企業(yè)內(nèi)部控制的精細化與財務核算體系構(gòu)建的研究

汪萍萍 緯湃汽車電子（蕪湖）有限公司

引言：管理企業(yè)內(nèi)部人員是企業(yè)管理的本質(zhì)，在新形勢下企業(yè)加強管理，尤其是財務管理，究其原因，主要是財務管理關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，財務核算作為財務管理的重要內(nèi)容，應成為管理的重點。但就當前實際情況來看，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部管理與財務核算現(xiàn)狀不容樂觀，存在諸多方面的不足。要求企業(yè)用發(fā)展的眼光看問題，探索構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制精細化與財務核算體系的路徑，以此來推動自身的發(fā)展。因此對此項課題進行研究，其意義十分重大。

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

在了解后得知，國內(nèi)企業(yè)控制現(xiàn)狀不容樂觀，尚存在諸多方面的不足之處，具體表現(xiàn)在以下方面：（1）企業(yè)發(fā)展時間較為短暫，但發(fā)展速度顯著，在業(yè)務種類增加的同時，企業(yè)管理和控制方式卻保持不變，導致企業(yè)管控與發(fā)展相脫節(jié)；（2）企業(yè)內(nèi)部缺少精細化的管理機制，影響了企業(yè)管理和控制效果的實現(xiàn)。具體表現(xiàn)為企業(yè)各部門責任劃分不清晰，加大了管理工作開展的難度，管理效率也因此而下滑；（3）企業(yè)財務核算理念落后，依然以傳統(tǒng)財務核算模式為主，但在市場經(jīng)濟條件下，這種核算模式無法滿足企業(yè)的實際需求[1]。

二、企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制精細化與財務核算體系的對策

（一）加強對人才的管理和建設

企業(yè)內(nèi)部控制精細化的實現(xiàn)，與人才管理和建設存在密不可分的聯(lián)系。人力資源是21世紀最重要的資源，人才已經(jīng)成為了企業(yè)乃至是國家競爭力的核心指標。在新時期背景下，企業(yè)應加強人才的管理和建設，使人才的作用得到充分發(fā)揮。建議企業(yè)將人力資源管理作為切入點，通過招聘、培訓、績效和薪酬福利等手段的應用，實現(xiàn)企業(yè)精細化管理的目標，具體措施如下：

1.引進管理型人才，在招聘財務人員時，必須加強審核力度，不僅要審核其專業(yè)技術(shù)知識，還要對其職業(yè)道德進行嚴格審核，從根源上消除內(nèi)部管理風險的隱患。人作為企業(yè)管理主體，在企業(yè)管理中的重要性不言而喻，通過用人制度的完善，為企業(yè)發(fā)掘和培養(yǎng)出優(yōu)秀的人才。

2.企業(yè)內(nèi)部精細化管理必須將遵循相關(guān)法律法規(guī)作為前提條件，如果企業(yè)管理活動違反了相關(guān)法律，則企業(yè)管理就無法被稱為精細化管理。與傳統(tǒng)管理方式相比，企業(yè)內(nèi)部精細化管理可以幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益，并規(guī)避傳統(tǒng)管理方式存在的弊端，有利于提升企業(yè)管理效果和水平。

3.人才是企業(yè)生存和發(fā)展的支撐，故企業(yè)在管理過程中應遵循以人為本的理念，在滿足員工生活需求和安全需求的同時，還應滿足員工自我價值實現(xiàn)的需求。幫助員工做好職業(yè)生涯規(guī)劃，使個人發(fā)展目標與企業(yè)發(fā)展目標保持一致，最終實現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏。

4.企業(yè)還應融入激勵機制，激發(fā)員工的工作積極性。為達成這一目的，建議企業(yè)管理者在日常工作和生活中與員工保持密切的交流，尊重和關(guān)心員工，增強員工對企業(yè)的依賴感和歸屬感。

5.營造積極樂觀和團結(jié)友愛的工作氛圍，同樣是企業(yè)管理者需要思考的問題。只有在這種工作氛圍下，員工才能將全部身心精力投入到工作之中。

6.在科學技術(shù)普及應用的背景下，企業(yè)信息化建設正在如火如荼的進行，以財務部門為例，目前，電算化成為了財務核算的發(fā)展方向，要求企業(yè)在完善信息化基礎設施的同時，對財務人員進行培訓，增強其信息技術(shù)運用能力，能夠利用財務核算軟件，準確核算財務數(shù)據(jù)。

7.提升人員的素質(zhì)。企業(yè)應定期組織財務管理人員參加培訓，在培訓之前應確定培訓內(nèi)容，以現(xiàn)金支付規(guī)定為例，這項規(guī)定要求財務人員利用網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，支付總金額超過1000元的報銷款項，不能采取現(xiàn)金支付的方式。如果情況較為特殊應上報領(lǐng)導，在獲得領(lǐng)導準許后方能辦理現(xiàn)金報銷。通過培訓讓財務管理人員了解這些規(guī)定，有利于提升他們的工作能力[2]。

