S投資公司的資金管理問題思考

穆娟

摘? 要：隨著時(shí)代的進(jìn)步與國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)上涌現(xiàn)出了越來越多的投資公司。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，投資公司想獲得久遠(yuǎn)的發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升財(cái)務(wù)管理水平，尤其重視資金管理。資金對(duì)于企業(yè)來說是最為重要的流動(dòng)資產(chǎn)，就像企業(yè)的“血液”一樣，貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、利潤(rùn)分配等提供必要且有力的支持。如果資金流動(dòng)不暢或是斷裂，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)作，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)處于生死存亡的邊緣。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)如何強(qiáng)化內(nèi)部控制、規(guī)避財(cái)務(wù)管理中存在的種種風(fēng)險(xiǎn)，提高其資金管理水平，將資金的使用效率及效益達(dá)到最大化，是所有公司負(fù)責(zé)人和管理層要思考及解決的問題。為此，本文以S投資公司為例，結(jié)合財(cái)務(wù)工作實(shí)踐，闡述了S公司近幾年資金管理的現(xiàn)狀及存在的問題，分析了相關(guān)的影響因素，也對(duì)此提出了相應(yīng)的解決方法。希望文中提出的建議能為S投資公司今后的發(fā)展有所幫助，也為存在類似情況的其他企業(yè)做一個(gè)參考，因地制宜的找到適合本企業(yè)的解決對(duì)策，達(dá)到企業(yè)長(zhǎng)期平穩(wěn)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：投資公司;財(cái)務(wù)管理;資金管理;內(nèi)部控制

緒? 論

近年來隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場(chǎng)上的投資公司越來越多。投資性企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，狹義的投資公司是指以買賣證券（股票、債券等）、基金等為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。廣義的投資公司則指匯集資金后依據(jù)目標(biāo)進(jìn)行投資的企業(yè)，既包括常規(guī)的金融機(jī)構(gòu)，也包括進(jìn)行產(chǎn)權(quán)投資和證券投資的各類企業(yè)，業(yè)務(wù)范圍涵蓋了買賣股票、參與公司的創(chuàng)建及經(jīng)營(yíng)、提供貸款、基金管理等等[1]。本文所指的投資公司是指以產(chǎn)權(quán)投資和證券投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。非投資公司是以產(chǎn)品（貨物或服務(wù)）為手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)而獲取盈利，而投資公司則以收購(gòu)和轉(zhuǎn)讓股權(quán)，或者買賣有價(jià)證券為主要盈利手段。基于投資公司經(jīng)營(yíng)方式的特點(diǎn)，資金的合理統(tǒng)籌利用就尤為重要。公司要想在激烈的市場(chǎng)中取得盈利并占據(jù)一席之地，企業(yè)管理層就要加強(qiáng)資金管理，通過樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控、定期為員工培訓(xùn)、合理籌劃稅收等手段來增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。

資金是投資公司最重要的資源，是一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)[2]，資金管理現(xiàn)在逐漸被越來越多的企業(yè)所重視。提高資金的使用效率和管理能力，有助于增強(qiáng)企業(yè)的獲利能力;加強(qiáng)資金管理，便于公司領(lǐng)導(dǎo)層能夠獲取有用的信息來制定企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃，同時(shí)資金管理也是財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，其貫穿于財(cái)務(wù)管理的始終[3]。對(duì)于投資公司而言，資金管理要在投資計(jì)劃和全面預(yù)算的前提下進(jìn)行，只有提前做好資金規(guī)劃，才能保證業(yè)務(wù)的順利開展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)的價(jià)值。

一、S投資公司資金管理的現(xiàn)狀及存在的問題

1、S投資公司資金管理現(xiàn)狀

S公司屬于民營(yíng)性投資公司，已經(jīng)成立了近10年。成立前期通過權(quán)益性融資獲得資金，主要以投資非上市公司的股權(quán)為主，享受被投資公司的分紅收益或者對(duì)其直接控制管理。近幾年也開始逐步增加在二級(jí)市場(chǎng)買賣股票、購(gòu)買資管產(chǎn)品等業(yè)務(wù)，利用購(gòu)入的部分股票進(jìn)行質(zhì)押取得融資，再去投資新的業(yè)務(wù)。但近兩年受經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，公司的投資較以前年度產(chǎn)生了不少的虧損。公司管理層提出，短期內(nèi)的公司發(fā)展戰(zhàn)略是適度控制投資規(guī)模，把現(xiàn)有的部分投資項(xiàng)目合理變現(xiàn)，增加公司現(xiàn)金流，償還借款，促使公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況有所改善，在目前的市場(chǎng)環(huán)境中行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

