強化預(yù)算管理
——企業(yè)降本增效之路

張丹 李可心

1.新東北電氣(沈陽)高壓開關(guān)有限公司；2.鞍鋼集團有限公司財務(wù)共享服務(wù)中心

現(xiàn)如今，許多大型企業(yè)都在不斷強化預(yù)算管理，并建立了一套完整的預(yù)算管理體系。預(yù)算管理是促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的前提，在這個成本關(guān)乎生存的時代，預(yù)算管理在降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟利益方面有著舉足輕重的作用。

一、強化經(jīng)營預(yù)算管理，降低企業(yè)日常成本費用

企業(yè)在編制預(yù)算報表時，一定要秉著全員參與的原則，結(jié)合上一年的成本費用，合理編制企業(yè)今年的預(yù)算費用，然后交由領(lǐng)導(dǎo)審批，各級領(lǐng)導(dǎo)要反復(fù)商議并根據(jù)企業(yè)實際情況最終給出預(yù)算控制標準。在經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行過程中，財務(wù)部門要定期統(tǒng)計分析各部門的實際支出與預(yù)算之間的差額，對超出預(yù)算的部門要及時提醒控制費用，同時也要將公司各部門費用支出情況列為績效考核的內(nèi)容之一。通過強化經(jīng)營預(yù)算管理，細化企業(yè)的成本控制責任主體，企業(yè)內(nèi)部以部門為單元有利于責任的具體落實，同時也可以及時收到預(yù)算管理的執(zhí)行信息反饋，有利于企業(yè)整體控制經(jīng)營預(yù)算管理。

二、強化投資預(yù)算管理，合理控制企業(yè)成本

對于一些大型企業(yè)來說，近幾年雖然一直在強化預(yù)算控制，但是企業(yè)成本一直居高不下，利潤結(jié)果差強人意。根據(jù)調(diào)查走訪，發(fā)現(xiàn)有許多不可控的因素提高了企業(yè)的生產(chǎn)成本，例如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等，計提的折舊費用無法滿足新設(shè)備的采購費用，無形之中加大了企業(yè)的成本。這就要求大型企業(yè)要強化對投資的預(yù)算管理，在投資之前做好成本控制，有效降低企業(yè)的未來成本。

（一）制定企業(yè)投資戰(zhàn)略目標。如果企業(yè)在選擇投資固定資產(chǎn)項目時，就一定要制定企業(yè)的投資戰(zhàn)略目標，確保企業(yè)在投資中可獲得穩(wěn)定的經(jīng)濟利益，同時可有效提高企業(yè)的核心競爭力。

（二）做好投資前的項目測算。企業(yè)在投資之前一定要做好項目測算，并針對具體項目展開論證，固定資產(chǎn)的使用年限較長，執(zhí)行結(jié)果需要一段時間方可顯現(xiàn)，一旦出現(xiàn)失誤將無法彌補，會給企業(yè)帶來極大的經(jīng)濟損失。所以企業(yè)在投資預(yù)算真正落實之前，一定要做好對項目成本、現(xiàn)金流量、預(yù)估風險的測算工作，并開展評估論證，編制可行性報告。同時，對固定資產(chǎn)的投資又會涉及諸多因素，例如基礎(chǔ)設(shè)施改建、更新生產(chǎn)技術(shù)等，這就要求企業(yè)在編制預(yù)算報表時，要結(jié)合項目的具體情況多方考證，保證預(yù)算的完整性與科學(xué)性。

（三）依照法定程序做好項目決策。在進行項目決策前，一定要仔細分析項目的備選方案，并通過論證得出最優(yōu)方案，然后依照法定程序作出最終決策。就一般企業(yè)來說，公司董事會可審批一般性的投資項目，但是對于重大投資項目，需要提交公司股東會審議批準[1]。

由此可知，要想保證企業(yè)預(yù)算管理的有效落實，需要不斷優(yōu)化企業(yè)董事會職能，完善股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立更加科學(xué)的企業(yè)法人管理結(jié)構(gòu)。

（四）合理控制預(yù)算的實施過程。在預(yù)算管理的具體落實中，相關(guān)施工部門必須嚴格按照預(yù)算規(guī)定合理施工，內(nèi)部審計部門要對此進行嚴格監(jiān)督，以項目預(yù)算為控制標準，嚴格保證施工質(zhì)量與速度。同時財務(wù)部門也要做到明細核算，按照投資預(yù)算指標控制資金支出，禁止辦理一切沒有審批手續(xù)的款項流動，確保項目的實際支出不超出預(yù)算標準。對于固定資產(chǎn)項目投資，投資周期較長，也存在著諸多不確定因素，例如施工物資、設(shè)備的采購價格會隨著市場的變化而變化，這就要求企業(yè)在預(yù)算的實施過程中嚴格控制，依照法定程序進行預(yù)算更改。

（五）做好預(yù)算反饋，劃分責任。對于預(yù)算的執(zhí)行程度要建立反饋制度，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，要求本溯源找出問題的關(guān)鍵所在，明確劃分責任，并及時上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

（六）依照法定程序竣工驗收?？⒐を炇帐菍ν顿Y項目成果的檢驗，是項目投入生產(chǎn)的重要標志。所以要全面考核項目的施工質(zhì)量是否達到設(shè)計要求，一定要遵循公開、公正、真實、合法的原則，按照法定程序完成項目的竣工驗收。

三、強化資金預(yù)算管理，靈活運用資金

資金鏈的完整是保障企業(yè)穩(wěn)定運行的必要前提，一旦資金鏈斷裂，會給企業(yè)帶來難以估量的損失。所以一定要強化資金的預(yù)算管理，靈活運用資金，提高資金的使用效率。

（一）強化資金的運營管理。運營資金包括企業(yè)的流動資產(chǎn)和流動負債，加強對運營資金的管理，也就是需要加快資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)。以某大型國企為例，在2018年末，公司應(yīng)收賬款1.76億元，存貨0.9億元，通過合理有效的預(yù)算管理，應(yīng)該加快應(yīng)收賬款的回收速度，并合理控制存貨數(shù)量，保證資金流通，提高資金的使用效率[2]。

（二）完善資金預(yù)算編制。資金的預(yù)算控制是動態(tài)的，需要不斷完善與更新，這就要求企業(yè)要在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，按季、月、周編制更為具體的預(yù)算方案，充分掌握流動資金數(shù)額，財務(wù)人員也要不斷協(xié)調(diào)資金流動性與利息收入之間的平衡關(guān)系。

（三）強化資金預(yù)算考評。企業(yè)要對資金預(yù)算的結(jié)果進行嚴格考評，不僅有利于企業(yè)及時掌握資金動態(tài)，為將來的資金預(yù)算工作奠定基礎(chǔ)，而且也可充分調(diào)動員工積極性，例如各部門需要定期上報資金收支表，企業(yè)可及時掌握各部門的資金預(yù)算執(zhí)行情況，并將其納入考核績效范圍，給予相應(yīng)獎勵。

綜上所述，財務(wù)管理是是實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步前進的基礎(chǔ)，而預(yù)算管理又是財務(wù)管理的核心，在市場經(jīng)濟大背景下，企業(yè)要想實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，就一定要強化預(yù)算管理，并認真貫徹執(zhí)行。企業(yè)管理人員也要充分認識到預(yù)算管理對企業(yè)的重要意義，通過對企業(yè)的降本增效，不斷提高企業(yè)的核心競爭力。