探究分析企業(yè)稅務(wù)籌劃的若干問題

徐啟 中國人民大學(xué)

前言：所謂的稅務(wù)籌劃，是指合法原則下，企業(yè)通過合理的方式對稅務(wù)進行全方位的籌劃，以達到降低納稅成本和提高經(jīng)濟效益目的的工作。在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)面臨著更為復(fù)雜的生存環(huán)境，伴隨稅收法律法規(guī)的不斷完善，企業(yè)依法納稅意識明顯增強，但對于企業(yè)而言，在生產(chǎn)經(jīng)營的同時，必須重視降低成本，包括納稅成本，因而稅務(wù)籌劃工作的重要性得以凸顯?？v觀國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，存在一些問題，難以充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)勢，所以，作為企業(yè)相關(guān)人員，有必要就該問題進行分析，并提出解決策略，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作效率。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作以最大限度的節(jié)稅為目的，對企業(yè)發(fā)展具有重要意義。首先，稅務(wù)籌劃是企業(yè)增強依法納稅意識的重要體現(xiàn)?；诙悇?wù)籌劃，企業(yè)相關(guān)人員必須積極主動學(xué)習(xí)稅法相關(guān)知識，以不斷增強納稅意識和提高法律觀念，推動企業(yè)更好發(fā)展。其次，稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化，為企業(yè)發(fā)展提供充足的后勁。在激烈的市場競爭環(huán)境下，競爭是企業(yè)面臨的永恒話題，利益最大化便是無休止的追求。通過有效開展稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)可通過合法渠道而實現(xiàn)節(jié)稅，而節(jié)約稅款部分可用于后期生產(chǎn)經(jīng)營之中。最后，稅務(wù)籌劃有利于進一步強化企業(yè)經(jīng)營管理、會計管理工作。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時，需對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動加以全面監(jiān)管，因而對企業(yè)財務(wù)部門起到了監(jiān)督與管理的積極作用[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃中的主要問題分析

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，我國企業(yè)發(fā)展更為活躍，其生存和發(fā)展中面臨更為復(fù)雜的競爭環(huán)境，由于提高經(jīng)濟效益最大化是企業(yè)追求的目標(biāo)，因而降低稅務(wù)成本的問題越來越引起企業(yè)工作人員的重視。企業(yè)長期實踐中，稅務(wù)籌劃曾被人們視為神秘地帶，無人問津。上個世紀九十年代中期，我國稅收環(huán)境日益改善，促使企業(yè)稅務(wù)籌劃意識覺醒，且不斷針對稅務(wù)籌劃工作而進行深入研究。歷經(jīng)二十多年的風(fēng)雨兼程，國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作取得較大進展，但仍然暴露出一些問題，不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展[2]。

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱

在企業(yè)稅務(wù)籌劃實踐中，面臨的最大阻礙是：籌劃意識薄弱。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未能對稅收知識有全面而細致的了解，且社會偷稅逃稅蔚然成風(fēng)，直接造成相關(guān)人員對稅務(wù)有著偏差性的認識。當(dāng)企業(yè)涉及到稅務(wù)問題時，企業(yè)管理者第一時間想到的是找政府或相關(guān)人員，卻未能意識到從企業(yè)稅務(wù)籌劃視角而合理節(jié)稅。其次，企業(yè)財務(wù)工作人員的稅法相關(guān)知識認識能力不足，導(dǎo)致其將財務(wù)工作與稅務(wù)籌劃工作相分離，不利于稅務(wù)籌劃工作的實施。長期實踐證明，西方發(fā)達國家企業(yè)發(fā)展中，對稅務(wù)籌劃工作給予高度重視，且使用頻繁，有從事該工作的專業(yè)人員，為降低企業(yè)稅務(wù)成本創(chuàng)造有利的條件。所以，我國企業(yè)管理者、財務(wù)工作者對稅務(wù)籌劃工作的忽視，在一定程度上阻礙企業(yè)發(fā)展進程。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃時間具有滯后性

企業(yè)要開展稅務(wù)籌劃工作，應(yīng)有效把握籌劃的時間，通常在企業(yè)投資、籌資、租賃等經(jīng)濟活動發(fā)生之前進行籌劃工作，才能具備更大的籌劃空間。如若在企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生之后進行稅務(wù)籌劃，許多納稅項目、稅率等方面已經(jīng)被確定，稅務(wù)籌劃工作將變得毫無意義。目前，我國大多企業(yè)未能認識到這一點，其稅務(wù)籌劃時間具有滯后性，不能對企業(yè)節(jié)稅活動發(fā)揮積極作用，甚至還會使企業(yè)增加稅額，不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化[3]。

（三）忽視稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題

在人們的潛意識里認為，只要企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作，便可以減輕稅務(wù)負擔(dān)和提高經(jīng)濟效益，進而忽視稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題。稅務(wù)籌劃是一種特殊的計劃與決策方法，雖然對企業(yè)發(fā)展起到一定的促進作用，但從其自身視角看，具有一定的風(fēng)險隱患。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展中，因工作人員主觀性、征稅納稅雙方認定差異等因素的影響，相關(guān)人員在稅務(wù)籌劃中忽略了反避稅的措施，降低稅務(wù)籌劃工作效率。

（四）稅收政策變化對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生影響

稅收與國家財政收入之間有著密切的聯(lián)系，為確保財政收入，國家重視稅收工作，并制定與完善稅收相關(guān)法律法規(guī)。但是，由于現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)、政策等處于不斷完善狀態(tài)中，直接對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生影響，如若企業(yè)不能精準把握稅收政策的發(fā)展動向，勢必會降低稅務(wù)籌劃工作效率，不利于達到節(jié)稅的目的。

