賀志銳 陽(yáng)光保險(xiǎn)集團(tuán)股份有限公司
隨著保險(xiǎn)行業(yè)不斷發(fā)展,保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大,截止2019年6月,保險(xiǎn)行業(yè)總資產(chǎn)達(dá)到164304.48億元,其中產(chǎn)險(xiǎn)公司總資產(chǎn)24835.37億元;壽險(xiǎn)公司總資產(chǎn)128214.37億元;再保險(xiǎn)公司總資產(chǎn)3816.48億元;資產(chǎn)管理公司總資產(chǎn)403.46億元。
在資產(chǎn)規(guī)??焖僭鲩L(zhǎng)的過程,為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的有效使用,實(shí)現(xiàn)保值增值的目標(biāo),保險(xiǎn)的公司的業(yè)務(wù)范圍也逐漸由傳統(tǒng)的產(chǎn)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)行業(yè)延伸到其他非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊,例如資產(chǎn)管理行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、養(yǎng)老行業(yè)、醫(yī)療行業(yè)、股權(quán)投資行業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)等。一般認(rèn)為,保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)中除去壽險(xiǎn)、財(cái)險(xiǎn)的其他業(yè)務(wù)模式均屬于非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊。
需要重點(diǎn)說明的是保險(xiǎn)資產(chǎn)管理行業(yè),保險(xiǎn)資產(chǎn)管理行業(yè)作為保險(xiǎn)公司的兩大支柱之一,本身是脫胎于保險(xiǎn)行業(yè),但是隨著保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的獨(dú)立運(yùn)作,業(yè)務(wù)模式也不再局限于受托管理保險(xiǎn)公司資產(chǎn),而是通過受托管理銀行、財(cái)務(wù)公司、證券公司等資產(chǎn),同時(shí)開發(fā)資產(chǎn)管理產(chǎn)品進(jìn)行銷售管理獲取管理費(fèi),其業(yè)務(wù)模式與公募基金、私募基金、信托公司等資產(chǎn)管理行業(yè)公司逐漸接近,成為相對(duì)獨(dú)立的非保險(xiǎn)板塊之一。
綜上,保險(xiǎn)公司的非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊是指除去傳統(tǒng)壽險(xiǎn)、產(chǎn)險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù),包括資產(chǎn)管理、房地產(chǎn)、醫(yī)療健康、養(yǎng)老、股權(quán)投資、互聯(lián)網(wǎng)金融、數(shù)據(jù)公司等在內(nèi)的由保險(xiǎn)公司設(shè)立管理的子公司。
伴隨著保險(xiǎn)行業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大,保險(xiǎn)公司的非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊也快速擴(kuò)張。據(jù)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)協(xié)會(huì)披露的數(shù)據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)顯示,截至2016年9月,19家險(xiǎn)企共控股近205家非保險(xiǎn)子公司。其中,平安人壽、泰康人壽、前海人壽等險(xiǎn)企的非保險(xiǎn)子公司比較多,僅這3家公司控股的非保險(xiǎn)子公司就有133家,超過19家險(xiǎn)企所有非保險(xiǎn)子公司的半壁江山。
從非保險(xiǎn)板塊的分類布局看,不少險(xiǎn)企控股子公司主業(yè)與保險(xiǎn)主業(yè)協(xié)同。比如,新華保險(xiǎn)的子公司分為四大類,包括電子商務(wù)、養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)、健康產(chǎn)業(yè)、后援中心,其中電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的子公司有1家,為新華世紀(jì)電子商務(wù)有限公司;養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的子公司4家,北京3家、海南1家;健康產(chǎn)業(yè)的子公司1家;后援中心3家。這些非保險(xiǎn)子公司與保險(xiǎn)主業(yè)密切相關(guān),協(xié)同發(fā)展。
