企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討

史軍琰

摘 要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢不斷加深，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制改革也不斷深入，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變，企業(yè)面臨越來越嚴(yán)峻的生存與競爭環(huán)境。在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)如何實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展并能在競爭中立于不敗之地，這是值得企業(yè)嚴(yán)肅思考的問題。本文認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營管理模式應(yīng)先進(jìn)高效，而其關(guān)鍵構(gòu)成——全面預(yù)算管理，更是不可或缺。這種科學(xué)、高效、系統(tǒng)的管理方式得到了大部分企業(yè)的基本認(rèn)同并積極運用于生產(chǎn)經(jīng)營之中，但在具體實施過程中仍然存在諸多問題與困境。本文主要就全面預(yù)算管理所處的困境和執(zhí)行中經(jīng)常出現(xiàn)的問題進(jìn)行了分析，并相應(yīng)提出改進(jìn)對策和解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?戰(zhàn)略目標(biāo) ?全面預(yù)算管理 ?困境 ?對策

中圖分類號：F406.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）07（a）--02

1 如何正確理解全面預(yù)算管理

1.1 隨著信息化技術(shù)在企業(yè)管理系統(tǒng)中起到的作用不斷增強(qiáng)，企業(yè)全面預(yù)算管理也逐步完善發(fā)展起來

企業(yè)全面預(yù)算管理以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，充分考量預(yù)測未來經(jīng)營環(huán)境，并以此為基礎(chǔ)初步確定預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營管理目標(biāo)，并逐層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部的各個業(yè)務(wù)部門，用價值形式反映企業(yè)的經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)需要、財務(wù)運作，從而實現(xiàn)企業(yè)成本的降低、費用的控制、利潤的提升。企業(yè)投融資、生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)分析等一切活動及企業(yè)人、財、物各方面與產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)都應(yīng)納入全面預(yù)算管理，從而實現(xiàn)全面預(yù)測和籌劃未來的經(jīng)營活動并預(yù)估相關(guān)財務(wù)成果，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程，并將預(yù)算數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)對比分析，達(dá)到調(diào)整并完善相關(guān)經(jīng)營活動，形成一系列相互銜接、相互促進(jìn)的綜合預(yù)算體系，從而幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)企業(yè)價值，具有全面性、整合性、機(jī)制性的特點。

1.2 企業(yè)發(fā)展對全面預(yù)算管理的依賴不斷增強(qiáng)

首先，全面預(yù)算管理把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略充分合理地細(xì)化和量化，使戰(zhàn)略目標(biāo)建立在可行性和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)之上，為戰(zhàn)略目標(biāo)能夠有效實施提供保證，降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險;其次，全面預(yù)算管理對企業(yè)未來發(fā)展方向作出合理預(yù)測，將各部門的責(zé)、權(quán)、利整合統(tǒng)一，規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)營活動流程，使決策計劃更加有效合理，為企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險、實現(xiàn)有效經(jīng)營、最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化提供保證;最后，企業(yè)業(yè)績考核需要全面預(yù)算管理提供重要依據(jù)。全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)分解到各個單位與個人，優(yōu)化了企業(yè)資源與資金配置，提高了投入產(chǎn)出比，責(zé)任到人，量化到人，從而起到激勵員工，提高工作質(zhì)量與效率，實現(xiàn)了企業(yè)與員工的雙贏。

2 目前企業(yè)全面預(yù)算管理中遇到的主要問題及應(yīng)關(guān)注的重難點問題

2.1 全面預(yù)算管理未得到企業(yè)管理層的充分重視

先進(jìn)的管理理念能對先進(jìn)管理模式提供有力支撐并給予積極指導(dǎo)。然而，大多數(shù)企業(yè)僅僅是引進(jìn)了全面預(yù)算管理的機(jī)制，并沒有樹立正確的全面預(yù)算管理意識。企業(yè)管理者對全面預(yù)算管理的理解僅限于表面，而非真正或正確地重視和關(guān)注預(yù)算工作，對員工宣講也不能深入人心，范圍狹窄，力度淺顯;大的方面不能與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，小的方面不能有針對性地細(xì)化各項預(yù)算指標(biāo)，將各個工作環(huán)節(jié)融會貫通。同時，基層員工和預(yù)算的核算單位也認(rèn)為預(yù)算是領(lǐng)導(dǎo)的事、是財務(wù)的事，對財務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算形成混淆，預(yù)算工作概念界定模糊，定位不準(zhǔn)，參與不夠，造成為了預(yù)算而預(yù)算，預(yù)算與實際工作脫節(jié)的尷尬局面。

