“營(yíng)改增”對(duì)金融企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施

趙小東 中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司

金融業(yè)“營(yíng)改增”主要涉及的范圍包括金融業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和稅額，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)金融業(yè)來(lái)說，既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，“營(yíng)改增”可以避免金融企業(yè)重復(fù)征稅，降低了企業(yè)的稅負(fù)，但是給金融企業(yè)帶來(lái)的稅負(fù)成本風(fēng)險(xiǎn)是不可忽視的。金融企業(yè)要抓住時(shí)機(jī)，要合理配置企業(yè)資源，充分利用國(guó)家相關(guān)政策，要應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的不良影響，梳理納稅方案，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，促進(jìn)金融企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”政策對(duì)金融企業(yè)的影響

（一）對(duì)金融企業(yè)稅負(fù)的影響。“營(yíng)改增”政策實(shí)施金融企業(yè)的納稅率有所提高，從原來(lái)的5%上升為6%，對(duì)于金融企業(yè)的影響要結(jié)合增稅和減稅進(jìn)行測(cè)算。實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后金融企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額測(cè)算難度較大，這是影響企業(yè)實(shí)際納稅額的重要因素?！盃I(yíng)改增”已經(jīng)逐步落實(shí)了幾年的時(shí)間，金融企業(yè)的抵扣鏈條逐漸健全，金融企業(yè)固定資產(chǎn)比例較大，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額會(huì)有所增加，企業(yè)增值稅繳納數(shù)額較少，企業(yè)納稅籌劃面對(duì)一定的困難，金融企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不均衡導(dǎo)致部分金融企業(yè)面對(duì)稅負(fù)增加的可能。

（二）對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。金融企業(yè)在“營(yíng)改增”政策的影響下，納稅環(huán)節(jié)要求比較嚴(yán)格，企業(yè)需要投入大量的物力和人力，企業(yè)要安排專人對(duì)增值稅加強(qiáng)管理，要做好憑證的開具和保管、抵扣、申報(bào)，要嚴(yán)格落實(shí)。金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制也受“營(yíng)改增”的影響，金融企業(yè)原有的稅務(wù)系統(tǒng)需要革新，要對(duì)增值稅業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整，要對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)等，企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本增加，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。

（三）對(duì)金融產(chǎn)品定價(jià)的影響。由于“營(yíng)改增”的影響，金融企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)也受到一定程度的影響，部分金融產(chǎn)品又增收了價(jià)外稅，稅額計(jì)算方式也較為特殊。金融企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)要綜合考慮多種因素，如果金融產(chǎn)品定價(jià)過高影響其銷售，定價(jià)過低又會(huì)減少盈利，如何尋求一個(gè)合理的點(diǎn)至關(guān)重要，金融企業(yè)要找到方法轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。

二、“營(yíng)改增”金融企業(yè)存在的問題

（一）金融企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理難度大。我國(guó)稅務(wù)政策的改變，使得帶有商業(yè)性質(zhì)的金融企業(yè)都要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局繳納增值稅，尤其是大中城市金融企業(yè)較多，規(guī)模較大，每年末繳納增值稅時(shí)稅務(wù)部門工作人員壓力很大。實(shí)行“營(yíng)改增”的幾年里，很多業(yè)務(wù)增收增值稅，應(yīng)用優(yōu)惠政策較為復(fù)雜，科目較多，發(fā)票在領(lǐng)取、確認(rèn)環(huán)節(jié)中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，金融企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理稅收管理難度顯然增加了。

（二）金融企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)披露不科學(xué)。在實(shí)行“營(yíng)改增”之前，增收稅額主要計(jì)算支付總額，現(xiàn)在主要以凈收益為基礎(chǔ)，原來(lái)的損益類項(xiàng)目變成負(fù)債類，即使是同一筆業(yè)務(wù)，在財(cái)務(wù)報(bào)表上表現(xiàn)也存在差異。金融企業(yè)收取的費(fèi)用都計(jì)為收益，并且上繳相應(yīng)的稅額，增值稅的征收使金融企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)披露不足，影響投資者的決策。

（三）金融企業(yè)成本提高。改革以后，金融企業(yè)管理成本增加，企業(yè)內(nèi)部管控需要更大的投入，例如開具的發(fā)票成本顯著增加。營(yíng)改增后，企業(yè)稅務(wù)管理提上更高的層次，稅務(wù)部門對(duì)于金融企業(yè)管理更為嚴(yán)格，稅收相關(guān)的業(yè)務(wù)需要增加財(cái)務(wù)人員，同時(shí)購(gòu)置新的硬件及軟件等，信息系統(tǒng)的完善也需要增加投入。其次，金融企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)要與稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行連接，用于傳遞信息，提高征稅項(xiàng)目管理水平，嚴(yán)格管理發(fā)票，這些都是增加成本的部分。

三、金融企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的科學(xué)對(duì)策

（一）增強(qiáng)金融企業(yè)的納稅籌劃觀念。金融企業(yè)要結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際，增強(qiáng)納稅籌劃觀念，利用國(guó)家出臺(tái)的新稅收政策，制定科學(xué)的稅收管理方案。金融企業(yè)要充分利用增值稅稅收制度抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，金融企業(yè)要選擇合適的供應(yīng)商進(jìn)行合作，要開具增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。金融企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要掌握“營(yíng)改增”的各項(xiàng)條款，為企業(yè)納稅提供科學(xué)的依據(jù)。

（二）提高增值稅發(fā)票管控水平。金融企業(yè)要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，做好增值稅專用發(fā)票的申領(lǐng)、開具，做好退票管理，財(cái)務(wù)人員要了解金融企業(yè)銷售折讓、銷售折扣情況下如何開具增值稅發(fā)票，了解需要辦理哪些業(yè)務(wù)和手續(xù)。對(duì)于抵扣的扣稅憑證，要在6個(gè)月內(nèi)進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，認(rèn)證通過后下月完成申報(bào)抵扣，如果逾期就不能抵扣。金融企業(yè)要認(rèn)識(shí)到增值稅發(fā)票管理的重要性，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和素質(zhì)，運(yùn)用科學(xué)的核算方法，準(zhǔn)確的完成財(cái)務(wù)管理工作，合理抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，避免漏開、虛開增值稅專用發(fā)票，降低金融企業(yè)成本，促進(jìn)金融企業(yè)的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表管理。金融企業(yè)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際開展會(huì)計(jì)核算，做好財(cái)務(wù)報(bào)表的管理，避免財(cái)務(wù)人員不按增值稅體制規(guī)范編制財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性和完整性。金融企業(yè)要定期組織財(cái)務(wù)人員參加培訓(xùn)和教育，掌握新稅收制度的要求，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制和披露工作要真實(shí)，進(jìn)而為企業(yè)決策提供科學(xué)的依據(jù)。

（四）做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御。金融企業(yè)要降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御工作，避免由于違規(guī)操作帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，金融企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，按照新稅收制度進(jìn)行核算，納稅籌劃要遵守我國(guó)法律的相關(guān)規(guī)定，合理使用增值稅專用發(fā)票，做好內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督工作，消除金融企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)：總之，“營(yíng)改增”改革對(duì)于金融企業(yè)的影響較為直接，對(duì)于金融企業(yè)而言，如何轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表管理、加強(qiáng)發(fā)票管理都是關(guān)鍵，金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要肩負(fù)起自己的責(zé)任，提高納稅籌劃意識(shí)，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的效益，促進(jìn)金融企業(yè)的繁榮。