某保險(xiǎn)集團(tuán)作為國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)行業(yè)的七大保險(xiǎn)集團(tuán)之一,隨著公司資產(chǎn)規(guī)??焖僭鲩L(zhǎng),在非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊也有序布局,子公司主營(yíng)業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)管理、房地產(chǎn)、信息技術(shù)、養(yǎng)老服務(wù)、文化投資、電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融等領(lǐng)域。
從上面的列舉可以看出,某保險(xiǎn)集團(tuán)的非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊發(fā)展非常迅速,已基本包括了與保險(xiǎn)行業(yè)相關(guān)的資產(chǎn)管理、養(yǎng)老地產(chǎn)、技術(shù)服務(wù)、電子商務(wù)等產(chǎn)業(yè),以及與保險(xiǎn)行業(yè)相關(guān)性較弱的數(shù)據(jù)服務(wù)、文化投資、互聯(lián)網(wǎng)金融等產(chǎn)業(yè),形成了相對(duì)復(fù)雜的股權(quán)及管理關(guān)系。
從非保險(xiǎn)板塊的現(xiàn)狀來看,主要的非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊,如資產(chǎn)管理、養(yǎng)老地產(chǎn)、健康醫(yī)療與保險(xiǎn)主業(yè)都密切相關(guān)。
資產(chǎn)管理行業(yè)本身就是從保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)管理部、資產(chǎn)管理中心發(fā)展而來,由受托管理保險(xiǎn)行業(yè)資產(chǎn)逐步擴(kuò)大到受托管理銀行、財(cái)務(wù)公司、證券公司等業(yè)外資產(chǎn),與保險(xiǎn)主業(yè)密切相關(guān)。養(yǎng)老地產(chǎn)行業(yè)也是依托于壽險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)產(chǎn)品,除了為客戶提供養(yǎng)老金等現(xiàn)金產(chǎn)品,也提供養(yǎng)老服務(wù)等配套產(chǎn)品,提供給客戶更多的選擇和完善對(duì)客戶的服務(wù)。健康醫(yī)療行業(yè)則與重大疫病保險(xiǎn)、人身意外險(xiǎn)等密切相關(guān)。
從非保險(xiǎn)板塊的發(fā)展歷史來看,保險(xiǎn)公司設(shè)立非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊,與保險(xiǎn)行業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大,原有的業(yè)務(wù)模式無(wú)法滿足保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要,尋求更多的利潤(rùn)來源,獲取匹配的投資收益水平有密切關(guān)系。
非保險(xiǎn)板塊的業(yè)務(wù)主要集中的保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表的左邊,即保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)方。不管是資產(chǎn)管理、養(yǎng)老地產(chǎn)、醫(yī)療健康等與保險(xiǎn)主業(yè)密切相關(guān)的模塊,還是互聯(lián)網(wǎng)金融、融資租賃、股權(quán)投資等與保險(xiǎn)主業(yè)關(guān)系不那么密切的模塊,背后的根本推動(dòng)力還是為了強(qiáng)化保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)配置,分散投資,提高投資收益水平,從而促進(jìn)保險(xiǎn)公司整體的發(fā)展。
盡管從業(yè)務(wù)模式來看,非保險(xiǎn)板塊具有各自行業(yè)的特點(diǎn),但作為保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表左側(cè)的資產(chǎn)部分,仍體現(xiàn)出保險(xiǎn)行業(yè)的某些特點(diǎn),特別是資產(chǎn)負(fù)債的匹配性。
非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊對(duì)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)的重要性主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):一是非保險(xiǎn)板塊作為資產(chǎn)的組成部分,對(duì)保險(xiǎn)的公司的盈利能力有重大影響,特別是資產(chǎn)管理行業(yè),因?yàn)橘Y產(chǎn)管理行業(yè)不僅自身創(chuàng)造利潤(rùn)來源,同時(shí)也是保險(xiǎn)主業(yè)資金的運(yùn)作主體,行業(yè)的景氣度直接影響到保險(xiǎn)主業(yè)能否盈利;二是部分非保險(xiǎn)板塊的投資期限長(zhǎng)、資金量巨大,特別是養(yǎng)老地產(chǎn)行業(yè),作為資金密集型的地產(chǎn)行業(yè),建設(shè)周期加運(yùn)營(yíng)周期一般都是數(shù)十年,投資金額都在數(shù)十億元,對(duì)保險(xiǎn)公司長(zhǎng)期穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)影響深遠(yuǎn);三是非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)涵式發(fā)展意義重大,保險(xiǎn)公司由保險(xiǎn)主業(yè)逐漸發(fā)展為資產(chǎn)管理、互聯(lián)網(wǎng)金融、養(yǎng)老地產(chǎn)、健康醫(yī)療等多個(gè)業(yè)務(wù)板塊,提高了公司的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力,是公司內(nèi)涵發(fā)展的重要支點(diǎn)??