淺析鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對策

藍(lán)芳妮

摘要：在“一帶一路”建設(shè)中，相關(guān)國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。在此發(fā)展趨勢下，我國各企業(yè)間的競爭日益激烈起來，其中，鐵路企業(yè)作為我國重要的國有企業(yè)，也在積極尋求改革創(chuàng)新的道路，將全面預(yù)算管理融入到了企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動中，以此來實現(xiàn)整體的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。然而，全面預(yù)算管理在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中仍存在著諸多的問題，不僅對企業(yè)的正常經(jīng)營造成了很大的影響，也嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展?；诖耍疚膹年U述鐵路企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義開始，對企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題和對策進(jìn)行了重點(diǎn)的研究分析，希望可以為鐵路企業(yè)的預(yù)算管理工作提供幫助。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;對策

全面預(yù)算管理在企業(yè)的經(jīng)營中發(fā)揮著重要的作用，其不僅可以合理分配企業(yè)內(nèi)部的各種資源，也能在一定程度上提高企業(yè)的整體利潤，并且為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃順利進(jìn)行提供保障。近些年，我國的鐵路企業(yè)逐漸將全面預(yù)算管理運(yùn)用到了內(nèi)部的經(jīng)營管理活動中，雖然找到正確的發(fā)展方向，但是由于企業(yè)管理人員的不重視以及各部門的工作不能得到有效的協(xié)調(diào)，從而導(dǎo)致現(xiàn)階段的全面預(yù)算管理工作受到了很大的阻礙，企業(yè)開展全面預(yù)算管理的最終結(jié)果也不能得到有效的保證。

一、鐵路企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

（一）有利于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)部門間關(guān)系協(xié)調(diào)

科學(xué)、合理的全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)采取的精細(xì)化、科學(xué)化管理措施，貫穿到企業(yè)經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)，執(zhí)行全面預(yù)算管理使企業(yè)決策層、管理層目標(biāo)明確、上下聯(lián)動、協(xié)同配合。各部門通過全面預(yù)算管理，對獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以清晰了解自身目標(biāo)任務(wù)實現(xiàn)的前景及存在的問題，從而及時理順和調(diào)整相關(guān)工作，充分發(fā)揮出企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)部協(xié)調(diào)功能，為各部門順利完成工作任務(wù)提供保障。鐵路企業(yè)涉及的范圍比較廣，例如：車站、線路、供電、通信、機(jī)車、材料、人員等等，各局集團(tuán)公司內(nèi)部均設(shè)有多個業(yè)務(wù)部門，工作內(nèi)容相比較復(fù)雜，部門之間相互配合不夠緊密，信息互通不夠及時，而全面預(yù)算管理將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)變復(fù)雜為簡單，將各項工作、指標(biāo)細(xì)化落實到每個業(yè)務(wù)部門，各部門只要完成目標(biāo)任務(wù)，就能為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)貢獻(xiàn)力量，并通過數(shù)據(jù)共享及時傳遞信息，解決了鐵路企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜、協(xié)同困難的現(xiàn)實問題。

全員參與預(yù)算是全面預(yù)算管理的核心特點(diǎn)之—，這一特點(diǎn)增加了各部門間的溝通頻率，也為企業(yè)內(nèi)部各部門之間搭建了一個科學(xué)和協(xié)調(diào)的配置平臺。如在預(yù)算編制過程中，財務(wù)部門將總體預(yù)算目標(biāo)精神傳達(dá)到各業(yè)務(wù)部門，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)實際情況結(jié)合預(yù)算目標(biāo)上報部門預(yù)算，財務(wù)部門為了將預(yù)算控制在目標(biāo)范圍內(nèi)，根據(jù)匯總上報預(yù)算情況，不斷地與各部門了解情況，反復(fù)溝通，平衡各預(yù)算指標(biāo)，完成預(yù)算編制。在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，各部門為了完成預(yù)算分解目標(biāo)，必須聯(lián)合行動，深入生產(chǎn)一線，發(fā)現(xiàn)問題并及時處理，從而減少臨時費(fèi)用支出，增強(qiáng)部門間的凝聚力。