2、S投資公司存在的問題

（1）缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)管理，易引發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，每個(gè)企業(yè)都會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)。無論企業(yè)規(guī)模大小，與資金有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的，企業(yè)的管理者必須要重視和關(guān)注，否則極易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。S公司的資金來源一部分是權(quán)益性融資，另外一部分是債權(quán)性融資（向金融機(jī)構(gòu)借款或向其他公司短期拆借）。對(duì)S公司目前的投資業(yè)務(wù)而言，所面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)主要是投資風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)。公司投資的結(jié)果無外乎兩種，或者是為企業(yè)帶來豐厚的收益，或者是損失投資本金。國(guó)家政策的導(dǎo)向變化、市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性和動(dòng)態(tài)性、企業(yè)管理層對(duì)投資項(xiàng)目的判斷分析能力、資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等都可能導(dǎo)致企業(yè)的投資決策失誤，甚至是資金鏈斷裂，從而引發(fā)籌資風(fēng)險(xiǎn)等。雖然S公司的管理層也明白資金風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成不利影響，但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過程中并沒有給予足夠的重視。S公司之前與其他公司共同成立H公司，由于S公司管理層對(duì)新行業(yè)的市場(chǎng)判斷能力不足，認(rèn)為該項(xiàng)目有比較好的投資回報(bào)。在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過程中，所屬行業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格大幅下跌，導(dǎo)致項(xiàng)目不能再繼續(xù)進(jìn)行，最終H公司注銷，S公司損失了大部分的投資本金以及前期的人力成本。

（2）內(nèi)控制度不完善，預(yù)算流于形式

企業(yè)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動(dòng)，是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)制[4]。而內(nèi)控的實(shí)施要依靠全面預(yù)算來落實(shí)，全面預(yù)算以企業(yè)的年度目標(biāo)來制定，將企業(yè)的各項(xiàng)管理工作有機(jī)聯(lián)系起來，根據(jù)戰(zhàn)略計(jì)劃指導(dǎo)實(shí)際工作。由于S公司屬于民營(yíng)性投資企業(yè)，公司的高層管理者擁有絕對(duì)的話語權(quán)，存在很多重大決策、資金調(diào)度由少數(shù)人決定，甚至是一人決定，未通過集體決策渠道。很多時(shí)候財(cái)務(wù)部門未被要求參加投資決策的討論會(huì)，財(cái)務(wù)人員也無法就投資事宜提出可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等建議，只能事后根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指示進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。公司領(lǐng)導(dǎo)層并非對(duì)財(cái)稅政策特別了解，這就可能會(huì)給企業(yè)帶來潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。S公司每年度末也會(huì)根據(jù)下一年的目標(biāo)做相關(guān)預(yù)算，但是由于管理層對(duì)預(yù)算沒有給予足夠重視，最終變成為了預(yù)算而預(yù)算，讓預(yù)算流于形式，沒有和實(shí)際經(jīng)營(yíng)緊密結(jié)合在一起，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（3）公司業(yè)財(cái)融合度欠缺

公司在日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生各種業(yè)務(wù)前，尤其是交易金額較大的業(yè)務(wù)，需要相關(guān)部門及時(shí)、高效的進(jìn)行溝通，盡可能了解分析業(yè)務(wù)各階段潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定相應(yīng)的對(duì)策，避免風(fēng)險(xiǎn)無法控制而給公司造成預(yù)期盈利減少或損失。S公司在購(gòu)入K公司（新三板市場(chǎng)）股票前進(jìn)行項(xiàng)目收益測(cè)算時(shí)，未就該事宜與財(cái)務(wù)部門溝通，所測(cè)算的成本沒有包含轉(zhuǎn)讓時(shí)的流轉(zhuǎn)稅及附加稅。購(gòu)買K公司股票后，通過交易賣出了絕大部分，但是轉(zhuǎn)讓“新三板”股票是否繳納增值稅目前還存在爭(zhēng)議，各地稅務(wù)局的答復(fù)也不一致。雖然S公司所屬地域有此類業(yè)務(wù)涉稅事宜的文件出臺(tái)，明確“新三板”股票不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓的征稅范圍，但在實(shí)際操作中，按照公司所屬的基層稅務(wù)征管人員的理解答復(fù)，還是認(rèn)定該業(yè)務(wù)要繳納增值稅，最終S公司就該筆股票轉(zhuǎn)讓繳納了相關(guān)稅費(fèi)。

二、S投資公司資金管理存在問題的原因分析

1、資金管理意識(shí)比較淡薄

現(xiàn)代企業(yè)要想更長(zhǎng)久的發(fā)展，必須重視財(cái)務(wù)管理，尤其是資金管理。但是仍

然有很多企業(yè)在資金管理方面存在缺陷[5]，如資金配置不合理、不做資金計(jì)劃安排、資金被占用短期無法變現(xiàn)、資金成本過高等問題。歸根結(jié)底，還是企業(yè)的管理者沒有清楚地意識(shí)到資金管理對(duì)于企業(yè)的重要性，資金管理意識(shí)比較淡薄，缺乏資金整體規(guī)劃。

