營改增對咨詢服務(wù)類企業(yè)的影響及對應(yīng)稅務(wù)籌劃

王立軍

摘要：隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國已經(jīng)全面推進營改增（營業(yè)稅改增值稅），這樣可以有效減少重復(fù)征稅，減輕企業(yè)納稅人的經(jīng)濟負擔(dān)，為企業(yè)納稅籌劃拓展出更廣闊的空間，實施營改增政策對咨詢服務(wù)類企業(yè)同樣產(chǎn)生了重要影響。本文以咨詢服務(wù)類企業(yè)中的工程造價咨詢公司為例，分析營改增對咨詢服務(wù)類企業(yè)的影響及對應(yīng)稅務(wù)籌劃。

關(guān)鍵詞：營改增;咨詢服務(wù)企業(yè);稅務(wù)籌劃

隨著國家稅制改革，全面推行營改增政策，對咨詢服務(wù)企業(yè)發(fā)展也產(chǎn)生了深遠的影響。建筑行業(yè)與房地產(chǎn)行業(yè)的蓬勃發(fā)展帶動了工程造價等一系列咨詢服務(wù)企業(yè)的發(fā)展。為了能實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，工程造價咨詢服務(wù)企業(yè)就要正視營改增造成的影響，并采取對應(yīng)稅務(wù)籌劃。

一、營改增對咨詢服務(wù)類企業(yè)的影響

營改增對咨詢服務(wù)類企業(yè)產(chǎn)生了深遠的影響，下面以工程造價咨詢公司為例對其具體表現(xiàn)進行論述。

（一）稅負方面的影響

在實施營改增政策前，工程造價咨詢公司按照營業(yè)稅率5%向稅務(wù)機構(gòu)繳納營業(yè)稅，屬于價內(nèi)稅的范疇。在貫徹執(zhí)行營改增政策后，工程咨詢服務(wù)企業(yè)所繳納的增值稅收分為兩種，小規(guī)模納稅人按照稅率3%進行繳納，屬于價外稅的范疇;一般納稅人按照稅率6%繳納稅費，與實施營改增之前5%稅率相比反而上升了一個百分點。

與此同時，一般納稅人可以在購買物資時將購買水電費用產(chǎn)生的增值稅與提供的服務(wù)進行進項抵扣，一般納稅人實際要承擔(dān)的稅負就與可以抵扣的進項稅額息息相關(guān)了。咨詢服務(wù)企業(yè)在經(jīng)營管理中，通過各種方式來抵扣增值稅進項稅額，就可以有效地減少企業(yè)的稅費和納稅壓力。這種方法只適用于一般納稅人，如果工程造價咨詢企業(yè)的規(guī)模較大，在增值稅進項稅額抵扣時就會有較大的缺口，企業(yè)的稅負就會明顯上升。因此，這一政策就決定了工程造價咨詢企業(yè)的整體規(guī)模較小，按照小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)稅率納稅，從而有效地減少稅費。營改增之后，整個工程造價咨詢服務(wù)企業(yè)轉(zhuǎn)型后，以中小企業(yè)為主，對整個領(lǐng)域的稅務(wù)產(chǎn)生了重要的影響。這對促進企業(yè)的資產(chǎn)更新?lián)Q代、實現(xiàn)企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整、技術(shù)上創(chuàng)新有重大意義。

（二）稅收征管方面的影響

在全面實施營改增之前，通過企業(yè)申報報表的方式來征收營業(yè)稅，這樣獲取到的稅務(wù)信息較少，不夠全面，一旦企業(yè)不嚴格遵守納稅準(zhǔn)則，需要承擔(dān)的違反相關(guān)納稅規(guī)定的成本也是比較低的，就導(dǎo)致社會中存在一些不依法納稅的企業(yè)存在逃稅、漏稅的違法現(xiàn)象。實現(xiàn)營改增后，稅務(wù)部門將企業(yè)的增值稅變?yōu)橐云笨囟惡鸵云惫芏悆煞N方式。在企業(yè)繳納增值稅時就可以采用“憑票抵扣”的機制，可以有效地抑制進項稅的抵扣。在很大程度上使得一些企業(yè)雖然開具了發(fā)票，但是票貨款流向不吻合就不能進行抵扣，促使企業(yè)嚴格遵從納稅規(guī)則依法納稅。

二、營改增后咨詢服務(wù)類企業(yè)的對應(yīng)稅務(wù)籌劃

營改增后，咨詢服務(wù)行業(yè)，尤其是工程造價咨詢公司可以根據(jù)相關(guān)的政策信息做好對應(yīng)稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。

（一）合理調(diào)整納稅人身份

在營改增政策落實過程中，針對工程造價咨詢服務(wù)企業(yè)，如果企業(yè)的年銷售額低于500萬元，企業(yè)就可以自主選擇是否確認為一般納稅人。選擇不同的納稅人身份對工程咨詢服務(wù)企業(yè)的稅負、市場競爭地位、社會形象都會產(chǎn)生重要的影響，因此企業(yè)不能只考慮減輕稅費負擔(dān)，需要綜合多方因素考慮。

