基于“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下對會計師事務(wù)所審計工作的一些思考

季新建

【摘要】隨著科技的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在領(lǐng)域的普及和應(yīng)用，注冊會計領(lǐng)域也受到了一定的沖擊和影響，工作方式和模式也有所改變。越來越多的會計師事務(wù)所在進行審計工作時運用了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。一直以來，會計師事務(wù)所審計質(zhì)量對其發(fā)展具有重要的影響，因此，會計師事務(wù)所對審計工作都是十分重視，無論是關(guān)注力度還是審計方法，都要確保審計結(jié)果的真實。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，如何加強會計師事務(wù)所審計工作質(zhì)量，為工作增加效益。本文就基于“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下，對會計師事務(wù)所審計工作現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)前景進行分析，并提出一些加強審計工作的建議，希望對業(yè)內(nèi)朋友有所幫助。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)+ 會計師事務(wù)所 審計工作

隨著我國市場體制的不斷完善和市場經(jīng)濟的不斷繁榮，審計業(yè)務(wù)也逐漸興起。對于會計師事務(wù)所來說，優(yōu)質(zhì)的審計工作是事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的重要保障。因此，在新的時代背景下，會計師事務(wù)所都要思考如何確保審計工作質(zhì)量，提高審計工作效率，根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟機制來發(fā)展完善事務(wù)所的審計工作。本文首先就會計師事務(wù)所審計質(zhì)量現(xiàn)狀進行分析，并對發(fā)展前景進行探討，最后在“互聯(lián)網(wǎng)+”的角度下，給出優(yōu)化審計工作的建議。

一、會計師事務(wù)所審計工作質(zhì)量現(xiàn)狀

隨著我國會計師事務(wù)所的不斷發(fā)展，其規(guī)模越來越大，據(jù)《中國會計師事務(wù)所排名》表示，我國很多重組合并的大型會計事務(wù)所在一定程度上超過了“全球四大”，同時，在2010年，我國財政部和工商管理局聯(lián)合發(fā)布了一則公告：即大中型會計師事務(wù)所組織模式要從原有的有限責(zé)任制變?yōu)樘厥馄胀ê匣镏?。各合伙人根?jù)投資比來履行相應(yīng)責(zé)任。該公告的頒布有力推動了我國會計師事務(wù)所管理質(zhì)量的提升。但與之而來的諸多問題也開始顯露，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)+的背景下，會計師事務(wù)所審計質(zhì)量管控工作中的一些問題愈發(fā)突出。如在早期管控中，信息傳遞速度慢、項目等級劃分不明確、風(fēng)險評價體系不完善等問題，直接使審計工作的風(fēng)險加劇。在中期管控中，一些人員離職導(dǎo)致的工作對接不到位，事務(wù)所人員素質(zhì)參差不齊，獨立復(fù)核程序不科學(xué)等問題加重了相關(guān)項目負責(zé)人的壓力，降低了審計工作的質(zhì)量。而在后期管控中，很多會計師事務(wù)所沒有對過去的審計業(yè)務(wù)引起重視，忽視了審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的評估與分析，從而不能達到監(jiān)督的效果，使后期工作無法發(fā)揮出應(yīng)有的效果。

二、會計師事務(wù)所審計工作在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的發(fā)展前景

隨著國家對互聯(lián)網(wǎng)+的愈發(fā)重視，會計師事務(wù)所也應(yīng)該要加強對“互聯(lián)網(wǎng)+”的運用。在筆者看來，“互聯(lián)網(wǎng)+審計”主要是把傳統(tǒng)審計工作與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)有機結(jié)合起來，通過技術(shù)創(chuàng)新來推動審計工作的開展和審計質(zhì)量的提高，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對審計工作進行全方面的介入，尤其是對審計工作的管理控制。此外，會計師事務(wù)所在利用信息技術(shù)和信息系統(tǒng)時，要注意審計工作的未來變化。首先是互聯(lián)網(wǎng)可以豐富審計業(yè)務(wù)的類型，其次是優(yōu)化審計業(yè)務(wù)的流程結(jié)構(gòu)，提高審計效率。同時，利用云審計平臺能完善審計程序，監(jiān)督審計過程，促進審計者樹立正確的的職業(yè)理念。尤其是在一些技術(shù)層面上，云審計平臺的建立可以大大提高審計質(zhì)量管控工作，提高會計師事務(wù)所辦公的智能化水平。最后，會計師事務(wù)所要注意國家法律法規(guī)的相關(guān)變化，要及時地完善事務(wù)所審計模式地變化，從而使事務(wù)所的審計工作符合社會發(fā)展，符合“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下的需求。