以往S公司管理層對(duì)投后管理不重視，只是定期收集被投企業(yè)的報(bào)表或者參與被投企業(yè)董事會(huì)，沒有專人負(fù)責(zé)投后管理，關(guān)注被投企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，對(duì)投后退出機(jī)制也欠缺考慮，這些可能都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)沒有收益，甚至不能及時(shí)止損。公司管理層認(rèn)為，財(cái)務(wù)部應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理工作全權(quán)負(fù)責(zé)，資金管理就是將公司資金的進(jìn)賬出賬管好即可。由于管理層對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)存在偏差，導(dǎo)致資金管理沒有發(fā)揮出作用，進(jìn)而缺乏對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的把控。

2、制度的執(zhí)行力度不夠

預(yù)算管理的對(duì)象是資金及其流轉(zhuǎn)，沒有預(yù)算做支撐，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、計(jì)劃的操作性會(huì)減弱很多。因?yàn)橥顿Y計(jì)劃的執(zhí)行具有不確定性，預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確會(huì)影響資金預(yù)算和計(jì)劃工作的開展，導(dǎo)致很多投資公司因此不重視資金管理和預(yù)算管理。久而久之，公司的領(lǐng)導(dǎo)層和員工會(huì)覺得資金管理、預(yù)算管理可有可無，很多時(shí)候不按照要求去執(zhí)行。目前S公司的重大決策由少數(shù)幾個(gè)人決定，很多規(guī)定都是口頭要求，隨著業(yè)務(wù)的變更和人員的更替隨時(shí)更改，比較隨意，員工在執(zhí)行的過程中不能參照現(xiàn)有制度，經(jīng)常覺得困難重重，無從下手。

3、資金管理方法落后，相關(guān)從業(yè)者的能力參差不齊

企業(yè)的良好發(fā)展，除去外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司發(fā)展戰(zhàn)略的影響，公司員工的專業(yè)能力和溝通配合也是非常重要的，二者缺一都可能讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值最大化受到影響。財(cái)務(wù)工作者是推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的領(lǐng)路人，也是企業(yè)資金管理的直接參與者，其專業(yè)能力會(huì)直接影響財(cái)務(wù)管理工作的有效開展。財(cái)務(wù)人員只有不斷地提高自身的業(yè)務(wù)水平和能力，多與業(yè)務(wù)部門溝通交流，才能應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的業(yè)務(wù)。只有了解了業(yè)務(wù)，再學(xué)習(xí)國(guó)家稅收政策，理論與實(shí)踐相結(jié)合，運(yùn)用稅收籌劃，才能為公司節(jié)省資金流。

目前S公司的員工在工作中相互配合不緊密，導(dǎo)致不少事情滯后完成，如合同傳遞不全面、工商信息變更未及時(shí)告知、申請(qǐng)開票不按規(guī)定提交資料等等。財(cái)務(wù)人員對(duì)新增的投資業(yè)務(wù)依然使用原有的知識(shí)記賬、進(jìn)行成本核算等，缺少向財(cái)務(wù)管理方向轉(zhuǎn)變的意識(shí);對(duì)資金的進(jìn)出記錄僅僅依靠人工臺(tái)賬，人工記錄難免會(huì)有遺漏、數(shù)據(jù)更新不及時(shí)、統(tǒng)計(jì)失誤等缺點(diǎn)，不能有效地為公司領(lǐng)導(dǎo)層決策提供更快更便捷準(zhǔn)確的支持，影響了資金的管理和使用效率。

三、提高S投資公司資金管理的對(duì)策建議

1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理，投資更謹(jǐn)慎

公司想要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展，就不能忽視資金風(fēng)險(xiǎn)。就S公司目前狀況

