現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金流管理分析淺探

郭士華 中國石油天然氣第七建設(shè)有限公司

一、現(xiàn)金流管理對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的作用分析

（一）有利于推動企業(yè)財務(wù)管理職能的調(diào)整

從現(xiàn)金流管理的角度來看，企業(yè)財務(wù)管理是其傳統(tǒng)財務(wù)管理在方法和內(nèi)容上的延伸和拓展，它的展開針對的是整個企業(yè)的經(jīng)營管理過程，所以說財務(wù)管理也具有了更加廣闊的應(yīng)用空間。在現(xiàn)金流管理模式下，企業(yè)的每一次運作和管理環(huán)節(jié)都是價值創(chuàng)造的過程，在企業(yè)日常運作和管理當(dāng)中，現(xiàn)金流管理模式作用日益突出。資金流動管理下的企業(yè)財務(wù)管理并不是簡簡單單的核算，它還包括企業(yè)采購、生產(chǎn)、倉儲、銷售、物流、售后服務(wù)等諸多環(huán)節(jié)和流程。其旨在優(yōu)化和整合企業(yè)的整個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)和流程，融入創(chuàng)造價值的理念中，能夠主動的幫助企業(yè)調(diào)整企業(yè)的財務(wù)職能，同時也有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有助于企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）有利于強(qiáng)化企業(yè)對財務(wù)方面的控制能力

在現(xiàn)金流管理模式下，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)發(fā)生非常大的變化，主要表現(xiàn)最終結(jié)果為企業(yè)價值實現(xiàn)最大化。公司不但要核算和評價過去和現(xiàn)在的經(jīng)營狀況，還要根據(jù)現(xiàn)金流情況科學(xué)合理地規(guī)劃、預(yù)測企業(yè)未來遠(yuǎn)景，給企業(yè)決策者和管理層在做決策的時候提供一些有意義的參考。依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理理念，并結(jié)合現(xiàn)金流管理的模式，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該把增值收益作為其經(jīng)營管理的重要位置，以此來實現(xiàn)對自身現(xiàn)金流（資金流）、合同流、發(fā)票流、信息流、物流的有效控制，給企業(yè)在業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大方面打下堅實的基礎(chǔ)，并實現(xiàn)合規(guī)、合法經(jīng)營，更好的體現(xiàn)現(xiàn)金流管理的實際作用，從而實現(xiàn)現(xiàn)金流管理的效益最大化，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)。

（三）有利于企業(yè)自身的財務(wù)資源有效的整合

現(xiàn)代企業(yè)運作的實際效果與財務(wù)管理過程中資金的使用效率和流通效率密切相關(guān)，因此，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中引入現(xiàn)金流管理模式，能夠有效整合企業(yè)各方面的信息，對企業(yè)現(xiàn)階段的資金使用進(jìn)行合理的調(diào)整和優(yōu)化，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，更好地整合企業(yè)自身的財務(wù)資源?，F(xiàn)代企業(yè)必須站在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度上，對自身企業(yè)資源尤其財務(wù)資源進(jìn)行更好的控制和管理，這樣才能保證更好的去實現(xiàn)自身企業(yè)資源尤其財務(wù)資源價值的最大化。

二、現(xiàn)金流管理視角下企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容分析

（一）財務(wù)預(yù)算管理分析

現(xiàn)金流管理理論對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作具有重要的指導(dǎo)作用：現(xiàn)代企業(yè)要緊緊圍繞產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)經(jīng)營和售后服務(wù)等各個環(huán)節(jié)做好財務(wù)預(yù)算工作，促進(jìn)財務(wù)預(yù)算信息的共享與有效傳遞，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)金流運行情況，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行軌道不偏離，不斷提升財務(wù)預(yù)算工作的質(zhì)量、效率和水平，為企業(yè)更好地開展經(jīng)營管理奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）財務(wù)分析

在現(xiàn)金流管理模式中，企業(yè)財務(wù)分析以現(xiàn)金流為中心，在現(xiàn)金流動環(huán)節(jié)下，通過對企業(yè)真實財務(wù)狀況的分析，不斷增強(qiáng)財務(wù)分析的真實性和可靠性，并通過對競爭者現(xiàn)金流的比較，為企業(yè)管理層和領(lǐng)導(dǎo)做出正確、科學(xué)的決策提供參考。

（三）財務(wù)控制分析

隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)財務(wù)控制涉及到的內(nèi)容和方面也越來越多，作為企業(yè)控制過程中的財務(wù)管理工作，現(xiàn)金流管理模式的引入，需要對企業(yè)財務(wù)管理中相關(guān)的信息技術(shù)進(jìn)行跟蹤分析，以提高財務(wù)控制的時效性。

（四）業(yè)績評價分析

現(xiàn)金流管理要求企業(yè)改變傳統(tǒng)的績效評價方法和內(nèi)容，傳統(tǒng)的單一績效評價方法已不適應(yīng)現(xiàn)金流管理的要求，以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)，對經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析和評價，提高企業(yè)自我績效評價的綜合性、客觀性、準(zhǔn)確性和真實性，以現(xiàn)金流為導(dǎo)向，更好的發(fā)揮績效評價對員工和企業(yè)的動機(jī)限制作用。

三、現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金流管理過程中的風(fēng)險分析

（一）企業(yè)員工的專業(yè)性技能和綜合性素質(zhì)不高

能夠影響現(xiàn)金流量風(fēng)險管理效率和質(zhì)量的一個非常重要的因素就是企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險管理者的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)的高低。當(dāng)前，就我國企業(yè)財務(wù)會計人員職業(yè)資格現(xiàn)狀而言，會計師、注冊稅務(wù)師和注冊會計師所占的比例相對比較低，而稅務(wù)管理人員很少有機(jī)會能夠接受培訓(xùn)，因此綜合素質(zhì)和職業(yè)技能不能夠得到有效的提高，從而影響現(xiàn)金流量風(fēng)險管理效率和質(zhì)量提高。

