàn)金流管理對(duì)于公司的發(fā)展很重要，但是現(xiàn)階段許多招標(biāo)公司對(duì)現(xiàn)金流管理的重視程度往往不夠，主要表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面：一是部分招標(biāo)公司的管理層對(duì)現(xiàn)金流與盈利質(zhì)量之間的關(guān)系認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確，誤以為利潤(rùn)和收入增長(zhǎng)就代表了公司的經(jīng)營(yíng)成果，在設(shè)定公司目標(biāo)時(shí)更多地偏向利潤(rùn)指標(biāo)，過分追求資產(chǎn)總額和銷售額。二是招標(biāo)公司的資金利用率不高，對(duì)于閑散的資金缺乏集中管理，并且缺乏有效地保值、增值管理。三是招標(biāo)公司的財(cái)務(wù)資金調(diào)控缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，信息不流暢，導(dǎo)致招標(biāo)公司管理層無法及時(shí)全面的掌握資金信息，導(dǎo)致對(duì)資金缺乏有效地控制、監(jiān)督。

（二）招標(biāo)公司對(duì)營(yíng)運(yùn)資金控制管理力度不足

招標(biāo)公司的應(yīng)付款管理方面受招標(biāo)采購模式的影響，往往會(huì)出現(xiàn)賬款賬期縮短的問題，導(dǎo)致招標(biāo)公司出現(xiàn)縮短賬期現(xiàn)金流不足、延長(zhǎng)賬期利潤(rùn)受損的情況。缺乏現(xiàn)金流預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致資金鏈斷裂。招標(biāo)公司資金鏈斷裂主要原因是規(guī)模擴(kuò)張。由于招標(biāo)公司在運(yùn)營(yíng)過程中資金不足導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的情況主要有以下幾個(gè)方面：一是招標(biāo)公司在擴(kuò)大規(guī)模時(shí)速度過快，超過了公司財(cái)務(wù)資源所允許的量，導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)過程中資金不足。二是付款提前、收款延遲等情況造成資金的周轉(zhuǎn)速度緩慢，這時(shí)，如果招標(biāo)公司沒有足夠的現(xiàn)金或者是借款額度，存量資金無法滿足招標(biāo)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。三是招標(biāo)公司的營(yíng)運(yùn)資金被占用，公司的資金流長(zhǎng)期處于被占用狀態(tài)，在短期內(nèi)無法將營(yíng)運(yùn)的資金形成收益。

（三）招標(biāo)公司的現(xiàn)金流管理缺乏全程控制

很多招標(biāo)公司對(duì)于現(xiàn)金流的管理手段只注重事后分析，未注重全程控制，對(duì)現(xiàn)金流的管理缺乏事前預(yù)測(cè)安排、事中控制。許多招標(biāo)公司在運(yùn)營(yíng)過程中做到了每月編制現(xiàn)金流量表。但在制定下期的現(xiàn)金預(yù)算表時(shí)，卻缺乏對(duì)本期現(xiàn)金流量表的分析。公司的資金運(yùn)行主要體現(xiàn)在分配、運(yùn)用以及資金的籌集上面，招標(biāo)公司的資金運(yùn)行表現(xiàn)主要體現(xiàn)在資金的流入和流出。招標(biāo)公司只有及時(shí)掌握資金的流動(dòng)情況，才能確保資金的合理利用。而這些都需要招標(biāo)公司做好事前預(yù)測(cè)安排、事中的監(jiān)控以及事后的分析。只有將三者有機(jī)地統(tǒng)一起來，才能保障招標(biāo)公司的正常運(yùn)營(yíng)，才能確保戰(zhàn)略計(jì)劃的有效開展。

（四）缺乏現(xiàn)金預(yù)算控制的質(zhì)量

招標(biāo)公司現(xiàn)金流管理預(yù)測(cè)主要是針對(duì)招標(biāo)公司未來的籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資等所產(chǎn)生現(xiàn)金流的流向、結(jié)構(gòu)、時(shí)間以及流程等進(jìn)行預(yù)測(cè)，方便招標(biāo)公司及時(shí)對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行合理的安排和控制，協(xié)調(diào)公司的內(nèi)部資源，進(jìn)而提高現(xiàn)金流的利用率，為招標(biāo)公司的發(fā)展提供良好的環(huán)境。目前，一些招標(biāo)公司的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制現(xiàn)金預(yù)算關(guān)注度不高，重視程度嚴(yán)重不夠，導(dǎo)致其在企業(yè)沒有得到很好的實(shí)施。如果單純把現(xiàn)金預(yù)算工作交給財(cái)務(wù)部門，就沒法保證現(xiàn)金預(yù)算工作達(dá)到戰(zhàn)略目的，也無法將預(yù)算工作在其他部門得到實(shí)施。如果公司管理層缺乏前瞻性，則導(dǎo)致其缺乏應(yīng)變措施。許多公司存在執(zhí)行現(xiàn)金預(yù)算工作權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)預(yù)算考核不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有和績(jī)效與薪酬關(guān)聯(lián)起來，對(duì)企業(yè)員工沒有約束和激勵(lì)的效果，均導(dǎo)致招標(biāo)公司出現(xiàn)現(xiàn)金管理不力的現(xiàn)象。