三、在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下優(yōu)化事務(wù)所審計工作的建議

對于會計審計工作來說，主要分為事前控制、事中控制和事后控制。筆者也就從這三個方面出發(fā)，談?wù)勗凇盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時代背景下如何優(yōu)化事務(wù)所審計工作。

（一）事前控制

會計師事務(wù)所在對審計對象進行審計時，往往會受限于信息不對稱而加劇審計風(fēng)險，尤其是不能全面的掌握其經(jīng)營現(xiàn)狀。對于這種情況，會計師事務(wù)所要在審計前調(diào)查了解相關(guān)數(shù)據(jù)、信息，并對其分類。同時，對審計對象的財務(wù)數(shù)據(jù)、背景等信息按照風(fēng)險分類。具體來說，第一，會計師事務(wù)所成立專業(yè)的風(fēng)控團隊，專門核實和更新審計單位數(shù)據(jù)，為合伙人提供相應(yīng)的參考信息。風(fēng)控團隊要對信息分享系統(tǒng)進行科學(xué)的構(gòu)建，合理賦予事務(wù)所各成員的瀏覽權(quán)限，并借助信息技術(shù)來對分配項目信息庫的相關(guān)數(shù)據(jù)，從而管控審計團隊負責(zé)人，確保權(quán)責(zé)協(xié)調(diào)，提高工作效率。第二，建立健全風(fēng)險預(yù)防制度。事務(wù)所要把客戶資料放入信息系統(tǒng)中，并實時跟蹤。如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險警示，則要及時向風(fēng)控團隊報告，風(fēng)控團隊和合伙人對其進行甄別，加強對風(fēng)險的管控，確保審計工作的效果。最后，健全審計數(shù)據(jù)庫，由于事務(wù)所在進行審計時，審計領(lǐng)域比較廣泛，各行業(yè)的會計規(guī)則不一致，因此事務(wù)所必須建立一個數(shù)據(jù)庫，來記錄各個領(lǐng)域的相關(guān)規(guī)則、市場政策，從而提高審計團隊的審計效率，加強審計事前控制。

（二）事中控制

一般來說，在開展審計工作時，會計師事務(wù)所會通過各種通信手段來為審計部門提供被審計單位的各種資料。降低了過去收集信息的難度，增加了信息的準確性。同時，利用電子信息技術(shù)不僅能及時傳遞審計信息，還能規(guī)范財務(wù)數(shù)據(jù)。各種財務(wù)交互的圖像、數(shù)字等信息都能通過計算機語言來進行保存。其次，互聯(lián)網(wǎng)費用有所降低，隨著互聯(lián)網(wǎng)科技的不斷發(fā)展，會計師事務(wù)所云數(shù)據(jù)平臺的軟件、硬件設(shè)施門檻降低，應(yīng)用費用也大大降低，使其能及時高效的獲取所需資料。通過這種互聯(lián)網(wǎng)方式能夠使審計團隊充分了解被審計單位的財務(wù)信息，改變過去隨機抽樣的審計方法，有利于實現(xiàn)審計調(diào)查的目的，防止測試結(jié)果可信度偏低風(fēng)險的出現(xiàn)。最后，建立云存儲平臺和預(yù)警制度，對審計過程和審計數(shù)據(jù)進行公開監(jiān)督。通過制度化來落實審計流程，利用網(wǎng)絡(luò)來對其進行監(jiān)督。如建立云平臺后，把相關(guān)流程制度輸入進去，審計人員在審計時，要登錄云平臺，根據(jù)平臺的提示執(zhí)行審計流程，平臺可以自動核對審計流程，在該流程正確后，才能進行下一個流程。同時，無論是審計團隊負責(zé)人還是合作方，均有權(quán)登錄平臺查看審計進程，從而確保審計行為的規(guī)范，提高審計工作的效率，降低審計項目的風(fēng)險。