（二）缺乏現(xiàn)金流量風(fēng)險評估能力

為了有效地防范現(xiàn)金流風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險管理的要求，企業(yè)一定要進(jìn)行有效的風(fēng)險評估，目前我國很多企業(yè)在內(nèi)部控制的重要目標(biāo)里面就沒有現(xiàn)金流風(fēng)險管理；在其經(jīng)營管理的過程中，對現(xiàn)金流量的風(fēng)險缺乏更明確的認(rèn)識，缺乏有效的評估。因為很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者對現(xiàn)金流相關(guān)的理論和知識沒有達(dá)到熟悉程度，所以他們對風(fēng)險管理的意識比較薄弱。

（三）內(nèi)部控制不完善

當(dāng)前我國許多企業(yè)建立了現(xiàn)金流風(fēng)險管理流程，但并未在實際操作中從內(nèi)容和形式上加以完善，致使風(fēng)險管理流于形式，甚至一些企業(yè)沒有形成有效的約束機(jī)制，導(dǎo)致現(xiàn)金流風(fēng)險管理并沒有真正融入企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，更沒有發(fā)揮它該有的實際性的作用?，F(xiàn)在很多企業(yè)建立了現(xiàn)金流風(fēng)險自檢機(jī)制，形成了現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，但在實際操作中并未切實有效地開展現(xiàn)金流管理和風(fēng)險防范等相關(guān)工作，相關(guān)配套管理機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致現(xiàn)金流風(fēng)險增大。

（四）信息的溝通和傳遞不及時

為了有效地管理現(xiàn)金流風(fēng)險，企業(yè)必須保證財務(wù)部門和其他各部門之間的有效溝通和交流，及時有效地傳遞現(xiàn)金流風(fēng)險信息，保證溝通渠道暢通。當(dāng)前，我國許多企業(yè)在現(xiàn)金流管理及風(fēng)險防范方面缺乏有效的溝通與交流，相關(guān)規(guī)定等信息難以得到有效的溝通與協(xié)調(diào)，從而造成企業(yè)在現(xiàn)金流風(fēng)險管理方面存在著溝通障礙，影響了財務(wù)部、稅務(wù)部及其他業(yè)務(wù)部門之間的有效溝通。

四、現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金流管理過程中風(fēng)險的對策

（一）積極制定和完善現(xiàn)金流管理模式

企業(yè)財務(wù)管理工作在現(xiàn)金流管理模式下，不僅要提高效率，而且要使每一個部門之間的關(guān)系更加密切，從而有利于提高財務(wù)信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，有利于提高信息傳遞的效率、質(zhì)量和速度，有利于建立企業(yè)內(nèi)部的雙向信息交流和反饋機(jī)制，有利于實現(xiàn)財務(wù)管理和經(jīng)營管理的有機(jī)統(tǒng)一，有利于提高企業(yè)的整體實力。

（二）推進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流管理信息化

為適應(yīng)現(xiàn)金流管理模式，在未來的企業(yè)財務(wù)管理模式中，企業(yè)的財務(wù)管理也需要緊跟時代發(fā)展的潮流，加快自身財務(wù)管理信息化建設(shè)的步伐，加強(qiáng)財務(wù)管理人員的教育培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)技術(shù)水平和綜合素質(zhì)，靈活運用和掌握各種財務(wù)管理軟件，提高財務(wù)數(shù)據(jù)和信息的真實性和準(zhǔn)確性，運用現(xiàn)金流模式管理為財務(wù)統(tǒng)計和分析工作奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外現(xiàn)金流的有效銜接

隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場環(huán)境日益復(fù)雜多變，對企業(yè)的生存和發(fā)展提出了更高的要求，雖然說給企業(yè)未來的帶來發(fā)展帶來了更多的機(jī)遇，但同時也加劇了企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)，因此，現(xiàn)金流管理模式下，企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門內(nèi)部溝通與聯(lián)系必須加強(qiáng)，同時也必須加強(qiáng)與外部的溝通與聯(lián)系，實現(xiàn)內(nèi)部現(xiàn)金流管理與外部現(xiàn)金流管理的有效銜接，實現(xiàn)企業(yè)成本核算與預(yù)算測算、考核的有效對接，不斷提高企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的效率，更好地發(fā)揮現(xiàn)金流管理的實際作用和價值。

（四）不斷加強(qiáng)現(xiàn)金流管理各方的協(xié)調(diào)與合作

現(xiàn)金流管理模式下，企業(yè)的財務(wù)管理活動，包括各部門的財務(wù)管理活動尤其現(xiàn)金流的各個環(huán)節(jié)，都有賴于各主體和各參與方的共同協(xié)調(diào)與合作，以實現(xiàn)企業(yè)對自身業(yè)務(wù)流程和資源的充分控制和有效利用，企業(yè)要實現(xiàn)自身資產(chǎn)的增值，就必須提高財務(wù)管理水平，消除各環(huán)節(jié)的制約因素，使企業(yè)從交易型向合作型轉(zhuǎn)變，從而加強(qiáng)企業(yè)之間的合作，實現(xiàn)現(xiàn)金流共贏。

總之，從企業(yè)價值看，現(xiàn)金流，是提升企業(yè)價值的惟一途徑。從企業(yè)經(jīng)營管理看，現(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的“血脈”， 是企業(yè)生存的“命脈”，現(xiàn)金流的增加就代表著企業(yè)價值的增長。