財(cái)務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)及策略研究

王斐

摘要：作為財(cái)務(wù)管理工作中的核心工作，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理向來(lái)受到企事業(yè)單位的重點(diǎn)關(guān)注，財(cái)務(wù)管理涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)也因此成為各界關(guān)注焦點(diǎn)?；诖耍疚膶⒑?jiǎn)單分析財(cái)務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并深入探討稅收風(fēng)險(xiǎn)控制策略，希望研究?jī)?nèi)容能夠?yàn)槠髽I(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制帶來(lái)一定幫助。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;稅收風(fēng)險(xiǎn);稅收籌劃;財(cái)務(wù)分析

結(jié)合實(shí)際調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃不當(dāng)、財(cái)務(wù)分析存在不足、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平低下等問(wèn)題廣泛存在于我國(guó)各企事業(yè)單位，財(cái)務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)因此大幅提升。為盡可能降低和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，正是本文圍繞財(cái)務(wù)管理中涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)及策略開展具體研究的原因所在。

一、財(cái)務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)

如企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率將大幅提升，如經(jīng)費(fèi)憑證提供和認(rèn)證被忽視、未能基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略確定稅收籌劃目標(biāo)。

分析經(jīng)費(fèi)憑證提供和認(rèn)證被忽視可以發(fā)現(xiàn)，這類問(wèn)題主要出現(xiàn)于企業(yè)的差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工薪酬等經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域，由于忽視經(jīng)費(fèi)憑證提供和認(rèn)證，企業(yè)的稅負(fù)往往會(huì)因此上升。開展進(jìn)一步分析可以確定，財(cái)務(wù)管理工作中的稅收籌劃意識(shí)缺乏很容易導(dǎo)致忽視經(jīng)費(fèi)憑證提供和認(rèn)證問(wèn)題出現(xiàn)，企業(yè)效益會(huì)因此受到較為負(fù)面影響;

分析未能基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略確定稅收籌劃目標(biāo)可以發(fā)現(xiàn)，這一財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)同樣會(huì)催生稅收風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)盲目追求稅負(fù)的降低，這類問(wèn)題便很容易出現(xiàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理正常開展、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)秩序均會(huì)因此受到較大制約[1]。

（二）稅收籌劃不當(dāng)

我國(guó)很多企業(yè)存在稅收籌劃不當(dāng)問(wèn)題，這類問(wèn)題不僅與籌劃人員素質(zhì)存在緊密聯(lián)系，稅收政策的變化也可能導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)。

如稅收籌劃人員存在工作能力和專業(yè)素質(zhì)欠缺，工作的效果和質(zhì)量會(huì)受到直接影響。在具體的企業(yè)稅收籌劃工作中，籌劃人員需以自身專業(yè)知識(shí)為支撐，對(duì)企業(yè)近期工作收益進(jìn)行評(píng)估，完成籌劃相關(guān)的計(jì)劃、方案、流程制定，但如果籌劃人員未能較好掌握相關(guān)專業(yè)知識(shí)，稅收籌劃很容易出現(xiàn)差錯(cuò)，管理層忽視稅收籌劃工作重要性也可能引發(fā)類似問(wèn)題。如企業(yè)稅收籌劃人員的職業(yè)素養(yǎng)無(wú)法滿足工作需要，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用不到位、違反稅收相關(guān)的法律法規(guī)、無(wú)法結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際開展針對(duì)性稅收籌劃等情況的出現(xiàn)幾率將大幅提升，企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展將受到極為負(fù)面影響;

近年來(lái)，我國(guó)的稅收政策法規(guī)存在較高的調(diào)整頻率，企業(yè)稅收籌劃工作很容易出現(xiàn)無(wú)法較好適應(yīng)政策法規(guī)調(diào)整的情況，財(cái)務(wù)管理涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)自然會(huì)因此提升。結(jié)合相關(guān)實(shí)踐可以了解到，通過(guò)加速固定資產(chǎn)折舊實(shí)現(xiàn)收入確認(rèn)延期屬于較為典型的稅收籌劃方法，但如果該方法對(duì)應(yīng)的稅收政策法規(guī)發(fā)生變化，而稅收籌劃方法無(wú)法隨之發(fā)生變化，稅收籌劃將難以取得預(yù)期成果，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之提升[2]。

（三）其他稅收風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)過(guò)低、稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不健全、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平過(guò)低同樣較為常見，由此引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。