（五）缺乏高素質(zhì)的現(xiàn)金流管理隊(duì)伍

企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)文化，企業(yè)員工的建設(shè)也必須依賴于企業(yè)文化，現(xiàn)代企業(yè)的員工需要有良好的行為規(guī)范，員工不僅需要有凝聚力，更需要有共同的價(jià)值觀，員工應(yīng)具備良好的工作能力和素質(zhì)。但目前，招標(biāo)企業(yè)缺乏人才上配置，員工缺乏主觀能動(dòng)性，對(duì)企業(yè)文化參與度不高。管理層意識(shí)不到位，缺乏對(duì)員工的繼續(xù)教育，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展和員工素質(zhì)的提升不匹配，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

三、內(nèi)部控制視角下的招標(biāo)公司現(xiàn)金流管理對(duì)策

（一）加強(qiáng)公司現(xiàn)金流向管理

招標(biāo)公司現(xiàn)金流管理的最終目標(biāo)是為公司創(chuàng)造最大價(jià)值，主要通過平衡現(xiàn)金流的收益性、增長(zhǎng)性以及流動(dòng)性實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)金流是目前招標(biāo)公司運(yùn)營(yíng)的第一要素，資金的充裕才能保證企業(yè)從市場(chǎng)上獲得生產(chǎn)資料和勞動(dòng)力，才能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造條件。因此，招標(biāo)公司應(yīng)樹立正確的現(xiàn)金流管理理念，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流向的管理。招標(biāo)公司加強(qiáng)現(xiàn)金流向管理可以設(shè)立現(xiàn)金池，設(shè)立現(xiàn)金池主要是指公司的現(xiàn)金余額轉(zhuǎn)到一個(gè)主賬戶中，進(jìn)、出款時(shí)都從主賬戶支付。建立公司的現(xiàn)金流主要有兩個(gè)方面優(yōu)點(diǎn)：一是對(duì)流入資金的集中管理，把外源融資改為內(nèi)源融資，對(duì)利息起到優(yōu)化作用，達(dá)到保值增值的效果。二是通過資金池的流出管理可以及時(shí)了解公司日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用支出情況，科學(xué)合理發(fā)展規(guī)模。

（二）合理利用公司閑散資金

招標(biāo)公司可以對(duì)閑散資金進(jìn)行合理利用，避免大量資金的沉積。通過合理利用閑散資金獲取利息，主要方式有兩個(gè)方面：一是存款組合。公司可以將閑散資金存到銀行，存款的方式主要有協(xié)定存款、通知存款、定期存款以及活期存款等，公司可以根據(jù)自身的情況將閑散資金進(jìn)行存儲(chǔ)，也可以將存款的方式進(jìn)行有效組合，達(dá)到利益最大化。二是銀債通。公司投資最普遍的投資工具就是“銀債通”，這是一種債劵結(jié)算代理業(yè)務(wù)，公司法定代表人與銀行簽訂債劵代理服務(wù)，銀行為公司提供代理買賣債券、國(guó)外金融市場(chǎng)信息以及債劵回購融資等服務(wù)。“銀債通”主要是以安全完善的債券托管結(jié)算體系為依托，公司委托的資金?？顚Ｓ茫顿Y的產(chǎn)品類型豐富并且相對(duì)比較安全。公司可以根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好選擇投資的產(chǎn)品。

（三）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理人員的現(xiàn)金管理意識(shí)

