施工企業(yè)財務內部控制體系建設

姚宇 中交一公局土木工程建筑研究院有限公司

財務內部控制是控制學說在企業(yè)財務行為中的實際應用，通常體現(xiàn)在約束、規(guī)范以及評價等活動中，從而實現(xiàn)企業(yè)運營目的。對于企業(yè)來說，財務內部控制的目的是保障企業(yè)資產(chǎn)安全精準；信息可信賴；不存在欺騙現(xiàn)象。此外，減少資金虧損的可能性，讓企業(yè)經(jīng)營沒有財務風險。財務內控必須利用科學且效率化的方式達成基礎目標。鑒于該體系為企業(yè)日常經(jīng)濟活動提供穩(wěn)定性與安全性保障，因此在施工企業(yè)中構建一套完善合理的財務內部控制體系是保證企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營的重點與核心。

一、施工企業(yè)財務內部控制現(xiàn)狀分析

（一）財務內部控制制度不健全

內部控制制度特別是財務內部控制是治理公司、規(guī)范公司經(jīng)營的有效手段，是公司解決問題，順利運行的橋梁。而部分施工企業(yè)不具備完善的財務內部控制制度，對已有制度的執(zhí)行力度不夠。財務管理中會出現(xiàn)會計只是在記賬算賬，沒有發(fā)揮財務管理的作用；財務印鑒及資金的調用權長期在同一個人手中，各項會計內控得不到切實實施，存在巨大風險；運行中出現(xiàn)了解決問題無依據(jù)，“人治”超越“法治”的諸多現(xiàn)象。高層管理者對財務內部控制制度極不重視，讓公司原有的財務控制制度形同虛設。在制度制定時未舉行過專項專家研討會，對制度的制定沒有進行深入研究，非權威性的制度對于存在的效果有待商討。

（二）風險評估能力不足

施工企業(yè)具有資金需求量大、項目周期長的特征。部分施工企業(yè)不注重市場調研，對于業(yè)主出現(xiàn)的惡意哄抬價格等行為沒有及時遏制。在承攬項目時，必須先做市場調研和專家評估等準備工作，收集項目的一系列相關信息，對項目風險進行預評估，再決定是否投標。沒有優(yōu)化公司的財務管理，財務只做數(shù)字匯總，未與同行業(yè)企業(yè)進行數(shù)據(jù)分析并評估公司的競爭力風險，高層沒有全面的數(shù)據(jù)認識公司整體風險，導致在風險應對方面，公司沒有對其方案進行及時更新，處理和預警機制不夠完善，感知危機和風險方面，員工不夠敏感。在工程施工過程中，需要墊付巨額資金以維持基本的工程運轉開支。在某種程度上，這增加了施工企業(yè)的財務管理和經(jīng)營管理的風險。

（三）未建立財務控制信息平臺

由于施工企業(yè)的財務內部控制信息平臺尚未建立，信息溝通與交流出現(xiàn)滯后局面，造成信息不對稱的情況，企業(yè)各個部門的溝通與交流受阻，對施工企業(yè)的財務工作造成了巨大的障礙。財務部門與其他業(yè)務部門對同一信息的理解程度存在偏差，信息溝通與傳遞不及時，財務部門無法準確評估和預計具體實施項目中所可能產(chǎn)生的財務風險。造成企業(yè)內部財務信息的失真現(xiàn)象嚴重。而財務信息作為企業(yè)進行招投標、資金調配、成本控制以及利潤核算的基礎數(shù)據(jù)，信息的失真，將直接導致企業(yè)經(jīng)營決策的偏差甚至失誤。

（四）財務內部監(jiān)察力不足

在大多數(shù)施工企業(yè)中，財務部門尚未建立獨立的內部審計機構，未設置專門的審計人員。財務內部管理與檢查仍由財務部門負責，容易造成監(jiān)督不力的情況發(fā)生。施工企業(yè)尚未建立獨立的內部審計人員，無法對財務內部控制進行有效監(jiān)管。部分施工企業(yè)出于預算的考慮，財務部門沒有履行其檢查分析職能，只對工程項目的預算和變更進行事后審計，對財務內部控制程序不夠重視，無法實現(xiàn)財務內部控制應有的效果。