圍繞稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)過(guò)低進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，相關(guān)實(shí)踐工作的開展質(zhì)量會(huì)直接受到意識(shí)過(guò)低影響，在缺乏正確認(rèn)識(shí)指導(dǎo)的前提下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制將難以取得令人滿意的成果。在現(xiàn)階段我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)人員缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的情況極為常見，無(wú)論是具體工作人員或管理層人員，如未能形成完備、科學(xué)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知，傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重生產(chǎn)輕管理問(wèn)題，未能正確對(duì)待自身本職工作的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員也可能導(dǎo)致相關(guān)問(wèn)題出現(xiàn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施與落實(shí)將受到嚴(yán)重負(fù)面影響;

圍繞稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不健全進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，未建立科學(xué)、完備稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的情況在我國(guó)各類企業(yè)中極為常見。如企業(yè)未能建立健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)相關(guān)人員很容易因此參與到漏稅、偷稅等違法事件中，這必須引起企業(yè)的重視;

近年來(lái)，我國(guó)信息化技術(shù)的發(fā)展極為迅速，信息化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也開始成為業(yè)界關(guān)注的焦點(diǎn)和企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)方向，但在具體的信息化建設(shè)探索中，很多企業(yè)未能建立科學(xué)完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員不具備較高信息應(yīng)用能力的情況也較為常見，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率和質(zhì)量往往會(huì)因此受到較為負(fù)面影響，大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)控制中所能夠發(fā)揮的積極作用也會(huì)受到嚴(yán)重制約[3]。

二、財(cái)務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）嚴(yán)格遵循稅收風(fēng)險(xiǎn)控制原則

為有效控制財(cái)務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)控制原則的明確不容忽視，如合法性原則、成本效益原則，遵循原則開展財(cái)務(wù)管理等工作即可有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率。

基于合法性原則，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作需以合法為前提，并以此開展合法的稅收籌劃工作，統(tǒng)一企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和國(guó)家稅收目標(biāo)，企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)可由此合理合法的體現(xiàn)于稅收層面，違反法律法規(guī)的財(cái)務(wù)管理、稅收籌劃等行為均可由此避免，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及稅收籌劃水平提升、長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展實(shí)現(xiàn)均可受到較為積極影響;

基于成本效益原則，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作和稅收籌劃工作需權(quán)衡實(shí)際成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、機(jī)會(huì)成本，杜絕過(guò)度籌劃問(wèn)題出現(xiàn)，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)分析稅收籌劃能否實(shí)現(xiàn)絕對(duì)利益的獲得，并從整體角度評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理工作和稅收籌劃策略，避免舍本逐末行為出現(xiàn)，進(jìn)一步控制財(cái)務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

為解決上文提及的忽視經(jīng)費(fèi)憑證提供和認(rèn)證等問(wèn)題，扣除費(fèi)用預(yù)算制度的落實(shí)也不容忽視。通過(guò)嚴(yán)格實(shí)行扣除費(fèi)用預(yù)算制度，企業(yè)的預(yù)算管理工作需將相關(guān)扣除費(fèi)用納入范疇，以此實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制。結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)稅收法律規(guī)定可以了解到，有扣除額度限制的費(fèi)用包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)，考慮到其中存在無(wú)法完全抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，企業(yè)可將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的部分計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)中，如計(jì)入提供培訓(xùn)指導(dǎo)服務(wù)的專家勞務(wù)費(fèi)中，以此更好控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合理開展稅收籌劃

為有效控制財(cái)務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)，必須合理開展稅收籌劃，具體可從加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通、培養(yǎng)稅收籌劃人員兩方面入手。

通過(guò)加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通，企業(yè)與稅務(wù)部門之間存在的業(yè)務(wù)和權(quán)利不對(duì)等影響可得到有效削弱，作為稅收征管被動(dòng)方的企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃滯后問(wèn)題的幾率也會(huì)隨之降低，財(cái)務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)自然可由此得到有效控制。通過(guò)加強(qiáng)溝通，企業(yè)可更為及時(shí)的了解政策變化，稅收籌劃的科學(xué)性與針對(duì)性將大幅提升，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，稅務(wù)部門的納稅輔導(dǎo)必須得到重點(diǎn)關(guān)注，企業(yè)需派專人積極參與，稅收籌劃方案的修訂也應(yīng)定期咨詢稅務(wù)管理人員。結(jié)合供給側(cè)改革的不斷深入，稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的升級(jí)優(yōu)化也需要得到重點(diǎn)關(guān)注，由此積極參與稅務(wù)部門開展的納稅人學(xué)堂等活動(dòng)，并充分發(fā)揮自身作用服務(wù)于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的誠(chéng)信納稅體系建設(shè)探索，稅務(wù)部門即可更好提供意見和建議，不斷優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃工作，紅線風(fēng)險(xiǎn)的原理、更高水平的稅收優(yōu)惠享受均可由此實(shí)現(xiàn)。

