企業(yè)應收賬款的特性、存在理由與風險防控措施

高軒

摘 要：應收賬款是市場經(jīng)濟發(fā)展進程中的必然產(chǎn)物，它為企業(yè)拓展產(chǎn)品市場做出了重要貢獻，也為企業(yè)帶來了極大經(jīng)營風險。文章以應收賬款特性作為切入點，探討了應收賬款的存在理由和風險防控措施。

關鍵詞：應收賬款? 特性? 存在理由? 防控措施

所謂“應收賬款”，通常是指企業(yè)在市場場域中因銷售商品、產(chǎn)品、或提供勞務等而需要向購買方收取的款項。應收賬款是對購買方占用企業(yè)銷售資金的表征，它產(chǎn)生的前提條件是企業(yè)有銷售行為發(fā)生，它是隨著企業(yè)銷售行為發(fā)生而生成的一項企業(yè)債權。一般來說，企業(yè)在確認銷售收入的同時也必須要對應收賬款進行確認。應收賬款確認與企業(yè)收入確認是有著密不可分的關系的。

一、企業(yè)應收賬款的特性

在市場場域中，應收賬款表現(xiàn)出了以下幾個方面的特性：

一是應收賬款的高風險性。這也是應收賬款最為突出的特性，因為，應收賬款雖然是企業(yè)的一項債權，但企業(yè)卻沒有能力掌控購買方的實質性資產(chǎn)，企業(yè)手里能夠作為債權憑證的其實僅只是一些單據(jù)，這種情形下，如果購買方經(jīng)營不善，信用等級下降，則企業(yè)應收賬款就很難回收上來，形成壞賬，造成應收賬款回收風險。

二是應收賬款的低流動性。我們知道，多數(shù)情況下，應收賬款都是企業(yè)以賒銷方式取得的債權，企業(yè)雖然是擁有這一債權的“債主”，但是卻很難用它進行融資抵押，也很難用它進行交易出售，這樣一來，在應收賬款還沒有到事先約定的還款期限，或者已經(jīng)到了約定還款期限但購買方卻無力償還的情況下，企業(yè)就只能將該款項做長期掛賬處理，這便是應收賬款的低流動性。

三是應收賬款的長時間靜止性。造成企業(yè)應收賬款長時間被購買方占用的原因是多方面的，比如，企業(yè)為了穩(wěn)住銷售市場不得已而為之、企業(yè)管理不善催討不利導致、或者是購買方經(jīng)營受挫力不從心等等，這些原因都會讓企業(yè)賬面看上去有錢，而實際上錢并沒在自己手里攥著，這就是應收賬款的靜止性。

四是應收賬款的高成本性。企業(yè)應收賬款的高成本性主要表現(xiàn)在對應收賬款的回收工作中，應收賬款回收成本高在當前具有很大的共同性，造成這一現(xiàn)象的原因來自三個方面，首先是當前市場誠信體系還不夠健全;其次是目前我國還沒有形成專門針對應收賬款管理機構，靠企業(yè)單打獨斗催款，力量薄弱;第三是企業(yè)自身的管理問題。

應收賬款長時間靜止不動和回收成本高等問題的存在，已經(jīng)成為妨礙企業(yè)發(fā)展的潛在阻力，這是違背企業(yè)“賒銷”初衷的。

二、企業(yè)應收賬款的存在理由

企業(yè)應收賬款存在的理由，主要緣于這樣幾個方面：

一是緣于市場競爭的存在。市場競爭是催生企業(yè)應收賬款最直接、最根本的原因，在激烈的市場競爭中，企業(yè)要想擴大產(chǎn)品市場占有率、提高產(chǎn)品市場競爭能力，單純依靠廣告宣傳、產(chǎn)品質量、價格優(yōu)勢、售后服務等競爭手段，已經(jīng)很難與競爭對手抗衡，這是因為，這些手段每一個競爭對手在長期的市場博弈中早已運用嫻熟，企業(yè)毫無勝算可言。為了應對這種情況，企業(yè)就不得不采取“賒銷”的方式來吸引客戶，使“賒銷”成為企業(yè)抗衡競爭對手的一個重要“法寶”。一方面，對于客戶來講，在產(chǎn)品價格、質量、售后服務等沒有明顯差距的條件下，客戶肯定會更青睞賒銷的合作方式，這會讓客戶的資金壓力大大減輕，另一方面，對于企業(yè)來講，在同等競爭條件下，賒銷帶來的市場銷售額肯定會遠遠超過現(xiàn)金帶來的市場銷售額，企業(yè)產(chǎn)品的市場占比會因此得到增強，此外，賒銷還是企業(yè)展現(xiàn)經(jīng)濟實力的重要表征，本小利薄的企業(yè)是沒有能力以賒銷作為籌碼來抗衡競爭對手的。所以，賒銷幾乎與市場競爭同在，有市場競爭存在的地方，就會有賒銷這種競爭方式的存在，也就有了企業(yè)應收賬款的存在。