（二）有利于企業(yè)夯實競爭基礎(chǔ)

我國經(jīng)濟(jì)從快速發(fā)展轉(zhuǎn)為高質(zhì)量發(fā)展，在給鐵路企業(yè)發(fā)展提供了更多的機(jī)遇的同時也提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在市場不斷活躍、創(chuàng)新層出不窮、高科技日新月異的新時代，鐵路企業(yè)必須順應(yīng)時代潮流，積極改革創(chuàng)新破解難題，不斷提高管理水平促進(jìn)企業(yè)市場競爭力的提升，使企業(yè)在復(fù)雜的國內(nèi)、國際市場競爭中保持良好的發(fā)展態(tài)勢。增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力是一個系統(tǒng)性的復(fù)雜工程，而企業(yè)實施全面預(yù)算管理，將提高企業(yè)內(nèi)部管理水平、完善企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，并能有效保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為提高鐵路企業(yè)的市場競爭力打下堅實的基礎(chǔ)。

二、鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）企業(yè)員工全面預(yù)算管理意識不強(qiáng)

鐵路企業(yè)實施全面預(yù)算管理后取得了良好的效果，不僅一定程度降低了企業(yè)的風(fēng)險，還有效提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，企業(yè)高管至普通員工對全面預(yù)算管理的概念還比較模糊，理解還比較狹隘，沒有深刻認(rèn)識到全面預(yù)算管理對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的現(xiàn)實意義，隨著時間推移，工作模式相對固化，問題也日漸突顯。主要表現(xiàn)在：一是領(lǐng)導(dǎo)班子對全面預(yù)算管理的積極作用認(rèn)識不到位。決策層在布局實現(xiàn)目標(biāo)的措施中沒有將全面預(yù)算管理深入融合到企業(yè)經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)，還停留在預(yù)算管理就是簡單的編制預(yù)算和控制成本費(fèi)用的傳統(tǒng)理念，從而缺乏正確的導(dǎo)向，使全面預(yù)算管理修正協(xié)調(diào)作用無用武之地，一定程度上淪為形式;二是全面預(yù)算管理全員參與率低。企業(yè)普通員工缺乏“主人翁”的意識，認(rèn)為全面預(yù)算管理是領(lǐng)導(dǎo)的事與自己無關(guān)，財務(wù)部門才是實施全面預(yù)算管理的主體，其他部門沒有必要參與其中等等，沒有意識到每個崗位、每一個員工都是企業(yè)管理的參與者和受益者，員工在思想和行動上無法跟進(jìn)企業(yè)發(fā)展前進(jìn)的步伐;三是部門之間“各自為戰(zhàn)”的現(xiàn)象比較突出。各部門管理層站位不高，缺乏全局性、系統(tǒng)性的管理思維，僅關(guān)心自己的部門目標(biāo)任務(wù)那“一畝三分地”，不能形成統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、齊抓共管的工作格局，各部門工作不能形成合力有機(jī)結(jié)合同向發(fā)力，從而導(dǎo)致局部目標(biāo)得以實現(xiàn)但仍然無法保證和整體目標(biāo)順利達(dá)成。

（二）夸大與安全生產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)工作的特殊性，導(dǎo)致整體超預(yù)算

安全生產(chǎn)向來是鐵路運(yùn)輸企業(yè)工作的重中之重，確保貨物運(yùn)輸?shù)陌踩?，尤其是旅客的人身安全是安全生產(chǎn)的核心問題。為此，企業(yè)在每年下達(dá)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)時，資金均向業(yè)務(wù)部門與安全有關(guān)的直接生產(chǎn)費(fèi)用傾斜，潛移默化中，在壓力和優(yōu)勢的助推下，業(yè)務(wù)大口部門在編制預(yù)算時，潛意識地夸大保障安全生產(chǎn)費(fèi)用和資金需要，做大預(yù)算目標(biāo)，只為了防止日后無預(yù)算支出的情況。而在預(yù)算執(zhí)行過程中，因預(yù)算費(fèi)用充裕，在線路防護(hù)、機(jī)車維修、運(yùn)行監(jiān)控等方面，沒有從實際需要出發(fā)，只為了充分發(fā)揮人防、技防、物防三位一體的作用，未雨綢繆進(jìn)行修繕，而在實際發(fā)生較大險情時，則以急切充分的理由上簽報，增預(yù)算，按照程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，致使業(yè)務(wù)部門直接生產(chǎn)費(fèi)用出現(xiàn)整體超預(yù)算的情況。