在培養(yǎng)稅收籌劃人員的探索中，企業(yè)管理層必須認(rèn)識(shí)到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并以此提升稅收籌劃人員培養(yǎng)力度，以此建設(shè)專業(yè)、高效的稅收籌劃隊(duì)伍。在具體實(shí)踐中，專業(yè)知識(shí)的教育和培訓(xùn)極為關(guān)鍵，企業(yè)可聘請(qǐng)行業(yè)專家進(jìn)行稅收籌劃近期政策變化、具體工作內(nèi)容與方法的全面講解，稅收籌劃方案的分析和評(píng)估也需要由行業(yè)專家參與，方案的合理性、科學(xué)性、可行性可由此得到保障。如企業(yè)本身規(guī)模較小或相關(guān)人才缺乏嚴(yán)重，為降低稅收籌劃成本，企業(yè)也可以開展稅收籌劃工作外包探索，以此簽訂縝密的合同并明確雙方責(zé)任，企業(yè)即可在短時(shí)間內(nèi)提升稅收籌劃有效性和專業(yè)化程度，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可由此大幅降低，但這一過(guò)程需權(quán)衡外包所耗費(fèi)的成本。值得注意的是，考慮到企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃的認(rèn)可和重視直接影響工作效果，因此企業(yè)管理人員也需要積極參與相關(guān)培訓(xùn)，并以此推進(jìn)各部門間基于稅收籌劃的合作，通過(guò)全環(huán)節(jié)貫徹稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)稅收籌劃工作方可真正將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避放在首位，進(jìn)一步降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）其他稅收風(fēng)險(xiǎn)控制策略

財(cái)務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制還應(yīng)關(guān)注企業(yè)全員稅收風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)提高、稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建立健全、稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的信息化水平提升三方面策略。

企業(yè)全員稅收風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)提高需關(guān)注內(nèi)部環(huán)境支持作用的發(fā)揮，因此企業(yè)需設(shè)法形成良好的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，以此不斷提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在具體的全員稅收風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)培養(yǎng)中，企業(yè)需重點(diǎn)開展宣傳工作，以此傳播稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，并充分結(jié)合現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際。還應(yīng)在企業(yè)全員的績(jī)效考核中引入稅收風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容，全員參與稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的積極性和主動(dòng)性將大幅提升，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平也能夠同時(shí)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足提升;

稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建立健全能夠適應(yīng)企業(yè)的科學(xué)化發(fā)展需要，因此本文建議企業(yè)基于精細(xì)化理念建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。在具體的機(jī)制建設(shè)探索中，企業(yè)需要解決相關(guān)機(jī)制缺失問(wèn)題，并解決以往財(cái)務(wù)管理人員在認(rèn)識(shí)、工作等方面存在的不足，稅收風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督機(jī)制缺乏問(wèn)題也需要針對(duì)性處理。在具體實(shí)踐中，相關(guān)人員必須明確和抓住稅收風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，以此開展針對(duì)性的控制和籌劃，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理中涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)范性和精細(xì)性;

稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的信息化水平提升需重點(diǎn)關(guān)注信息化技術(shù)的引入和應(yīng)用，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到信息化技術(shù)的“助推器”作用，以此提升稅收風(fēng)險(xiǎn)控制水平。為合理引入和應(yīng)用信息化技術(shù)，企業(yè)需重點(diǎn)搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)設(shè)施，如稅收風(fēng)險(xiǎn)控制信息系統(tǒng)，配合針對(duì)性的信息化相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員、稅收籌劃人員、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員培訓(xùn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)控制效率和效果即可得到更好保障，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制水平也能夠由此大幅提升[4]。

三、結(jié)論

綜上所述，財(cái)務(wù)管理中涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)較為多樣化。在此基礎(chǔ)上，本文涉及的嚴(yán)格遵循稅收風(fēng)險(xiǎn)控制原則、合理開展稅收籌劃、稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的信息化水平提升等內(nèi)容，則提供了可行性較高的財(cái)務(wù)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)控制路徑。為更好控制相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)改增影響的應(yīng)對(duì)、企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)的關(guān)注、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系的優(yōu)化同樣需要得到重視。

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