2.2 全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度缺乏

預(yù)算執(zhí)行力直接影響全面預(yù)算管理的成效，是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一方面，企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)從實際出發(fā)編制預(yù)算，而非不切實際的盲目預(yù)算。同時預(yù)算控制中要不斷進(jìn)行監(jiān)督與管理，下達(dá)與反饋。然而現(xiàn)實中卻存在眾多缺陷與不足，如過度強(qiáng)調(diào)財務(wù)預(yù)算，忽視了全面預(yù)算的體系性;對全面預(yù)算監(jiān)管的信息化程度不高，數(shù)據(jù)的重復(fù)遺漏減低了預(yù)算管理的有效性和準(zhǔn)確性;另一方面，企業(yè)沒有預(yù)算預(yù)警機(jī)制，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行過程與原先目標(biāo)出現(xiàn)偏差，不能及時對預(yù)算作出適時調(diào)整，針對突發(fā)狀況缺乏靈活處理問題的能力，沒有相應(yīng)的應(yīng)對措施。從而造成預(yù)算執(zhí)行過程的不穩(wěn)定，預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營指導(dǎo)性不強(qiáng)，執(zhí)行過程流于形式，使得預(yù)算管控的效果大打折扣。

2.3 預(yù)算考核評價機(jī)制不夠合理，影響員工的上進(jìn)心和積極性

企業(yè)全面預(yù)算管理的一個重要環(huán)節(jié)就是全面預(yù)算考評，完善合理的考評機(jī)制有助于企業(yè)創(chuàng)造公平向上的競爭環(huán)境。全面預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的檢驗，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，肯定成績和先進(jìn)經(jīng)驗，并據(jù)此對員工進(jìn)行公正的考評和獎懲，不斷激發(fā)員工工作的積極性和上進(jìn)心。但在實際中，很多企業(yè)的考評機(jī)制并未納入預(yù)算管理指標(biāo)，或即使納入考評機(jī)制也存在預(yù)算指標(biāo)分解不詳細(xì)，各部門及人員各自責(zé)任不明確，缺乏對預(yù)算目標(biāo)的階段執(zhí)行效果的跟蹤與反饋，一旦執(zhí)行出現(xiàn)偏差，責(zé)任無法落實;同時還存在預(yù)算考核的關(guān)聯(lián)范圍不明晰，有相當(dāng)能夠影響完成預(yù)算能力的間接人員卻被排斥在了預(yù)算關(guān)聯(lián)之外;企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)與員工個人的績效未實現(xiàn)實質(zhì)性掛鉤，使“責(zé)任、權(quán)利、利益”不能有機(jī)融合、統(tǒng)一，最終導(dǎo)致責(zé)任界定和成果判定不明晰。這都會最終影響員工參與全面預(yù)算管理的積極主動性和上進(jìn)能動性，從而無法達(dá)成從上而下的引領(lǐng)和從下而上的統(tǒng)一。

2.4 目前企業(yè)全面預(yù)算管理中的重難點問題

第一，預(yù)算編制準(zhǔn)確率不高，過度依賴于財務(wù)數(shù)據(jù)，對瞬息萬變的市場信息把握不準(zhǔn)，反應(yīng)不及時，不能合理預(yù)測企業(yè)未來實際發(fā)展方向，使得預(yù)算失去了原本的參考價值。第二，相當(dāng)一部分企業(yè)仍然存在“重編制、輕管控”，只管制定預(yù)算不管執(zhí)行結(jié)果，缺乏執(zhí)行過程中的跟蹤反饋，預(yù)算剛性柔性不均衡，使預(yù)算數(shù)據(jù)不能指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營管理，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效果降低，預(yù)算管理形同虛設(shè)。第三，全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)全員參與，它涉及企業(yè)的各部門、各層級、各生產(chǎn)要素;企業(yè)的資金流、信息流、業(yè)務(wù)流，人力資源都囊括其中。但在現(xiàn)實中，各部門和層級的小團(tuán)體主義可能會導(dǎo)致上報預(yù)算數(shù)據(jù)時脫離實際，偏重于考慮集體利益而忽視企業(yè)整體利益，使預(yù)算管理成為參與者與管理層討價還價的工具。第四，企業(yè)績效考核只與年終預(yù)算總指標(biāo)相關(guān)，而對項目預(yù)算明細(xì)支出卻不夠關(guān)注;只注重最終是否完成了預(yù)算，而對預(yù)算執(zhí)行過程不夠重視。