而言，首先公司管理層要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，提升風(fēng)險(xiǎn)防控管理的意識(shí)和能力，在整個(gè)公司內(nèi)部樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)全體員工普及風(fēng)險(xiǎn)防范的知識(shí)。其次，公司對(duì)于重大的投資、籌融資事宜，需要進(jìn)行更全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成更詳盡的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，為管理層做出決策提供依據(jù)。就目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言，股市較以前年度慘淡不少，S公司應(yīng)適度控制投資規(guī)模，需要定期做好資金計(jì)劃，根據(jù)公司情況適時(shí)調(diào)整。在資金出現(xiàn)緊張的情況下，對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)按輕重緩急的程度做等級(jí)劃分，依次分為必付款項(xiàng)、可延期支付款項(xiàng)、可取消項(xiàng)目款項(xiàng)等，來緩解資金壓力。資金較寬松的時(shí)候，將賬面的閑置資金扣除近期計(jì)劃表中的待付費(fèi)用后，購(gòu)買銀行的短期理財(cái)產(chǎn)品。但最好分銀行錯(cuò)開時(shí)間購(gòu)買，確保應(yīng)對(duì)突發(fā)用款情況。在證券市場(chǎng)投資股票，短期內(nèi)可將重心放在購(gòu)買新股方面（以生活消費(fèi)品、高科技為主要方向），觀察到價(jià)格的上漲幅度到達(dá)一定比例，或是沒有再上升的空間后即賣出，不做長(zhǎng)線投資。目前已有的投資項(xiàng)目要由專人來進(jìn)行投后的跟蹤和管理，定期向管理層匯報(bào)，當(dāng)被投公司或者項(xiàng)目有變動(dòng)時(shí)，便于公司管理層及時(shí)做出相應(yīng)的對(duì)策。

2、完善內(nèi)控管理，重視預(yù)算工作

企業(yè)內(nèi)控管理體系不完善，極易造成資金安全隱患。S公司以前制定的內(nèi)控

管理系統(tǒng)已經(jīng)不能很好地為現(xiàn)有業(yè)務(wù)服務(wù)。為了讓內(nèi)控起到更好的監(jiān)督作用，形成有效的監(jiān)督機(jī)制來保證資金的安全，公司需要完善現(xiàn)有內(nèi)控體系。首先，要設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)項(xiàng)目投資、資金收支、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的資金問題及財(cái)務(wù)管理問題及時(shí)糾正并督促改進(jìn)。該部門應(yīng)歸屬于董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，以確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和工作效果。其次，公司必須重視預(yù)算管理工作，全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)控環(huán)境最直接的表現(xiàn)形式。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容就包括員工在執(zhí)行預(yù)算的過程中是否認(rèn)真負(fù)責(zé)、行為是否符合規(guī)范。在公司戰(zhàn)略計(jì)劃未發(fā)生變化時(shí)，要嚴(yán)格預(yù)算的剛性執(zhí)行。定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)差異過大（設(shè)置一定的比例）的原因形成書面報(bào)告上報(bào)，便于公司領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用情況。

3、構(gòu)建電子化資金管理系統(tǒng)，提升相關(guān)人員水平

企業(yè)對(duì)資金流的管理水平，在很大程度上決定了其日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須要重視的，企業(yè)可以使用電子信息化系統(tǒng)來提高資金流的管理水平。S公司可根據(jù)目前的業(yè)務(wù)狀況及發(fā)展需求，在已有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中增加模塊，構(gòu)建以資金管理為目的的信息系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程的監(jiān)控與管理，增加監(jiān)督管理的透明度，也彌補(bǔ)了人工操作的不足（數(shù)據(jù)更新不及時(shí)、統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)遺漏等）。通過網(wǎng)絡(luò)化的資金管理，可以極大的提升資金管理效率，也有助于規(guī)范財(cái)務(wù)工作者的資金管理行為，同時(shí)能夠使公司高層及時(shí)掌握公司最新的資金狀況，為投資決策提供更便捷的支持。

公司的發(fā)展離不開專業(yè)人才，所以要多增加對(duì)員工的專業(yè)培訓(xùn)，提升員工的專業(yè)素質(zhì)和工作能力。對(duì)于S公司的財(cái)務(wù)工作者來說，要及時(shí)學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)知識(shí)，了解國(guó)家的稅收政策變化，同時(shí)還要向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，重視稅收籌劃管理工作。在制定稅收籌劃方案時(shí)，要遵守國(guó)家的法律法規(guī)及政策，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)，以風(fēng)險(xiǎn)控制為主要內(nèi)容來籌劃。財(cái)務(wù)人員的財(cái)稅知識(shí)和工作能力直接影響稅收籌劃的效果，所以S公司管理層在實(shí)際工作中應(yīng)及時(shí)培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人才，通過外部引進(jìn)或者內(nèi)部選拔等方式定期開展，推動(dòng)公司財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展。

結(jié)? 論

在高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)浪潮中，投資公司面臨著諸多的挑戰(zhàn)。公司想要更好的發(fā)展，其管理層就要加倍重視財(cái)務(wù)管理工作，尤其是資金管理，資金在公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中都不可缺席。本文以S公司為例做了簡(jiǎn)要分析，S公司目前資金管理中存在的問題不容樂觀，需要盡快改進(jìn)。公司管理層應(yīng)高度重視資金管理工作，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和本公司的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)風(fēng)控管理，完善內(nèi)控機(jī)制，重視預(yù)算工作，增加對(duì)員工的培訓(xùn)。期望通過上述的改進(jìn)措施，未來能讓S公司改善現(xiàn)狀，讓其更加健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

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