對(duì)我國固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)制度的幾點(diǎn)思考

鄭曉宇

摘 要：本文對(duì)我國固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)制度的歷史變遷進(jìn)行了綜述，并對(duì)現(xiàn)行固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)制度改革的現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行了分析，最后指出了投資統(tǒng)計(jì)制度進(jìn)一步完善的方向。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)制度? 歷史變遷? 改革

固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)制度建立于上世紀(jì)50年代初，作為國家統(tǒng)計(jì)的重要組成部分，經(jīng)歷了從無到有、日漸成熟的發(fā)展歷程。60多年來，投資統(tǒng)計(jì)工作較好地適應(yīng)了建設(shè)領(lǐng)域快速發(fā)展變化的要求，正確反映了投資運(yùn)行趨勢，滿足了宏觀管理和經(jīng)濟(jì)管理的需要，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了更加扎實(shí)的信息支撐。

一、我國固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)制度的歷史變遷

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制機(jī)制的不斷發(fā)展，國家統(tǒng)計(jì)局從服務(wù)發(fā)展國家宏觀調(diào)控的角度出發(fā)，不斷加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，在組織模式、統(tǒng)計(jì)對(duì)象、統(tǒng)計(jì)起報(bào)點(diǎn)、數(shù)據(jù)采集、統(tǒng)計(jì)頻率等方面對(duì)投資統(tǒng)計(jì)進(jìn)行全方位立體式改革，并分層次穩(wěn)步推進(jìn)。投資統(tǒng)計(jì)的理論基礎(chǔ)、投資統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系、投資額的計(jì)算原則、統(tǒng)計(jì)調(diào)查方法不斷優(yōu)化調(diào)整，固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)制度不斷完善，依次經(jīng)歷了以下四個(gè)階段。

（一）基本建設(shè)統(tǒng)計(jì)制度建立與恢復(fù)階段

1951年，政務(wù)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)開始實(shí)行全國統(tǒng)一的基本建設(shè)定期統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度，基本建設(shè)統(tǒng)計(jì)制度由此正式成立，統(tǒng)計(jì)范圍包括全部全民所有制建設(shè)單位;1978 年，統(tǒng)計(jì)范圍由全民所有制單位擴(kuò)大至城鎮(zhèn)集體所有制單位的固定資產(chǎn)投資，建立了城鎮(zhèn)集體固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)制度;1979年起，國家相繼進(jìn)行國營工業(yè)企業(yè)管理體制和財(cái)政管理體制改革，不納入基本建設(shè)計(jì)劃管理的固定資產(chǎn)投資猛增，基本建設(shè)統(tǒng)計(jì)制度亟待改革。

（二）固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)制度初建與起步階段

為反映企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和更新改革投資情況，1980年建立了更新改造投資統(tǒng)計(jì)制度。1981年，把基本建設(shè)投資統(tǒng)計(jì)和挖潛、革新、改造措施統(tǒng)計(jì)合并為固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)。同時(shí)，建立了國防、人防工程投資統(tǒng)計(jì)制度、農(nóng)村集體所有制投資、農(nóng)村個(gè)人投資和城鎮(zhèn)工礦區(qū)個(gè)人建房投資統(tǒng)計(jì)制度。

（三）固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)制度發(fā)展改革和筑基階段

1986年，國家統(tǒng)計(jì)局等四部門聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)工作的通知》;1987 年，全民所有制單位的其他固定資產(chǎn)投資、城鄉(xiāng)集體和個(gè)體的固定資產(chǎn)投資納入統(tǒng)計(jì)范圍;1988年，建立了商品住宅購置統(tǒng)計(jì)制度;1991 年，商品房建設(shè)投資納入統(tǒng)計(jì)范圍;1992 年，“全民所有制單位投資”更名為“國有經(jīng)濟(jì)單位投資”;1993年，國家統(tǒng)計(jì)局制定了包括固定資產(chǎn)投資在內(nèi)的新的國家統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度;1994年商品房建設(shè)投資統(tǒng)計(jì)制度改為房地產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)制度;1997 年，國有經(jīng)濟(jì)單位的其他固定資產(chǎn)投資從“更新改造”中獨(dú)立出來，成為統(tǒng)計(jì)范圍中一項(xiàng)單獨(dú)內(nèi)容;1999 年，城鎮(zhèn)私營和個(gè)體固定資產(chǎn)投資納入統(tǒng)計(jì)范圍。2002年9-12月國家統(tǒng)計(jì)局在秦皇島進(jìn)行按單位進(jìn)行固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)試點(diǎn)工作。2004年，將“基本建設(shè)、更新改造、國有經(jīng)濟(jì)其他固定資產(chǎn)投資”合并為“城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資”，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的統(tǒng)計(jì)范圍調(diào)整為包括固定資產(chǎn)投資（不含農(nóng)戶）和農(nóng)戶固定資產(chǎn)投資兩大部分。2005年取消工礦區(qū)個(gè)人建房統(tǒng)計(jì)制度，將其投資納入按項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)工作。