（二）加強預算精細化管理

財務預算管理是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應對其重要性進行強調(diào)，將企業(yè)發(fā)展需求作為依據(jù)，完成財務預算指標的制定，并確保其落實效果。企業(yè)需要將預算指標分解到每一個部門和崗位，同時監(jiān)督指標的實施效果。以某企業(yè)為例，該企業(yè)為實現(xiàn)上述目的，將預算指標執(zhí)行情況作為部門考核標準，對于指標執(zhí)行不到位的部門提出批評和處罰，比如：扣除部門負責人及員工當月的獎金或減少下一季度的撥款。因此，企業(yè)在制定財務預算指標時，所考慮的內(nèi)容包括兩個方面，一方面是控制項目總金額；另一方面為制定分科目的預算指標。該企業(yè)的季度經(jīng)費總指標為100萬元，同時列出其他科目的預算指標。通過經(jīng)緯線管理方式的應用，對預算進行科學的管理。該企業(yè)支出科目預算指標包括出差費10萬元、勞務費6萬元、業(yè)務費6萬元、設備租賃費4萬元、設備采購費用20萬元、津貼費用14萬元、實驗耗材24萬元、辦公費6萬元，上述費用相加，總計100萬元。

（三）加強對企業(yè)的審計監(jiān)督

審計監(jiān)督是企業(yè)財務內(nèi)部控制精細化管理實現(xiàn)的重要保障，因此，企業(yè)應重視審計監(jiān)督的作用，通過審計監(jiān)督制度的建立，實現(xiàn)財務內(nèi)部控制精細化管理的目標。企業(yè)審計監(jiān)督制度的作用包括核算企業(yè)財務數(shù)據(jù)以及審核財務活動。建議企業(yè)在內(nèi)部成立審計部門，并提高審計部門的地位，要求其他部門無條件配合審計部門的工作。如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，審計人員需及時向企業(yè)領(lǐng)導者反饋情況，為企業(yè)管理者制定經(jīng)營發(fā)展決策提供理論依據(jù)。以江中集團為例，企業(yè)要求財務管理人員定期分析運營能力指標。財務管理人員在分析后得知，企業(yè)2018年第一季度的應收賬款率為723%，與去年同期相比，增長幅度為15%，表明企業(yè)收款速度提升明顯，應收賬款周轉(zhuǎn)率也與之類似，企業(yè)短期償債能力增強。企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率為623%，與去年同期相比，增長幅度為13%，表明企業(yè)存貨所占資金量較少，存貨管理能力突出。但在分析流動資產(chǎn)率時發(fā)現(xiàn)2018年的流動資產(chǎn)率低于去年同期，究其原因，主要是募集資金到賬，導致大量流動資金積壓，需要企業(yè)合理運用流動資金，以創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。通過上述分析可知，加強對企業(yè)的審計監(jiān)督，有助于全面了解企業(yè)財務狀況，管理人員可以依據(jù)當前的財務狀況，制定符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求的決策[3]。

（四）提高對企業(yè)資金的管理力度

企業(yè)的生存和發(fā)展離不開資金的支持，提高資金管理力度，是企業(yè)內(nèi)部控制財務精細化構(gòu)建的有效途徑。因此，在企業(yè)財務管理工作之中，財務部門應做好各類財務報表的編制，通過財務報表，強化資金管理效果。現(xiàn)階段，編制庫存現(xiàn)金盤點表是企業(yè)出納的主要任務，但這種單一的財務報表已經(jīng)無法滿足企業(yè)財務管理的要求，財務部門應在此基礎上，完成銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。此外，企業(yè)還應依據(jù)自身的規(guī)模和實力，借助財務報表分析資金的健康狀況。以某材料生產(chǎn)公司為例，該公司2018年的營業(yè)收入為10億元，與去年同期相比，營業(yè)收入增加額為4.5億元，增長速度為45%，利潤總額為1.5億元，增長幅度超過50%。將這些數(shù)據(jù)作為基礎編制財務報表，分析企業(yè)的各項能力，比如：盈利能力、運營能力、償債能力和成長能力。在分析這些能力時需要的財務指標包括流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)、應收賬款周轉(zhuǎn)以及成本費用等，總而言之，企業(yè)財務管理部門應運用各項財務指標編制財務報表，實現(xiàn)對企業(yè)資金的有效管理。

結(jié)論：綜上所述，在新時期背景下，市場化經(jīng)濟的發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部財務管理工作提出了更高的要求，傳統(tǒng)粗放型的財務管理方式逐漸與時代脫軌，如果依然沿用，必然會引起一系列的財務問題。故建議企業(yè)通過加強對人才的管理和建設、加強預算精細化管理、加強對企業(yè)的審計監(jiān)督和提高對企業(yè)資金的管理力度等措施的應用，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的精細化與財務管理體系構(gòu)建目標。