（五）稅務(wù)籌劃工作的綜合性弱

對于企業(yè)而言，財務(wù)管理是核心工作，決定著企業(yè)的生存與發(fā)展。所以，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作需在結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，充分考慮財務(wù)管理的問題，進而從綜合性的視角而開展稅務(wù)籌劃工作。然而，對于多數(shù)企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃工作的綜合性較弱，未能從企業(yè)全方位視角著手，降低稅務(wù)籌劃的實效性[4]。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的解決策略

（一）增強稅務(wù)籌劃意識

要有效開展稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)相關(guān)負責(zé)人必須增強稅務(wù)籌劃意識。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理者應(yīng)對稅務(wù)籌劃工作給予重視，為稅務(wù)籌劃工作者提供有力支持，確保其高效開展稅務(wù)籌劃工作。其次，稅務(wù)籌劃工作人員應(yīng)不斷提高自身的專業(yè)知識與技能，精密計算企業(yè)各經(jīng)濟活動的成本，積極了解稅法和稅收征管形勢，以制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案。在實際稅務(wù)籌劃工作中，相關(guān)人員應(yīng)對稅務(wù)籌劃方案有預(yù)見性，以積極應(yīng)對經(jīng)濟活躍、稅法完善等狀況，更好開展稅務(wù)籌劃工作。

（二）掌握有效的稅務(wù)籌劃方法

行之有效的稅務(wù)籌劃方法是提高籌劃質(zhì)量的必要條件，所以，有關(guān)人員應(yīng)對各種方法加以掌握。目前，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作實踐中，采用的籌劃方法主要有三種，以供借鑒：首先，分稅種籌劃方法。運用該方法時，工作人員實現(xiàn)對企業(yè)涉及的稅種類型進行劃分，然后針對不同稅種而制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案。其次，分行業(yè)籌劃方法。隨著社會的發(fā)展，行業(yè)領(lǐng)域更加廣泛性，針對不同行業(yè)，其稅收工作有明顯的差異性。所以，稅務(wù)籌劃工作人員在制定方案時，可結(jié)合企業(yè)所處的行業(yè)特點而制定具體的籌劃方案。稅收優(yōu)惠政策是國家的陽光政策，能給企業(yè)帶來真正的實惠。最后，經(jīng)營活動籌劃方法。指企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營活動而開展的籌劃工作，如融資稅務(wù)籌劃、投資稅務(wù)籌劃等，從各經(jīng)營活動的環(huán)節(jié)中降低稅收成本。

（三）重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題

稅務(wù)籌劃工作雖然可以在一定程度上增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，但不可否認，其存在風(fēng)險問題，如若不能有效規(guī)避，則會令稅務(wù)籌劃工作適得其反。首先，深刻認識和全面掌握稅法規(guī)定，領(lǐng)會稅法精神，把握稅收政策內(nèi)涵，指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的深入開展。為適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，國家稅收政策處于不斷完善的變化過程中，這就在無形中增加企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的難度。從某種程度講，稅務(wù)籌劃是利用稅收政策和經(jīng)濟的適應(yīng)度等條件，探尋企業(yè)的稅收利益增長點，從而達到降低稅收成本和提高經(jīng)濟利益的目的。所以，稅務(wù)籌劃工作中，相關(guān)人員需研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，關(guān)注稅收政策變化趨勢，以規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險。其次，了解所在地區(qū)的稅務(wù)征管特點和實際要求，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作得到稅務(wù)機關(guān)的認可，進而為稅務(wù)籌劃工作創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。最后，企業(yè)聘請稅務(wù)籌劃專業(yè)人士參與到稅務(wù)籌劃工作中，從根本上提高稅務(wù)籌劃方案的權(quán)威性、可靠性，進一步規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險[5]。

（四）稅務(wù)籌劃工作需以稅法為依據(jù)

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作必須結(jié)合國家稅法，以制定合法的籌劃方案，降低納稅成本，提高經(jīng)濟效益。首先，企業(yè)財務(wù)工作者應(yīng)針對企業(yè)實際情況而學(xué)習(xí)相關(guān)涉稅的種類、稅率、稅收優(yōu)惠政策等知識，為有效開展稅務(wù)籌劃工作創(chuàng)造有利條件。其次，稅務(wù)籌劃人員有必要制定長遠且靈活的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，及時了解市場變化信息、國家稅收政策新動向等，第一時間對企業(yè)稅務(wù)籌劃方案加以調(diào)整，使之適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。

（五）保證稅務(wù)籌劃的綜合性

從企業(yè)視角看，稅務(wù)籌劃工作并非由單一的部門所完成，需與財務(wù)管理部門、市場銷售部門、企劃部門等加以深度合作，基于全局的視角而開展稅務(wù)籌劃工作，有利于提高稅務(wù)籌劃方案的質(zhì)量，為企業(yè)未來一段時間內(nèi)的納稅工作指明正確的方向。

結(jié)論：企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是一項系統(tǒng)且復(fù)雜的工作，需要引起企業(yè)的高度重視，并指派專業(yè)人員而開展稅務(wù)籌劃工作。長期以來，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對稅務(wù)籌劃有錯誤認識，認為其與偷漏稅等同。事實并非如此，偷漏稅屬于違法行為，通過稅務(wù)籌劃而降低納稅成本的方式屬于合法范疇。此外，企業(yè)稅務(wù)籌劃實踐中還存在許多問題。針對上述問題，建議采取幾方面的措施，主要有增強稅務(wù)籌劃意識、掌握有效的稅務(wù)籌劃方法、重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題等?；诖耍髽I(yè)才能從稅務(wù)方面真正意義上實現(xiàn)“節(jié)稅增收”，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。