（四）固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)制度開拓創(chuàng)新和調(diào)整階段

為探索固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)制度方法改革的有效途徑，2013年 6月在山西晉城、江蘇無錫、貴州黔東南和陜西西安四地開展首次投資改革試點(diǎn)。為鞏固試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)成果，穩(wěn)步推進(jìn)投資制度改革;2014年投資統(tǒng)計(jì)改革試點(diǎn)地區(qū)擴(kuò)大至9個(gè)。5月起，天津、江西、重慶開展省級(jí)范圍綜合試點(diǎn);上海、湖北承擔(dān)省級(jí)范圍專項(xiàng)試點(diǎn);山西、江蘇、貴州和陜西開展市級(jí)范圍試點(diǎn)。新投資制度中“固定資產(chǎn)投資”概念轉(zhuǎn)變成“非金融資產(chǎn)投資”。2015年投資改革試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到全國，將投資額計(jì)算方法由形象進(jìn)度法轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)支出法。2016年，將計(jì)劃總投資 5000 萬元及以上項(xiàng)目納入聯(lián)網(wǎng)直報(bào)范圍，首次實(shí)現(xiàn) 5000 萬元及以上投資項(xiàng)目與法人單位雙入庫。

總體來看，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展變化，固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)制度不斷改革完善，更加真實(shí)準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)投資的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、速度、效益，更客觀地揭示了全社會(huì)固定資產(chǎn)投資運(yùn)行態(tài)勢，為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)提供了不可替代的信息咨詢服務(wù)。

二、現(xiàn)行固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)制度改革的現(xiàn)狀及存在問題

隨著全國經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，投資更加注重“調(diào)結(jié)構(gòu)、增效益”，由高速發(fā)展逐步轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展。原統(tǒng)計(jì)制度以形象進(jìn)度法計(jì)算投資額存在可核查性較差、投資項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)工作量大等缺點(diǎn)，亟待改善。為深入貫徹落實(shí)中央《關(guān)于深化統(tǒng)計(jì)管理體制改革提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的意見》，國家統(tǒng)計(jì)局開始探索投資項(xiàng)目按照財(cái)務(wù)支出法填報(bào)固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的可行性，了解財(cái)務(wù)支出法投資額規(guī)模、速度、結(jié)構(gòu)及與形象進(jìn)度法投資額的差異情況，為建立財(cái)務(wù)支出法投資項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度做好前期準(zhǔn)備。按照全國統(tǒng)計(jì)工作會(huì)議有關(guān)投資統(tǒng)計(jì)制度方法改革的要求，依據(jù)“簡潔、友好、可核查”、與現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)調(diào)查制度科學(xué)銜接和分層試點(diǎn)解決不同問題的原則，國家統(tǒng)計(jì)局制定了2017年固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)制度方法改革試點(diǎn)方案，并沿用至今。

改革后的投資統(tǒng)計(jì)方法，項(xiàng)目和法人雙重管理，財(cái)務(wù)支出法和形象進(jìn)度法并行，給投資統(tǒng)計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)，主要來自以下兩個(gè)方面：

（一）數(shù)據(jù)監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析難度增大

5000萬元及以上項(xiàng)目和500-5000萬元的項(xiàng)目分別在不同的兩個(gè)平臺(tái)報(bào)數(shù)據(jù)，平臺(tái)指標(biāo)不同，數(shù)據(jù)的匯總、分析、監(jiān)控要在兩個(gè)平臺(tái)同時(shí)進(jìn)行，增加了對(duì)數(shù)據(jù)趨勢的監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析難度。而且，由于新方法只要求 5000 萬元及以上項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)直報(bào)，5000萬元以下項(xiàng)目并沒有實(shí)現(xiàn)法人和項(xiàng)目雙掛鉤，依然按項(xiàng)目入庫統(tǒng)計(jì)，因此對(duì)項(xiàng)目的管理沒有 5000 萬元及以上項(xiàng)目嚴(yán)格，導(dǎo)致這部分?jǐn)?shù)據(jù)審核難度加大。

（二）形象進(jìn)度法和財(cái)務(wù)支出法統(tǒng)計(jì)結(jié)果存在合理差異

形象進(jìn)度法是按照工程的實(shí)體進(jìn)度來統(tǒng)計(jì)投資額，由于金額不好確定，在采集數(shù)據(jù)時(shí)一般采用估算等方式對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估。財(cái)務(wù)支出法是按照實(shí)際支付的投資款來統(tǒng)計(jì)投資額，必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)報(bào)表上的相關(guān)內(nèi)容由企業(yè)財(cái)務(wù)人員直接填寫，表中的指標(biāo)均從財(cái)務(wù)賬上取數(shù)，指標(biāo)含義明確統(tǒng)一，無岐義，填表時(shí)間也隨之縮短。部分項(xiàng)目投資額在兩種制度下存在合理差異，財(cái)務(wù)支出法核算結(jié)果往往顯著低于形象進(jìn)度法。原因在于：一是財(cái)務(wù)支出法和形象進(jìn)度法對(duì)于投資完成額確認(rèn)的時(shí)間不同。一般而言由于施工方墊資、賒銷材料和設(shè)備、結(jié)算不及時(shí)等情況的存在，財(cái)務(wù)支出法投資完成額確認(rèn)的時(shí)間可能會(huì)滯后于形象進(jìn)度法投資額發(fā)生的時(shí)間。二是部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全。部門中小企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模較小，資本實(shí)力較差，財(cái)務(wù)制度殘缺不全，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，無法保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法、及時(shí)、完整。