二是緣于發(fā)貨與回款的時間差。在產(chǎn)品市場銷售過程中，發(fā)貨與回款之間存有一定的時間差，這對企業(yè)來說是一個繞不過去的現(xiàn)實問題，而且銷售的成交額和發(fā)貨量越大，這一問題也越突出。企業(yè)以產(chǎn)品開拓市場，不同于走街串巷的小商小販，往往需要巨額交易資金，這些交易資金是很難以現(xiàn)金的形式進行即時結算的，必須要經(jīng)過銀行等第三方金融機構之手才能完成貨款的結算，并且購貨方的結算行為通常是在企業(yè)開具了銷售發(fā)票之后才能履行，而對于銷售貨物的企業(yè)來說，此時已經(jīng)確認了銷售收入，但本應同步收上來的貨款這時卻不能同步到位，于是對于銷售企業(yè)來說，雖然產(chǎn)品已經(jīng)售出，交易已經(jīng)結束，但是貨物與貨款卻處在了彼此脫節(jié)的狀態(tài)，這就是由于發(fā)貨與回款時間差所引發(fā)出來的應收賬款問題。

三是社會征信體系是一個建立在政策法規(guī)、組織機構、市場管理等基礎之上的社會共享體系，社會征信體系具有極強的外延功能，企業(yè)借助社會征信體系可以實現(xiàn)對客戶信用資源的收集、匯總、開放和利用，借以提高產(chǎn)品銷售市場決策水平，降低產(chǎn)品市場銷售風險，增強對應收賬款形成后的回款預判力。完善社會征信體系是市場經(jīng)濟健康有序發(fā)展的必然要求。在企業(yè)產(chǎn)品市場銷售中引入社會征信體系，能夠對交易雙方的商業(yè)信譽產(chǎn)生約束力。我國市場經(jīng)濟起步晚，與西方發(fā)達國家相比，社會征信體系建設還有很多亟待完善的地方。例如，發(fā)達國家有專門從事征信服務的社會中介機構，并有配有相關的法律政策體系、技術標準和行業(yè)規(guī)范等等，它們可以為產(chǎn)品銷售企業(yè)提供急需的客戶信用信息。

四是緣于企業(yè)自身的管理問題。一方面，企業(yè)急于創(chuàng)造經(jīng)營業(yè)績，急功近利，在日常管理工作中往往只重視產(chǎn)品的市場銷售情況而漠視應收賬款管理的重要性，鮮有企業(yè)會為應收賬款管理建立崗位責任制，財務部門與銷售部門就應收賬款回收問題分工模糊，責任不明，信息溝通不通暢，信息反饋不及時，以至于在應收賬款回收中會經(jīng)常出現(xiàn)彼此推諉扯皮現(xiàn)象;另一方面，企業(yè)信用管理水平不高，缺乏統(tǒng)一的系統(tǒng)性客戶信用管理體系，客戶信用檔案不健全，信用信息不全面，企業(yè)產(chǎn)品賒銷行為的發(fā)生常常是主觀決策的結果，更缺乏對賒銷行為發(fā)生后應收賬款風險的預測與評估，企業(yè)管理層往往只一味追求賬面利潤而不去考慮應收賬款回收不利可能造成的經(jīng)濟損失，企業(yè)自身在管理工作中存在的這些問題，為應收賬款提供了一定的生存空間。

三、加強企業(yè)應收賬款風險防控的措施

應收賬款是一把雙刃劍，一方面可以為企業(yè)產(chǎn)品拓展市場助力，另一方面管理不善也會造成企業(yè)經(jīng)濟損失。企業(yè)要做好應收賬款風險管理工作，可以重點從這樣幾個方面加強對它的防控：

一是制訂合理的信用政策。具體包括兩個方面，首先在給予客戶的信用期方面要做到恰當合理，如果信用期太短就不會對客戶形成吸引力，影響產(chǎn)品銷售，如果信用期太長又會造成企業(yè)資金壓力，增加應收賬款管理成本;其次要給客戶制定科學的信用標準，標準內容可以包括客戶的商業(yè)信譽、償債能力、資金實力、擔?？尚哦取⒔?jīng)營環(huán)境和產(chǎn)品前景等方面。科學的信用政策是企業(yè)防控應收賬款風險的第一道關口。

二是健全應收賬款管理體系。具體包括三個方面，首先企業(yè)要設置專門的應收賬款管理部門和管理人員，明確部門和人員的職責分工，防止應收賬款回收中的推諉扯皮和責任不清;其次企業(yè)要優(yōu)化應收賬款催收流程，減少審批、報批等繁瑣手續(xù)，提高應收賬款催收效率;第三企業(yè)要選擇恰當?shù)拇呤辗绞剑纫紤]自身利益，又要兼顧他人的感受和能力，防止因催收不當而影響下一步的產(chǎn)品銷售。

三是將回款與銷售業(yè)績掛鉤考核。此舉目的在于防止銷售人員為片面追求銷售業(yè)績而置應收賬款回款風險于不顧，企業(yè)在考核銷售人員總的工作業(yè)績時，需將應收賬款回款額度作為重要參照指標之一，將應收賬款的回款情況與銷售人員的薪資待遇聯(lián)系在一起，以此來對銷售人員不計后果的盲銷形成制衡。

四是提升應收賬款管理信息化水平。當今社會發(fā)展已經(jīng)邁入了全面的信息化時代，企業(yè)應收賬款管理也需與時俱進，引進先進的信息技術，加強與互聯(lián)網(wǎng)的深度融合，這會大大促進企業(yè)應收賬款信息交流的順暢性，在提高應收賬款管理效率的同時，也增強了企業(yè)對應收賬款風險的防控能力。

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