快消品企業(yè)內(nèi)控管理問題及優(yōu)化對策

姜國平

摘要：隨著我國快消品市場規(guī)模不斷擴(kuò)大，快消品企業(yè)在發(fā)展中也面臨一系列如銷售渠道多樣化、保質(zhì)期短、流動(dòng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)慢等挑戰(zhàn)，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。作為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的重要手段，加強(qiáng)內(nèi)控管理可增強(qiáng)企業(yè)的綜合管理能力，提升市場競爭力。本文主要分析快消品企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：快消品;內(nèi)控管理;優(yōu)化對策;

快消品企業(yè)基本現(xiàn)狀分析

快消品多指使用周期短、重復(fù)率高的產(chǎn)品，其價(jià)格相對低廉。快消品行業(yè)是我國市場化程度最高的行業(yè)，具有需求量大、進(jìn)入門檻低、同質(zhì)化競爭等特點(diǎn)。當(dāng)前我國快消品市場的競爭日益激烈，其內(nèi)控管理中的問題也逐漸突顯。如XC公司，作為集植物工廠水培種植研究與應(yīng)用、FD凍干工藝健康食品研發(fā)和生產(chǎn)于一體的高新科技型企業(yè)，其主營項(xiàng)目包括農(nóng)作物生產(chǎn)智慧系統(tǒng)研發(fā)、裝配、銷售、食品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售;技術(shù)進(jìn)出口;太陽能光伏發(fā)電。公司擁有一支高素質(zhì)的科研、管理隊(duì)伍，一流的研發(fā)、生產(chǎn)設(shè)施，形成了公司產(chǎn)品的先發(fā)優(yōu)勢。

當(dāng)前企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)一系列問題，如銷售渠道多樣化雖然為產(chǎn)品推廣銷售提供了便利，但也容易造成渠道沖突;同時(shí)，產(chǎn)品保質(zhì)期短、更新?lián)Q代快、原料季節(jié)性強(qiáng)、流動(dòng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)慢等問題也影響了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理，規(guī)范生產(chǎn)銷售活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

快消品企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等文件的出臺，當(dāng)前我國快消品企業(yè)雖制定了內(nèi)部控制制度，但就企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀來看仍存在部分問題。

1.內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不足

快消品行業(yè)具有同質(zhì)化嚴(yán)重、進(jìn)入門檻低等特點(diǎn)，這使得市場競爭日益激烈。為提高市場占有率，多數(shù)企業(yè)將注意力集中在業(yè)務(wù)活動(dòng)方面，而輕視內(nèi)部管控工作;同時(shí)，多數(shù)企業(yè)管理層的內(nèi)控意識不足，將內(nèi)控歸為財(cái)務(wù)人員職責(zé)，對內(nèi)控概念的理解仍停留在會(huì)計(jì)控制中，無法結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定各部門的管理制度，致使企業(yè)整體管理水平偏低。此外，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)立存在缺陷，沒有建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，內(nèi)控管理工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，各部門職責(zé)與權(quán)限劃分不明，出現(xiàn)問題時(shí)容易互相推諉責(zé)任，降低了內(nèi)控執(zhí)行效率。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制欠缺

我國快消品企業(yè)面臨國內(nèi)與國外的雙重競爭壓力，部分企業(yè)重視市場擴(kuò)張，而輕視內(nèi)部管理與品牌建設(shè)，一定程度上增加了企業(yè)的運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)。由于多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，風(fēng)險(xiǎn)評估體系建設(shè)不完善，未制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略及具體措施，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)來臨后才緊急制定措施，給企業(yè)造成巨大損失。

3.內(nèi)控管理體系缺位

快消品企業(yè)的業(yè)務(wù)流程主要包括物料采購、倉儲、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，一些企業(yè)雖然針對各業(yè)務(wù)流程制定了相應(yīng)的管理機(jī)制，但在執(zhí)行中仍存在缺陷，如采購部門未依據(jù)實(shí)際需求制定詳細(xì)的采購計(jì)劃;企業(yè)雖通過與相關(guān)供應(yīng)商合作獲得原料的供應(yīng)，但未對合作方進(jìn)行全面考核，且原料質(zhì)量難以把控，影響到產(chǎn)品生產(chǎn)和質(zhì)量;又如在倉儲管理中，由于對市場情況分析不足，容易出現(xiàn)產(chǎn)品備貨無依據(jù)，滯銷商品庫存量較高，倉庫周轉(zhuǎn)率低，倉庫與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門的信息交流不暢通等問題，導(dǎo)致庫存管理缺乏準(zhǔn)確性[1]。