三、改進(jìn)固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)制度的幾點(diǎn)思考

（一）全部投資項(xiàng)目由法人單位統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)上報(bào)

為了改進(jìn)投資數(shù)據(jù)兩個(gè)平臺(tái)上報(bào)帶來的不便、降低數(shù)據(jù)監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析難度， 5000萬元以下的項(xiàng)目可以嘗試改由以法人為單位，與5000萬元以上項(xiàng)目一樣納入一套表平臺(tái)進(jìn)行報(bào)送。這樣一來，可以進(jìn)一步減少中間環(huán)節(jié)，依托法人單位直接進(jìn)行網(wǎng)上直報(bào)。通過該種方式對(duì)納入固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)的全部項(xiàng)目（計(jì)劃總投資500萬元以上項(xiàng)目）將告別原來的層層匯總、逐級(jí)上報(bào)的方式轉(zhuǎn)變?yōu)轫?xiàng)目所屬法人直接聯(lián)網(wǎng)直報(bào)。但是在程序設(shè)置上，要通過法人單位詳細(xì)名稱、項(xiàng)目名稱和投資項(xiàng)目在線監(jiān)管平臺(tái)統(tǒng)一代碼、計(jì)劃總投資等關(guān)鍵指標(biāo)加大對(duì)“投資項(xiàng)目申請(qǐng)表”的審批力度，采取公式審核和人工審核相結(jié)合即報(bào)即審，從源頭上杜絕空殼項(xiàng)目，避免虛增投資、重復(fù)上報(bào)、打捆報(bào)送、拆分報(bào)送和行業(yè)劃分混亂等現(xiàn)象。

（二）5000萬元以上項(xiàng)目投資額核算從形象進(jìn)度法轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)支出法

針對(duì)5000萬元以上項(xiàng)目采用形象進(jìn)度法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)帶來的投資進(jìn)度不好確定、投資額可核查性較差、投資項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)工作量大等問題，可以在遵循“以建設(shè)項(xiàng)目為調(diào)查對(duì)象的形象進(jìn)度法轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑ㄈ藛挝粸檎{(diào)查對(duì)象的財(cái)務(wù)支出法”的總體改革思路的基礎(chǔ)上，結(jié)合近幾年河北、山西、甘肅等面向所有固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目（包括房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目）實(shí)施財(cái)務(wù)支出法統(tǒng)計(jì)的先行先試地區(qū)的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，論證從形象進(jìn)度法轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)支出法的可行性及對(duì)投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和速度的影響程度，對(duì)統(tǒng)計(jì)對(duì)象、統(tǒng)計(jì)方法、數(shù)據(jù)采集方式等方面進(jìn)行改革和完善。這種轉(zhuǎn)變意味著固定資產(chǎn)投資不再按照已經(jīng)完成的實(shí)物工作量乘以預(yù)算單價(jià)的方法計(jì)算，而是根據(jù)調(diào)查的有關(guān)財(cái)務(wù)收支指標(biāo)計(jì)算。同時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)支出法可能帶來的數(shù)據(jù)滯后性、在庫時(shí)間較長、數(shù)據(jù)平衡性較差的問題，可允許企業(yè)采用平滑法填報(bào)財(cái)務(wù)支出法項(xiàng)目表，即允許企業(yè)財(cái)務(wù)人員在下一個(gè)結(jié)算節(jié)點(diǎn)來臨之前，依據(jù)上次結(jié)算結(jié)果和當(dāng)月施工進(jìn)度計(jì)劃，先估算當(dāng)月的數(shù)據(jù)進(jìn)行上報(bào)，等到財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)間節(jié)點(diǎn)到來，再根據(jù)財(cái)務(wù)賬上的數(shù)據(jù)填報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。這樣既可以平衡數(shù)據(jù)，又可以解決財(cái)務(wù)支出滯后的問題，確保數(shù)據(jù)真實(shí)有效。

綜上所述，未來統(tǒng)計(jì)改革將繼續(xù)依據(jù)“積極穩(wěn)妥、分步實(shí)施”的總體方案，在調(diào)查對(duì)象、統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方式上不斷進(jìn)行調(diào)整，讓固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)工作更加規(guī)范化、統(tǒng)一化。

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