二、施工企業(yè)內部控制體系建設建議

（一）完善財務內部控制機制

控制環(huán)境是企業(yè)內部控制的基礎與前提，是企業(yè)內部財務控制的基本要求。當前施工企業(yè)需從強化財務內部控制意識、優(yōu)化財務崗位職責、完善人力資源政策與企業(yè)文化等方面入手，營造財務內部控制的良好環(huán)境。在健全施工企業(yè)財務內部控制的過程中，企業(yè)高層的作用十分明顯。施工企業(yè)的財務內部控制不僅是財務部門的責任，而且與相關管理部門密切相關。施工企業(yè)要先讓管理人員意識到財務內部控制的重要性，采取積極的措施來完善財務內部控制環(huán)境，增強財務內部控制的觀念，讓員工有效落實財務內部機制。施工企業(yè)財務內部控制體系的設計直接或間接地受到組織機構設置，組織機構人員素質，企業(yè)文化，內部控制等因素的影響。

（二）健全財務風險評估機制

當前施工公司經(jīng)營管理中優(yōu)先考慮的是利潤，其次才是風險，進而導致了在銷售、融資等方面出現(xiàn)輕管理的現(xiàn)象出現(xiàn)。根據(jù)公司的實際情況建立風險評估委員會，風險評估委員會的建立，應由總經(jīng)理牽頭，財務部門為主，其他相關部門負責人作為輔助，評估財務內部控制的潛在風險，根據(jù)風險評估的程度來采取相關措施，防范內部財務風險的發(fā)生。建立風險防范意識，要將風險與收入兩者結合考慮，不能僅僅注重收入，不關心潛在風險。

（三）建立有效的信息控制系統(tǒng)

目前施工企業(yè)項目分散且多個施工項目同時進行，在區(qū)域管理上具有一定難度，而當前發(fā)展相對成熟的網(wǎng)絡信息化技術可以完善的解決這個矛盾。利用信息技術加強企業(yè)各個部門與項目環(huán)節(jié)之間的溝通與協(xié)調，切實的實現(xiàn)信息資源共享，并能在第一時間內通過系統(tǒng)平臺掌握到不同項目開展的進度與相關財務數(shù)據(jù)，同時還能減少人工處理數(shù)據(jù)造成的誤差與時效延遲。另外，信息化的財務管控還能對各類問題進行梳理與分析，通過內控體系進行監(jiān)督與管理，提高財務工作的準確性與及時性。在信息化系統(tǒng)平臺的輔助下，不但提高了財務內部控制的力度，還縮短了各個部門與環(huán)節(jié)中財務信息流轉的過程。

財務信息的精確性、真實性和有效性不僅可以促進投資人員結合公司的經(jīng)營狀況和己有成果作出科學合理的決策，還有助于企業(yè)高層人員認清自身發(fā)展狀況和所屬階段，并且和公司預先設定的財務目標展開比對，積極高效的調整偏差，分析問題所在。樹立全體員工溝通意識，豐富溝通渠道。

（四）構建監(jiān)督檢查機制

財務控制對一個公司管理來說具有重要意義，因此為保障其在實際中有效運行，需要有配套監(jiān)督系統(tǒng)為其保駕護航。所謂監(jiān)督就是選擇合適的人員采用科學的方式對財務控制的效果和運作過程進行評價的過程。建立內審機構或者是設置專人進行內部審計，將重點放在事前和事中這兩個階段，這樣才能及時糾正偏差，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，對企業(yè)各個部門實現(xiàn)內部審計，形成全方位動態(tài)的監(jiān)督，領導班子要重視財務內部控制的作用，在財務內部控制的制定和落實過程中，要建立責任追究機制的。要明確崗位責任，制定懲罰標準，做到工作質量與獎金績效掛鉤，出現(xiàn)失誤時以工資補償，量化懲罰標準。

三、結論

財務內控體系并不是一成不變的，核心在于滿足企業(yè)經(jīng)營管理需要。而施工企業(yè)業(yè)務范疇較廣，涉及到較多的財務管理問題，企業(yè)中暴露出諸如工程預算不合理、資金違規(guī)挪用以及會計信息失真等問題，使企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)受到阻礙。因此施工企業(yè)完善財務內部控制機制，健全財務風險評估機制，建立有效的信息控制系統(tǒng)，構建監(jiān)督檢查機制等措施來不斷完善與強化財務內部控制體系的構建，有效推動企業(yè)長期健康的可持續(xù)發(fā)展。