4.內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱

作為企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制的重要手段，系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。但當(dāng)前多數(shù)快消品企業(yè)并未認(rèn)識到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，未設(shè)置專門的審計(jì)監(jiān)督部門，即便設(shè)置了審計(jì)部門，但由于審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，容易受相關(guān)職能部門干預(yù)，弱化了對部分部門的監(jiān)督力度。

快消品企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化對策

針對上述快消品企業(yè)內(nèi)控管理中存在的普遍問題，仍以XC公司為例，從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)控活動(dòng)及內(nèi)部監(jiān)督等角度分析內(nèi)控管理優(yōu)化對策。

1.改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)要增強(qiáng)內(nèi)控管理意識，完善組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化及人力資源政策等，為內(nèi)控管理營造良好環(huán)境。

企業(yè)管理層要通過分析案例、學(xué)習(xí)內(nèi)控管理文件等深入理解內(nèi)部控制概念、要求等，正確認(rèn)識內(nèi)控管理理念，并制定科學(xué)的內(nèi)控制度;組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)控管理相關(guān)知識，促使員工樹立內(nèi)控意識。如XC公司每日都會(huì)召開部門主管碰頭會(huì)，各部門主管不僅通過碰頭會(huì)高效獲取各部門的實(shí)時(shí)信息，以便快速解決部門間的協(xié)同或銜接問題，同時(shí)還能討論公司面臨的問題，從而研究出最佳解決方案。

公司要明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)，增設(shè)專門的內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)部門等，并清晰界定各部門的管理職權(quán)，如規(guī)定由財(cái)務(wù)部長同時(shí)分管財(cái)務(wù)部和倉庫部，負(fù)責(zé)年度預(yù)算編制、成本核算分析、賬務(wù)審核、內(nèi)控制度建設(shè)等工作。

此外，公司要加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳，通過入職培訓(xùn)、公司網(wǎng)站及宣傳欄等方式宣傳企業(yè)價(jià)值觀、精神、愿景等，影響員工的思想和行為。公司要依據(jù)業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)選聘員工，并制定關(guān)鍵崗位定期輪崗制度，注重對員工的繼續(xù)教育，提升員工內(nèi)部控制執(zhí)行能力。

2.優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

需要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識宣傳，并規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估流程，如設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對流程;需要依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)、控制目標(biāo)等制定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，之后借助信息系統(tǒng)全面收集公司內(nèi)外部信息，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，以精準(zhǔn)識別公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，并與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等確定公司的風(fēng)險(xiǎn)承載能力;公司要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及影響程度進(jìn)行排序，制作風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖;要結(jié)合董事、經(jīng)理、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，制定風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與風(fēng)險(xiǎn)承受等應(yīng)對策略，并建立風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告制度，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力[2]。

3.健全內(nèi)控管理體系

針對快消品行業(yè)保質(zhì)期短、原料季節(jié)性強(qiáng)等特點(diǎn)，公司要依據(jù)相關(guān)文件及企業(yè)現(xiàn)狀，為各職能部門編制相關(guān)內(nèi)控制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。如制定采購管理制度、材料最低庫存量制度、車間物料管理制度、倉庫管理制度、物資出廠管理制度、銷售最低起訂量制度、銷售發(fā)貨管理制度、出差報(bào)銷管理制度、財(cái)務(wù)審批制度及績效考評指標(biāo)機(jī)制等。倉庫管理制度中應(yīng)確定制度適用范圍，明確倉庫管理職責(zé)及目標(biāo)，并要求倉庫依據(jù)經(jīng)營需求和庫存周轉(zhuǎn)物品類別、性狀、特點(diǎn)等規(guī)劃倉區(qū);收貨驗(yàn)收中貨物進(jìn)倉時(shí)需核對訂單入庫時(shí)間、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量，辦理入倉手續(xù)，定期盤點(diǎn)貨物;產(chǎn)品堆碼及庫房管理人員需依照物品類別劃定并標(biāo)識待檢區(qū)、合格區(qū)、不合格區(qū)，及時(shí)更新物料、產(chǎn)品狀態(tài)標(biāo)識及存卡記錄等[3]。

4.加大內(nèi)部監(jiān)督力度

公司要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)人員的資質(zhì)及業(yè)務(wù)能力標(biāo)準(zhǔn)，要求審計(jì)部門定期向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作，并接受審計(jì)委員會(huì)監(jiān)管，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

結(jié)束語

針對內(nèi)部管控中存在的問題，快消品企業(yè)要進(jìn)一步營造良好的內(nèi)控氛圍，健全風(fēng)控制度，完善管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

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