地勘單位內(nèi)部控制審計研究

王偉

中圖分類號：F230 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2020）02-127-01

摘 要 內(nèi)部控制作為一種被廣泛使用的管理手段，其不僅僅能對市場經(jīng)濟下的企業(yè)產(chǎn)生一定的效果，對于行政事業(yè)單位一樣能夠發(fā)揮其管理作用。作為一種具有市場經(jīng)濟以及社會經(jīng)濟兩種特征的產(chǎn)業(yè)，地勘單位相比較于市場經(jīng)濟下的企業(yè)，管理水平稍顯不足。想要彌補這種不足，就要從內(nèi)部加強對地勘單位的管理與控制。本文將從內(nèi)部控制入手，提出一些有關(guān)于加強地勘單位管理能力的策略與方法。

關(guān)鍵詞 地勘單位 內(nèi)部控制 策略方法

一、內(nèi)部控制簡述

（一）內(nèi)部控制的定義與目的

在我國出臺的有關(guān)于內(nèi)部審計細則中，關(guān)于內(nèi)部控制一詞有著較為明確的定義。這種管理模式囊括范圍較廣，在法律允許范圍內(nèi)，能夠保障資產(chǎn)完整且能夠提高收益和工作效率的管理方法，都屬于內(nèi)部控制。在內(nèi)部審計細則中，內(nèi)部控制一詞的提出不僅僅讓這項名詞的定義被清晰的展示出來，更表明了這種管理模式的目的，那就是保護資產(chǎn)完整的同時擴大收益[1]。

（二）內(nèi)部控制的屬性

作為企業(yè)經(jīng)營中必備的管理手段之一，內(nèi)部控制存在于企業(yè)日常生產(chǎn)生活中。從上文中提到的《細則》中的內(nèi)部控制定義來理解，內(nèi)部控制其實就是企業(yè)為了維護生產(chǎn)擴大收益而出臺的各項規(guī)定。但內(nèi)部控制不能簡單地理解為企業(yè)中所有制度之和，而是應(yīng)該將內(nèi)部控制理解為在企業(yè)制度管轄下出現(xiàn)的良好結(jié)果。通過內(nèi)部控制下的各項細則，讓企業(yè)保持日常的持續(xù)運轉(zhuǎn)，無論是管理者還是員工都能在內(nèi)部控制下實行彈性自我控制。

二、實施內(nèi)部控制審計的重要性

在以往的工作模式中，大部分的審計工作都是圍繞著財務(wù)部門開展的。而當內(nèi)部控制融入了審計工作中，需要將管理部門的工作也納入審計的工作范圍。這種工作范圍的延伸目的是為了能夠進一步的加強審計工作對企業(yè)的整體控制力以及管理力度，而且對管理部門的審計也有助于地勘企業(yè)進行良好的健康發(fā)展。通過豐富審計內(nèi)容，來對企業(yè)中除了財務(wù)部門之外的其他部門也能受到相應(yīng)的監(jiān)管，這也是能進一步推行內(nèi)部控制的方式之一[2]。審計工作一直都具有一定的獨立性，這項工作不與地勘企業(yè)中的其他部門相掛鉤，目的就是為了保證審計工作的真實性以及客觀性，從而反映出地勘企業(yè)中管理方法以及內(nèi)部控制制度的健全程度。旁觀者清，只有保證了審計工作的獨立性，才能保證地勘企業(yè)運營中的漏洞得以顯現(xiàn)。通過對漏洞的洞察，能夠讓地勘企業(yè)單位的內(nèi)部控制措施更加完善，即使被審計單位或部門的內(nèi)部控制工作十分健全，審計工作地進行也能起到錦上添花的好處。

三、內(nèi)部控制與審計工作融合的方法

（一）對經(jīng)營權(quán)利的授權(quán)審計

首先需要審計的內(nèi)容是對各項部門以及部門管理人員的權(quán)利審計，審計的內(nèi)容主要包括部門權(quán)利、管理人員權(quán)利使用、管理人員負責涵蓋率等幾個方面。在地勘企業(yè)經(jīng)營過程中，各個部門應(yīng)當做到緊密結(jié)合，各司其職。想要將審計工作與內(nèi)部控制進行結(jié)合，首先需要做的就是篩查企業(yè)內(nèi)部的各項部門相互結(jié)合處漏洞，其次是對各部門管理人員權(quán)利的篩查，確定權(quán)利的使用是健全、恰當、有效的。

（二）對職務(wù)分離的審計

在內(nèi)部控制管理方法中，提及了有關(guān)于內(nèi)部牽制制度，這項制度的要求即職務(wù)分離。所謂的職務(wù)分離也就是將不相容的職務(wù)進行分離，防止發(fā)生舞弊的現(xiàn)象[3]。而比較常見的職務(wù)分離有：會計與出納、印章使用與保管、采購員與倉庫管理人員等。將這些工作崗位進行分離，能夠有效的實現(xiàn)相互制約的作用。而這項審計工作，就是對企業(yè)中是否還存在未分離的不相容職務(wù)進行篩查，防止舞弊的出現(xiàn)。

（三）對憑證真實性的審計

在以往的審計工作中，對憑證真實性的審計工作占絕了絕大部分。能否從內(nèi)部控制憑證的真實性，是非常重要的。例如對發(fā)票上的基本要素進行嚴格規(guī)定，包括數(shù)量、單價、總價、日期、開票單位、填寫人、購買物品詳細名單。對工作人員進行相應(yīng)的法律教育，目的是從根本上控制憑證的真實性。在以往的工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)發(fā)票基礎(chǔ)要素填寫模糊的現(xiàn)象，例如辦公用品的記錄缺失。在審計工作與內(nèi)部控制進行有機融合后，要堅決杜絕這種現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）保證業(yè)務(wù)審核的獨立性

想要保證業(yè)務(wù)審核的獨立性，需要通過項目之外的人員進行審核。和前文中提到的職務(wù)分離本質(zhì)上相同，目的是為了有效的防止舞弊的出現(xiàn)。根據(jù)國家規(guī)定的會計工作程序來說，會計機構(gòu)應(yīng)當建立稽核制度，也就是說，在業(yè)務(wù)的審核中，應(yīng)當由他人進行審核，而相關(guān)檢查順序，應(yīng)當嚴格按照會計工作程序來進行。而除了會計之外，其他的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也應(yīng)當進行獨立的審核，這是實行內(nèi)部控制的不可必要的手段。

四、結(jié)語

在進行內(nèi)部控制與審計工作融合的過程中，所需要重視的不僅僅是關(guān)于各項工作的開展，更重要的是對工作人員進行正確的教育，通過內(nèi)部控制讓工作人員能夠自覺遵守。在進行審計工作的過程中，也要加強對于審計工作人員成果的審核，讓審計工作能切實檢查出企業(yè)管理中存在的漏洞。內(nèi)部控制與審計工作相互融合又相互監(jiān)督，長此以往，才能讓地勘企業(yè)的管理能力跟上社會的發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫寶芳，曲直.地勘單位內(nèi)部控制審計評價分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2020，41（04）：87-88.

[2]楊葉.地勘單位內(nèi)部控制審計評價的探討[J].經(jīng)濟師，2019（09）：133-134+141.

[3]屠奕卡.論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的實踐問題[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2019（08）：154-155.