（三）預(yù)算編制方法單一，相關(guān)制度不完善

現(xiàn)階段，大多數(shù)集團(tuán)公司采取的預(yù)算編制方法都是增量預(yù)算法，其編制方法是在上一年執(zhí)行預(yù)算結(jié)果和預(yù)算控制幅度的基礎(chǔ)上編制預(yù)算目標(biāo)，這種方法的參考性極高，但缺乏針對性，不能與時俱進(jìn)地反映企業(yè)發(fā)展的需要，若將其作為主要的判斷標(biāo)準(zhǔn)則存在諸多不合理之處，因為企業(yè)的發(fā)展總是在不斷變化的，上一年的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果并不能代表本年度的預(yù)算指標(biāo)，所以，這種單一的預(yù)算編制方法在很大程度上使企業(yè)預(yù)算管理陷入僵化，難以根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展靈活有效地發(fā)揮控制作用。此外，這種單一的預(yù)算編制方法，沒有以成本效益原則除舊布新，容易掩蓋低效率資金的繼續(xù)投入從而造成浪費(fèi)，成為全面預(yù)算管理發(fā)揮效力的短板。而與企業(yè)預(yù)算執(zhí)行配套的考核機(jī)制，在收入分配制度改革方面，沒有探索增加以全面預(yù)算執(zhí)行效能為導(dǎo)向的薪酬制度，深挖員工在成本效益方面的貢獻(xiàn)，員工得到的回報與貢獻(xiàn)不相匹配，不能提升員工的榮譽(yù)感、獲得感，全面預(yù)算管理在企業(yè)深入推進(jìn)中缺乏內(nèi)生動力。

三、加強(qiáng)鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）壓實全面預(yù)算工作責(zé)任

企業(yè)預(yù)算控制的核心部門及分管領(lǐng)導(dǎo)，對全面預(yù)算管理執(zhí)行中存在的問題必須引起高度重視并認(rèn)真解決，在對問題進(jìn)行全面分析和深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，積極向決策層匯報溝通，鑄牢公司高管“關(guān)鍵少數(shù)”對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，爭取通過高層決策壓實全面預(yù)算工作責(zé)任。通過成立全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，明確第一責(zé)任人和管理層責(zé)任，將目標(biāo)責(zé)任層層下達(dá)到基層部門，打造預(yù)算執(zhí)行溝通匯報機(jī)制，設(shè)計梳理解決問題業(yè)務(wù)流程，并將管理層履職情況與業(yè)務(wù)完成情況同部署、同檢查、同考核，把全面預(yù)算管理責(zé)任層層傳導(dǎo)，壓緊壓實。加大對預(yù)算控制考核成果的運(yùn)用，建立健全預(yù)算考核獎懲機(jī)制。

（二）加大全面預(yù)算培訓(xùn)力度

企業(yè)管理層是全面預(yù)算管理的橋梁和樞紐，是預(yù)算執(zhí)行的中堅力量，加強(qiáng)他們的思想認(rèn)識和提高他們的業(yè)務(wù)本領(lǐng)是解決全面預(yù)算執(zhí)行“最后一公里”的有效途徑。如何加強(qiáng)思想認(rèn)識和提高業(yè)務(wù)水平是預(yù)算控制核心部門應(yīng)該思考的問題，企業(yè)可以通過自身人才培養(yǎng)和柔性引進(jìn)專業(yè)機(jī)構(gòu)及高層次人才等機(jī)制提升預(yù)算管理水平，通過自身建設(shè)讓管理層及關(guān)鍵崗位的基層員工獲得更多預(yù)算管理方面的知識培訓(xùn)，通過委托專業(yè)會計師事務(wù)所或特聘行業(yè)專家等參與到企業(yè)全面預(yù)算管理中來，讓學(xué)習(xí)提認(rèn)識強(qiáng)本領(lǐng)，讓示范作引領(lǐng)促實踐，既解決員工思想上的問題又解決員工能力上的問題。