公司的財(cái)務(wù)管理人員是決定公司的現(xiàn)金能否合理流動(dòng)的關(guān)鍵。因此，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的現(xiàn)金流管理意識(shí)，重視現(xiàn)金流量表的編制和分析，制定、關(guān)注現(xiàn)金流量的利潤(rùn)指標(biāo)。定期開展公司現(xiàn)金管理會(huì)議，傳達(dá)現(xiàn)金管理意識(shí)的重要性。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)把握工作方向，以人為本。以智慧、能力、品德服務(wù)于企業(yè)，提高財(cái)務(wù)管理人員的水平。與此同時(shí)，在對(duì)公司發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析時(shí)，需要將公司現(xiàn)金管理列入其中進(jìn)行綜合分析。

（四）合理開展現(xiàn)金流的預(yù)算管理

對(duì)公司現(xiàn)金的管理預(yù)測(cè)和計(jì)劃是必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，公司在預(yù)算過程中，就需要對(duì)未來的現(xiàn)金進(jìn)行預(yù)測(cè)和預(yù)算，根據(jù)合理的預(yù)算才能制定出籌資方案、資金調(diào)度方案等。同時(shí)，通過對(duì)公司資金的統(tǒng)籌規(guī)劃可以提高公司現(xiàn)金使用效率。公司在發(fā)展過程中資金起著舉足輕重的作用，公司應(yīng)把現(xiàn)金的預(yù)算工作作為財(cái)務(wù)工作的核心，對(duì)公司的現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控分析。

（五）建立和完善現(xiàn)金流預(yù)警體系

招標(biāo)公司要做好內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的安排和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的程序，就離不開現(xiàn)金預(yù)警體系?，F(xiàn)金預(yù)警體系由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制構(gòu)成，在制定融資決策時(shí)起到超前的預(yù)見性作用，具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)、診斷、評(píng)價(jià)、處理等功能。招標(biāo)公司要能夠及時(shí)地掌握國(guó)內(nèi)外的匯率以及利率等融資市場(chǎng)信息，需要及時(shí)了解宏觀經(jīng)濟(jì)和貨幣財(cái)政政策等政治環(huán)境因素。要加強(qiáng)與客戶溝通，及時(shí)了解市場(chǎng)的需求，合理地預(yù)測(cè)公司融資的有利以及不利條件，找尋最佳的融資機(jī)會(huì)。

（六）加強(qiáng)現(xiàn)金流管理預(yù)算控制質(zhì)量

招標(biāo)公司的現(xiàn)金流管理預(yù)算控制異于企業(yè)預(yù)測(cè)?，F(xiàn)金流管理預(yù)算應(yīng)具有指令性、目標(biāo)性、全程性、全員性以及全面性等特征。是集現(xiàn)金流預(yù)算計(jì)劃、控制、實(shí)施為一體的管理活動(dòng)總稱?，F(xiàn)金流管理預(yù)算不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，更應(yīng)貫穿在招標(biāo)公司各個(gè)部門，將現(xiàn)金流管理預(yù)算落到實(shí)處。招標(biāo)公司在落實(shí)現(xiàn)金流管理時(shí)可將員工的績(jī)效與企業(yè)預(yù)算相關(guān)聯(lián)，企業(yè)管理層帶動(dòng)員工積極參與其中，定期對(duì)員工組織培訓(xùn)，提高員工的積極性。企業(yè)可以根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將收付實(shí)現(xiàn)制改為全責(zé)發(fā)生制，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)。招標(biāo)公司應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況定期回顧，實(shí)行月度、季度檢查，根據(jù)實(shí)施的數(shù)據(jù)找出存在的問題，為現(xiàn)金流管理提供數(shù)據(jù)支持，招標(biāo)公司還可以設(shè)置閱讀權(quán)限，讓員工獲取到預(yù)警信息，從而提高現(xiàn)金流預(yù)算整體的質(zhì)量和效果。

結(jié)語

現(xiàn)金是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，現(xiàn)金管理是資產(chǎn)管理的核心，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力決定著招標(biāo)公司的發(fā)展?，F(xiàn)金管理能力往往是企業(yè)成敗的關(guān)鍵。在目前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期，招標(biāo)公司面臨日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，保證公司資金鏈的完整性。提高公司的現(xiàn)金管理水平。加快招標(biāo)公司現(xiàn)金的流速，側(cè)重收益性的提高，對(duì)公司現(xiàn)金預(yù)算強(qiáng)化管理，加強(qiáng)對(duì)公司存貨資金以及運(yùn)營(yíng)資金的管理，對(duì)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)制定有效的措施，結(jié)合實(shí)際情況形成適合招標(biāo)公司生存發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)，提高招標(biāo)公司的現(xiàn)金的使用率和利用率，促進(jìn)招標(biāo)公司長(zhǎng)久健康發(fā)展。

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