（三）事后控制

對于審計工作來說，事后控制同樣重要。會計師事務(wù)所和審計人員必須重視事后控制。保證審計項目的數(shù)據(jù)真實性。

首先，會計師事務(wù)所應(yīng)建立健全質(zhì)量檢測系統(tǒng)。對過去審計業(yè)務(wù)保持兩年一次的頻率進行核查。通過線上質(zhì)量檢測系統(tǒng)，保存審計人員的歷史操作數(shù)據(jù)，并由相關(guān)監(jiān)管人員或合作方來對待審查對象的專業(yè)素養(yǎng)進行評定。從而有效避免因為人情關(guān)系而影響審計質(zhì)量。事務(wù)所在進行人員崗位調(diào)整時，必須把審計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能作為調(diào)整的主要標準，充分發(fā)揮審計人員的工作積極性。也有利于審計團隊合理篩選成員。

其次，建立網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)系統(tǒng)。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代背景下，事務(wù)所的審計人員不僅僅需要相關(guān)具備相關(guān)審計能力和素質(zhì)，也需要具備一定的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)技能，嘗試使用線上辦公模式，因此，事務(wù)所應(yīng)把各個從業(yè)者集中起來，進行線上培訓(xùn)。也可以利用線上平臺來考察從業(yè)者的技能水平，通過這種低成本高效率的模式，能夠有效解決因時間、地點而使培訓(xùn)中斷的問題。其次，網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)系統(tǒng)也可以對會計從業(yè)者的專業(yè)知識進行培訓(xùn)。一方面，事務(wù)所能邀請一些專家對審計技能進行培訓(xùn)，對一些經(jīng)典的審計案例進行分享。另一方面，事務(wù)所審計人員可以就審計工作中遇到的問題向?qū)＜覍W(xué)者提問，提高自身能力素質(zhì)。同時，也可以定期邀請一些專家宣傳講解新的審計政策。通過這樣一種網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)系統(tǒng)，能讓事務(wù)所所有審計人員都能收到職業(yè)教育。讓審計人員從道德和法律兩個層面，增強其人員的防范意識，從而加強審計工作質(zhì)量。

最后，建立人才儲備庫。審計工作相比其他工作而言，具有一定的周期性。每逢年審時，會計師事務(wù)所的審計工作都是十分繁忙，事務(wù)所需要選聘外來人員來分擔(dān)一些繁重的審計任務(wù)。但平常而言，事務(wù)所不需要太多審計人員。因此，組建一批穩(wěn)定的外聘審計小組便符合事務(wù)所的發(fā)展需求。同時，為了方便對外聘人員的管理，應(yīng)把這些人員錄入備選信息系統(tǒng)中，對其進行規(guī)范的管理。這樣也有利于會計師事務(wù)所增加其人才儲備，當需要新增審計人員時，只需要對其進行簡單培訓(xùn)便可以上崗，加強事務(wù)所的市場競爭力。

四、總結(jié)

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，信息技術(shù)在各行各業(yè)的應(yīng)用極大改變了行業(yè)的原有模式和工作方法。對于審計工作來說，利用大數(shù)據(jù)，能有效對審計目標、財務(wù)報告等信息進行高效收集、分析、歸類，能有效實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，從而降低審計工作的風(fēng)險，提高審計工作的質(zhì)量。同時，通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，能讓會計師事務(wù)所的管理模式和工作體系也得到極大的優(yōu)化，提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)和道德水平，能讓社會、大眾對審計過程進行有效監(jiān)督，從而提高審計數(shù)據(jù)的真實性和信服力。

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