此外，由于全面預(yù)算管理工作是一項全員參與、全過程管理的系統(tǒng)性管理工程，加強(qiáng)基層員工預(yù)算管理的基礎(chǔ)性培訓(xùn)，幫助他們了解全面預(yù)算管理相關(guān)基礎(chǔ)性工作內(nèi)容，讓他們掌握全面預(yù)算管理的基本技知識，統(tǒng)一員工思想和行動，為促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理順利開展提供保障。

（三）嚴(yán)格全面預(yù)算剛性約束

鐵路企業(yè)開展全面預(yù)算管理目標(biāo)是將企業(yè)有限的資源進(jìn)行合理配置，將生產(chǎn)與經(jīng)營、投入與產(chǎn)出、安全與效益有機(jī)統(tǒng)一統(tǒng)籌兼顧，積極拓展市場，挖掘內(nèi)部潛力，規(guī)范經(jīng)營行為，從而實現(xiàn)規(guī)范、協(xié)調(diào)、高效管理，提高企業(yè)經(jīng)營效益，促進(jìn)鐵路高質(zhì)量發(fā)展。因此，在執(zhí)行預(yù)算時，企業(yè)各部門及班組首先要嚴(yán)格按照下達(dá)的業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算開展工作，保證常規(guī)性業(yè)務(wù)支出控制在預(yù)算范圍內(nèi);其次是在實際經(jīng)營過程加強(qiáng)對風(fēng)險的排查和評估，采取有效措施積極應(yīng)對風(fēng)險，明確員工工作責(zé)權(quán)，讓他們各司其職各負(fù)其責(zé)，從而最大程度的降低因業(yè)務(wù)風(fēng)險而發(fā)生的財務(wù)損失。

（四）解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的“瓶頸”問題

全面預(yù)算管理是鐵路企業(yè)一個龐大的系統(tǒng)性工程，在執(zhí)行過程中需要利用現(xiàn)代化技術(shù)手段解決各部門“做什么、怎么做、得什么”的實際問題。針對當(dāng)前鐵路企業(yè)的全面預(yù)算編制存在著主觀性強(qiáng)、片面性高等缺陷，財務(wù)部門要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制的指導(dǎo)，使企業(yè)預(yù)算編制更切合企業(yè)實際便于執(zhí)行。企業(yè)需要引進(jìn)先進(jìn)的預(yù)算管理、財務(wù)管理和辦公管理一體化軟件系統(tǒng)，規(guī)范各項財務(wù)、預(yù)算工作，通過系統(tǒng)下達(dá)、調(diào)整各部門預(yù)算指標(biāo)，業(yè)務(wù)部門將發(fā)生的成本費(fèi)用錄入系統(tǒng)，財務(wù)系統(tǒng)即自動生成財務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行預(yù)算對比分析，在系統(tǒng)中顯示對比結(jié)果分析結(jié)果并嵌入預(yù)警信號，及時提醒各部門執(zhí)行預(yù)算存在的問題，使其根據(jù)預(yù)算執(zhí)行變化情況調(diào)整工作修理偏差。

此外，合理的預(yù)算考核制度可以解決企業(yè)員工“得什么”的問題，有效提高員工參與管理的積極性，企業(yè)可以通過各種獎勵措施，讓企業(yè)員工看得到摸得著科學(xué)管理產(chǎn)生的效益，讓他們都成為全面預(yù)算管理成效的受益人。

四、結(jié)束語

總之，當(dāng)前鐵路企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中依然存在著諸多的問題，這些問題對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，如果不認(rèn)真加以解決，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就得不到有效的保證，同時企業(yè)尋求高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)亦不牢固。

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