工程造價咨詢服務(wù)公司在處理客戶各類繳稅納稅問題時需要對客戶納稅人身份進行區(qū)分。如果客戶大多是小規(guī)模納稅人，就不用考慮納稅過程中是否進行進項抵扣，客戶納稅人身份選擇也不會對企業(yè)納稅人身份造成影響。但是如果工程造價咨詢服務(wù)企業(yè)客戶多以一般納稅人為主，在為客戶提供各類服務(wù)的時候，就需要對客戶能否出具增值稅專項發(fā)票能力進行了解，減少納稅風(fēng)險。需要注意的是，不管是工程造價咨詢服務(wù)公司還是服務(wù)的客戶企業(yè)任何一方處于發(fā)展壯大階段，擴大規(guī)模時產(chǎn)生的一部分費用可以被抵扣，企業(yè)只要合理調(diào)整納稅人身份，就可以有效降低稅負水平。

（二）調(diào)整會計核算方式方法

工程造價咨詢服務(wù)企業(yè)為了能夠盡可能地減少稅收政策帶來的影響，需要及時調(diào)整稅收方案，調(diào)整會計核算方法與方式，在法律允許的范圍內(nèi)，減少稅收對企業(yè)經(jīng)營利潤的影響。在營改增政策落實以后，工程咨詢服務(wù)企業(yè)就應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實際與相關(guān)規(guī)定對財務(wù)核算方式進行修正，不斷規(guī)范財務(wù)記錄流程。要求工程造價咨詢服務(wù)企業(yè)的財務(wù)管理人員能夠迅速掌握新型稅費政策，并分析稅費政策較之以往的特殊性，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，建立專項的增值稅收賬戶，制定完善的增值稅收賬面明細。針對企業(yè)在日常經(jīng)營中的物資采購、銷售的經(jīng)營行為，如果在這些行為中涉及增值稅業(yè)務(wù)，就要詳細記錄增值稅賬面明細，便于向稅務(wù)審核提供準(zhǔn)確的依據(jù)，減少不必要的麻煩。同時，因為營改增之后營業(yè)稅與增值稅分別包含在價內(nèi)稅以及價外稅中，這就要求企業(yè)適當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計核算方式。

（三）提高財務(wù)的管理水平

工程造價咨詢服務(wù)企業(yè)根據(jù)當(dāng)前全面實施營改增的局面，在為客戶提供服務(wù)的同時還需要不斷加強企業(yè)稅票內(nèi)部控制。尤其需要加強對增值稅的管理，要嚴格按照國家的相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行，提高企業(yè)內(nèi)部工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，及時了解國家的政策動態(tài)，對日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中可抵扣進項稅、不可抵扣進項稅進行針對性學(xué)習(xí)，及時、正確依法申報納稅，避免因為不熟悉可抵扣的進項稅而導(dǎo)致的咨詢服務(wù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（四）合理利用稅收優(yōu)惠政策

在營改增全面實施過程中，很多行業(yè)與地區(qū)還處在初步嘗試的階段，因此也會有很多過渡階段實施的優(yōu)惠政策。工程造價咨詢服務(wù)企業(yè)就可以把握機遇，合理利用稅收優(yōu)惠政策，對客戶資源進行整合分析。例如在營改增試行階段就有《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅稅率和免稅政策的規(guī)定》，如果咨詢服務(wù)企業(yè)是為境外一些工程施工客戶提供類似于研發(fā)、設(shè)計的服務(wù)，增值稅稅率為零。

充分利用現(xiàn)階段國家出臺的減稅降費措施，比如增值稅加計抵減政策，在開展企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中盡可能拿到增值稅進項稅發(fā)票，使企業(yè)的增值稅稅負進一步降低，享受到國家給企業(yè)帶來的政策紅利。

（五）選擇性地進行業(yè)務(wù)外包

咨詢服務(wù)類企業(yè)的運營成本中人力成本占了很大一部分，但是這些成本卻拿不到增值稅進項稅發(fā)票，無法抵扣增值稅，而其他抵扣進項稅額也較少，因此這類企業(yè)在營改增中獲益較少，其成本中可抵扣的比重過低，導(dǎo)致稅基過高，變相增加了企業(yè)稅負，使?fàn)I改增的意義大打折扣。因此可以考慮將人力資源進行部分外包，將部分無證書或資質(zhì)的人員外包給第三方專業(yè)的公司，從外包公司拿到增值稅發(fā)票進行抵扣，當(dāng)然外包也是有成本的，需整體測算最后是否有利于降低企業(yè)稅負。

三、結(jié)語

綜上所述，為了能夠減少營改增對咨詢服務(wù)類企業(yè)的影響，咨詢服務(wù)企業(yè)要及時、全面了解國家的相關(guān)政策，做好對應(yīng)稅務(wù)籌劃，更好地為客戶提供服務(wù)，達到減少企業(yè)稅負的目的，從而推動工程造價咨詢服務(wù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。