房地產(chǎn)企業(yè)稅務內部控制的不足及優(yōu)化對策

劉姝 廣東省建科建筑設計院有限公司

稅務是一個房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營活動開展過程中所必不可少的工作內容。房地產(chǎn)開發(fā)公司具有多種經(jīng)營項目，包括土地開發(fā)、房屋建設、物業(yè)管理與土地征收等，牽涉到多項工作內容，涵蓋了多個納稅項目，由此對房地產(chǎn)開發(fā)公司的稅收繳納工作提出了更高的要求，要求其進行有效的稅務籌劃工作，通過合理方式，強化內部控制，降低企業(yè)的稅費負擔。

一、內部控制和稅務風險的相關概述

（一）內部控制。對于內部控制來說，其有五個方面的內容:一是控制環(huán)境，一方面將治理、管理職能包括進來，另一方面將治理層、管理層的控制包括進來。二是風險評估，不單單將經(jīng)營風險的識別包括在內，同時也將采取的措施包括在內。三是信息系統(tǒng)和溝通，該體系處理記錄、報告等。

（二）稅務風險。企業(yè)稅收風險有三個原因:一是不健全的經(jīng)營管理制度、不完善的內部控制制度。企業(yè)涉稅風險防范的前提就是經(jīng)營管理制度以及內部控制制度。兩者的完善、有效，能夠對企業(yè)稅務風險管理起到一定的制約作用。二是內部人員觀念落后。大多管理者的納稅意識不足，對于稅務人才的培養(yǎng)不重視，只是對少繳稅進行關注，管理者稅務風險防范意識不夠，他們對風險管理不重視，對自身權利了解不足。

二、新形勢下房地產(chǎn)企業(yè)內部控制稅務風險管理問題分析

簡單來講，所謂的“內部控制”其實指的是企業(yè)為提高自身的經(jīng)濟效益和社會效益，獲取企業(yè)發(fā)展所需資源，而在內部實施的各種調控方式和管理手段，尤其在近年來經(jīng)濟全球化和一體化建設進程不斷加快的產(chǎn)業(yè)時代背景下，企業(yè)建設規(guī)模和建設數(shù)量在不斷擴增的同時，市場競爭也愈演愈烈，此外在當下國家所制定的稅收規(guī)范下，部分企業(yè)的稅務利益也受到了一定損害，稅務風險的發(fā)生率也在持續(xù)增加，做好稅務風險管理工作也逐漸成為了現(xiàn)階段推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎和根本保障，可就目前來看，基于內部控制進行的稅務風險管理質量與預期管理目標之間始終存在一定差距，具體而言導致這種問題產(chǎn)生的主要原因有：

其一，企業(yè)管理人員對稅務風險管理的認知存在片面性。經(jīng)大量調研數(shù)據(jù)分析可知，現(xiàn)階段企業(yè)管理人員對于國家稅收政策的實施往往存在一定的抵觸情緒，甚至普遍將納稅看作是損害企業(yè)經(jīng)濟利益的行為，因此為取得更高的經(jīng)濟效益，偷稅、漏稅等行為屢見不鮮，增加稅務風險發(fā)生率的同時，也對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)打下了堅實基礎；其二，企業(yè)稅務風險管理隊伍綜合素養(yǎng)有待完善。隨著企業(yè)建設規(guī)模和建設數(shù)量的不斷擴增，人才的缺失和不專業(yè)是當下阻礙企業(yè)進一步發(fā)展的重要因素，尤其是對于中小型企業(yè)而言，部分企業(yè)在發(fā)展過程中，往往只設置了財務管理部門，卻未設置專門的企業(yè)稅收風險內部管控部門，人員專業(yè)性降低的同時，各項稅務管理工作也無法落實到實處，最終給企業(yè)發(fā)展造成了極為不利的影響。

三、現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)內部控制稅務風險管理的優(yōu)化策略

（一）加大對內部控制稅務風險管理人才的培養(yǎng)力度。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和經(jīng)濟管理體系的不斷完善，稅務風險管理雖然屬于財務管理的范疇，但其工作內容也有其自身的獨立性和重要性，因此要想在當前多元化的市場競爭環(huán)境下，降低企業(yè)稅務風險發(fā)生率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，加大對內部控制稅務風險管理人才的培養(yǎng)力度是極為必要的，為此企業(yè)在進行人員招聘過程中，不僅需將稅務風險意識和管理能力納入考核內容，還需定期或不定期通過知識講座、培訓加大對員工的培訓力度，從而在不斷提高人員業(yè)務能力和綜合素養(yǎng)的基礎上，規(guī)避一系列稅務風險問題的發(fā)生，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)打下堅實基礎。

（二）對稅務環(huán)境進行有效控制。在當前稅務風險管理過程中，稅務環(huán)境在一定程度上對于企業(yè)的整體發(fā)展而言具有重要意義，故此為從根本上取得預期的稅務管理目標，對稅務環(huán)境進行有效控制是開展各項稅務管理工作的重要基礎和根本前提，具體而言就是企業(yè)一方面需建立良好的企業(yè)稅務風險管理文化，以此在潛移默化中不斷地培養(yǎng)員工的積極樂觀精神，并不斷地改正管理層對國家納稅的認知，強化他們的納稅意識，另一方面企業(yè)還需不斷地完善企業(yè)稅務制度，在明確規(guī)定各個部門以及各個管理人員自身工作內容的基礎上，確保企業(yè)稅務管理資源的充分利用，最終為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)打下堅實基礎。

（三）建立科學有效的風險評估機制。風險評估的科學性、合理性和有效性是企業(yè)管理人員在進行內部控制過程中必須要考慮的重要因素之一，換言之要想從根本上取得預期的稅務管理質量和管理效益，建立科學合理的風險評估機制是當前企業(yè)規(guī)避稅務風險的重要戰(zhàn)略手段，在進行風險評估機制建立時，工作人員需從以下兩方面著手，即：建立風險預估體制、對上一步所確定的稅務風險進行評判，具體而言在進行風險預估體制建立過程中，其建立目的主要是為了明確地了解當前企業(yè)的稅務行為是否合理，即在實踐過程中是否存在其它的稅務風險，以此為后期稅務風險評估機制的建立奠定良好基礎，而在完成預估體制建立后，企業(yè)需對上一步所確定的稅務風險進行評判，明確了解稅務風險隱患對企業(yè)發(fā)展所造成的影響，從而針對不同的稅務隱患，制定不同的稅務風險處理對策，以此為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打下堅實基礎。

結語：總而言之，在企業(yè)建設規(guī)律和建設數(shù)量不斷擴增的多元化新市場經(jīng)濟常態(tài)下，企業(yè)在運行過程中由于受諸多不可控因素的影響，在增加企業(yè)稅務風險發(fā)生率的同時，也嚴重阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展，而為從根本上有效地解決上述問題，明確了解稅務風險所帶給企業(yè)的影響，并從內部控制的角度通過采取積極有效地措施進行規(guī)避是當前企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要發(fā)展戰(zhàn)略。