3 對如何提升企業(yè)全面預(yù)算管理效能的應(yīng)對策略與建議

3.1 加強(qiáng)企業(yè)對全面預(yù)算管理的重視，全面普及預(yù)算，讓全面預(yù)算管理的理念深入人心

首先，企業(yè)要明確戰(zhàn)略目標(biāo)并圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略制定戰(zhàn)略目標(biāo)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以過程控制為基礎(chǔ)，這是全面預(yù)算的基石，其實質(zhì)就是根據(jù)戰(zhàn)略來優(yōu)化資源配置;其次，企業(yè)要結(jié)合自身實際，建立健全組織架構(gòu)，梳理預(yù)算責(zé)任單位，權(quán)責(zé)明確，合理分工，將全面預(yù)算管理的理念融入到企業(yè)文化之中，以預(yù)算為行動指南貫徹到日常生產(chǎn)經(jīng)營工作中去，預(yù)算管理部門與執(zhí)行部門緊密合作，充分利用信息化技術(shù)，通過預(yù)算的編制及執(zhí)行，合理控制成本，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo);最后，作為企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到預(yù)算管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，提高預(yù)算管理知識儲備和管理水平，以身作則，協(xié)調(diào)全局，對企業(yè)的各個基層單位積極宣講預(yù)算理念，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和制約各部門，營造團(tuán)結(jié)、高效、合作的預(yù)算環(huán)境，讓全體員工都能深刻認(rèn)識，積極參與，充分溝通，有效配合，使全面預(yù)算管理工作能夠順利開展，企業(yè)能夠長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

3.2 完善健全全面預(yù)算管理的框架體系

全面預(yù)算管理包括控制、執(zhí)行、考評、激勵與獎懲制度，具有全面性、系統(tǒng)性、整合性，涵蓋了企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)，必須做到事前有預(yù)算、事中有控制、事后有反饋，各部門、各崗位都應(yīng)職責(zé)清晰。首先，要建立監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)對預(yù)算的約束力度，全面落實預(yù)算審計工作，確保預(yù)算管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳遞正確、及時、完善，企業(yè)運作模式科學(xué)、合理、高效。特別是在執(zhí)行過程中，應(yīng)不斷強(qiáng)化事前和事中監(jiān)督工作。管理層要監(jiān)督相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人及時反饋部門預(yù)算執(zhí)行情況并逐項核對分析差異，將預(yù)算工作落到實處;其次，企業(yè)還需要建立有效合理的考評激勵機(jī)制和獎懲制度，考核預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算考核結(jié)果，切實做到有獎有懲、獎懲分明。企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營狀況，采用人性化管理方法，對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行高效規(guī)范，對預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析，將考核指標(biāo)融入到每個員工的日常工作中，充分調(diào)動激發(fā)員工工作積極性，促使員工主動參與預(yù)算管理，充分發(fā)揮自身獨立性、創(chuàng)造性。在預(yù)算控制過程中，如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差，應(yīng)當(dāng)及時分析差異產(chǎn)生的原因并適時地作出應(yīng)對和調(diào)整，同時要對相關(guān)責(zé)任人追究責(zé)任，從而使企業(yè)全面預(yù)算管理的時效性和準(zhǔn)確性得到保證。

3.3 提高信息化水平，增強(qiáng)預(yù)算編制能力

首先，在激烈的市場競爭中，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展并順利保持優(yōu)勢地位，就必須提高其信息化水平，企業(yè)應(yīng)有效整合內(nèi)部各種信息資源，結(jié)合企業(yè)實際開發(fā)配置出適合自身的預(yù)算管理系統(tǒng)，并對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差;其次，要提高企業(yè)預(yù)算管理水平，推動全面預(yù)算管理順利進(jìn)行，增強(qiáng)預(yù)算編制能力是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是有效載體。預(yù)算編制人員需有專業(yè)勝任能力，能根據(jù)市場動態(tài)及企業(yè)的實際情況，靈活分析與研究，制定出與內(nèi)、外部相適應(yīng)的企業(yè)戰(zhàn)略，并將企業(yè)戰(zhàn)略細(xì)化分解為預(yù)算指標(biāo)，保證預(yù)算指標(biāo)的精度設(shè)定、金額或數(shù)量設(shè)定、絕對值及相對值的設(shè)定都具有規(guī)范性和可行性。同時，在保證全面預(yù)算剛性的前提下，還不能忽略全面預(yù)算的彈性，企業(yè)要根據(jù)實際情況實時監(jiān)控、跟蹤，在執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)信息變化時及時調(diào)整，確保全面預(yù)算的有序進(jìn)行。

4 結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，信息技術(shù)在企業(yè)運營管理中的作用不斷提升，實現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理建設(shè)。通過全面預(yù)算，企業(yè)提升了資產(chǎn)運營效率，優(yōu)化了資源配置，增強(qiáng)了風(fēng)險管控能力，對于企業(yè)找準(zhǔn)自身定位，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。因此，企業(yè)管理者應(yīng)正確認(rèn)識并充分重視全面預(yù)算，以身作則，細(xì)化預(yù)算，責(zé)任到人，并對預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行合理、有效的激勵，真正實現(xiàn)全面預(yù)算的有效實施，最終實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

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