內(nèi)部控制制度存在的問題研究

孫其婷 沈陽理工大學(xué)

一、內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是指為了確保企業(yè)內(nèi)部各項資產(chǎn)免受侵害，保障經(jīng)濟和會計資料的客觀真實，企業(yè)內(nèi)部管理人員對企業(yè)內(nèi)部各項生產(chǎn)經(jīng)營活動加以協(xié)調(diào)和控制，充分利用工作中各部門之間相互牽制關(guān)聯(lián)，制定系統(tǒng)的規(guī)章制度用以規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動，從而形成完善的內(nèi)部管理體系，使內(nèi)部每一項工作環(huán)節(jié)都能有效運行。

二、內(nèi)部控制的特點

（一）全面性

內(nèi)部控制并非只是單位自身的局部管理，而是對單位自身所有經(jīng)濟管理的全方位把控。它不僅要關(guān)注企業(yè)對國家相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，還要對企業(yè)各項工作狀況進(jìn)行分析，根據(jù)具體情況進(jìn)行相應(yīng)分析，進(jìn)而及時指出問題并加以完善。

（二）經(jīng)常性

內(nèi)部控制不是時期性和集中性的抽查調(diào)查，它滲透到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，作為企業(yè)工作人員，應(yīng)時刻保持心有內(nèi)部控制制度，單位的每項日常工作都要進(jìn)行定期的監(jiān)管審查，以確保內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的真實性。

（三）潛在性

內(nèi)部控制制度與經(jīng)營管理和生產(chǎn)工作間并不存在明顯的界限，二者應(yīng)珠聯(lián)璧合、并駕齊驅(qū)。不論單位本身運用哪種經(jīng)營模式，主要從事什么業(yè)務(wù)，都必須具備內(nèi)部控制制度以確保自身的平穩(wěn)健康發(fā)展。

（四）關(guān)聯(lián)性

企業(yè)的各項制度與其內(nèi)部控制制度都是存在聯(lián)系的，其中控制制度是否實施有效勢必會對企業(yè)其他制度的制定與執(zhí)行造成影響?？刂企w系越完備，越利于單位其他法規(guī)的制定；反之，其他制度的制定也會受到限制。

二、企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制制度認(rèn)識不足

許多企業(yè)管理層人員在企業(yè)治理過程中只顧注重企業(yè)利益，從而忽視了內(nèi)部控制制度，而恰恰內(nèi)部控制制度卻在企業(yè)發(fā)展過程中起到不容忽視的重要作用，因而導(dǎo)致單位自身財務(wù)問題時有出現(xiàn)。在我國，很多企業(yè)管理人員仍未注意到內(nèi)部控制制度對企業(yè)日常工作的重要作用，更別提把內(nèi)部審計工作擺在內(nèi)部生產(chǎn)管理決策的突出位置上，致使企業(yè)從外部看似風(fēng)光，實則內(nèi)部虧空混亂。造成這一現(xiàn)象發(fā)生主要有下面兩個可能因素：一是看似企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)制定內(nèi)部控制的方針政策，然而并沒有使其真正落實到具體的日常經(jīng)營活動當(dāng)中，使內(nèi)部控制制度空有其表；二是部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自以為是地把內(nèi)部控制制度單純當(dāng)做是應(yīng)付差事的條條框框，占用企業(yè)內(nèi)部資源不說，對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步起不到任何實質(zhì)性的作用。

（二）企業(yè)對內(nèi)部控制執(zhí)行力度不強

依據(jù)現(xiàn)在我國單位近況來看，影響單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行狀況的關(guān)鍵原因包含下列幾個內(nèi)容：一是一些部門管理人員對內(nèi)部控制制度關(guān)注不足，認(rèn)為內(nèi)部控制制度不過是花拳繡腿表面功夫而已，不必過于關(guān)注重視，并未將其落實到企業(yè)管理規(guī)章制度內(nèi)，導(dǎo)致管理人員在實際工作中無章可循，進(jìn)而對內(nèi)部控制制度踐行情況產(chǎn)生干擾；二是雖然企業(yè)內(nèi)部控制在表面上看貫穿企業(yè)的方方面面，但由于各部門員工之間工作配合默契度不高，無法做到對企業(yè)工作人員的充分溝通和有效監(jiān)管，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度未能做到徹底的執(zhí)行；三是部分企業(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)督機制仍存在漏洞，未實現(xiàn)有效監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致部分工作人員玩忽職守致使在制度踐行進(jìn)程中不合規(guī)矩的狀況出現(xiàn)頻繁。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機制尚不健全

就目前來看，部分企業(yè)雖然從表面看已經(jīng)具備專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的審計部門，但是有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了減少人員的占用，從而節(jié)約企業(yè)工資方面的開支，致使審計部門直接合并到財務(wù)部門當(dāng)中，更有甚者一人兼任多崗，既負(fù)責(zé)企業(yè)會計工作又是內(nèi)部審計人員。將相關(guān)部門合并固然有益于工作間相互溝通，對企業(yè)經(jīng)營管理有益，但與此同時帶來的負(fù)面影響也不容忽視，這種做法直接導(dǎo)致內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，內(nèi)部控制監(jiān)督工作做不到位，工作效率低下且工作成果達(dá)不到理想水平，嚴(yán)重阻礙到內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行。

（四）公司內(nèi)部信息與溝通工作不具備時效性

部分企業(yè)在信息與溝通工作上存在滯后性，使得企業(yè)內(nèi)部信息不能及時有效地傳遞，對企業(yè)不同部門之間工作的協(xié)調(diào)性造成很大影響。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者擺出一種高高在上的姿態(tài)，更不必說開大會征取員工對企業(yè)的發(fā)展意見了，不重視與員工的溝通和交流，沒有認(rèn)識到與員工溝通交流對企業(yè)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，企業(yè)內(nèi)部信息與溝通工作如果僅停留在日常工作的匯報這一表面層次上，勢必將對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督事務(wù)進(jìn)行產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)。

三、結(jié)論

企業(yè)內(nèi)部控制制度并不是一成不變的，而是隨著國家法律法規(guī)、國際經(jīng)濟格局與自身發(fā)展?fàn)顩r改變而進(jìn)行相應(yīng)改變的，所以要注重整體素質(zhì)培養(yǎng)，提升上到企業(yè)管理層下到每一名員工的素質(zhì)水平，不斷研究探索，尋找企業(yè)自身長處并充分運用到企業(yè)的改革發(fā)展當(dāng)中，從而擬定最適合自身生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部控制制度。目前國際化趨勢日益顯著，國際間貿(mào)易往來頻繁，緊跟國際化腳步發(fā)展是大勢所趨，并且我國內(nèi)部控制制度起步較晚，發(fā)展也相對緩慢，所以更加需要向其他國家學(xué)習(xí)，取其精華，棄其糟粕，不斷完善自身。