紤]到非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊的重要性,有必要開展內(nèi)部審計(jì)。
非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊的多樣性是顯而易見。資產(chǎn)管理行業(yè)屬于金融大行業(yè)中新型朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè),許多業(yè)務(wù)模式都尚在探索階段,新問題、新模式層出不窮,對(duì)業(yè)務(wù)管理提供了更高的要求。養(yǎng)老地產(chǎn)行業(yè)也包括了建筑設(shè)計(jì)、工程施工、裝修運(yùn)營(yíng)等模塊,均是保險(xiǎn)主業(yè)涉及不多的內(nèi)容;醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)金融、文化投資、股權(quán)投資等也均具有自身獨(dú)特的運(yùn)營(yíng)規(guī)律。
考慮到非保險(xiǎn)板塊分布行業(yè)廣泛,法律關(guān)系復(fù)雜,內(nèi)部交易頻繁,一旦出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī),將對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況和聲譽(yù)造成重大不利影響,客觀上要求保險(xiǎn)集團(tuán)提高對(duì)非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊的內(nèi)部審計(jì)重視,針對(duì)性的開展內(nèi)部審計(jì)。
正是由于非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊的多樣性,分屬于不同的行業(yè),監(jiān)管的政策也有所不同。保監(jiān)會(huì)作為保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管部門,也認(rèn)識(shí)到非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的重大影響,2014年9月頒布了《保險(xiǎn)公司所屬非保險(xiǎn)子公司管理暫行辦法》。
但是,目前我國(guó)金融業(yè)實(shí)行“分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管”體制,保險(xiǎn)公司所屬非保險(xiǎn)子公司中的金融類子公司,可以按行業(yè)性質(zhì)分別由其他金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管;實(shí)業(yè)企業(yè)不經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù),依法不受金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管。
銀保監(jiān)會(huì)作為保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu),不具備對(duì)非保險(xiǎn)子公司提出監(jiān)管要求、進(jìn)行直接監(jiān)管的權(quán)限。但為滿足全面覆蓋保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)傳遞的需要,可以通過保險(xiǎn)公司、其他金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的渠道獲取信息,并通過對(duì)保險(xiǎn)公司采取相應(yīng)措施,間接實(shí)現(xiàn)監(jiān)管目的。考慮到部分行業(yè)本身的監(jiān)管政策不明確,屬于相對(duì)模糊的地帶,存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性也比較大,因此保險(xiǎn)集團(tuán)需要加強(qiáng)非保險(xiǎn)子公司的內(nèi)部審計(jì),進(jìn)行自我管控。
非保險(xiǎn)板塊作為保險(xiǎn)集團(tuán)公司不可分割的一部分,一方面與保險(xiǎn)主業(yè)密切相關(guān),另一方面通過股權(quán)投資形成了相對(duì)獨(dú)立的管理架構(gòu)。由于部分非保險(xiǎn)板塊還相對(duì)比較薄弱,組織架構(gòu)上處于子公司、孫公司的層次,同時(shí)也會(huì)為了更好地發(fā)揮其所在行業(yè)的優(yōu)勢(shì),與行業(yè)內(nèi)的資深公司進(jìn)行合作,成為非保險(xiǎn)板塊子公司控股合營(yíng)模式。
針對(duì)全資公司、控股公司、參股公司的內(nèi)部審計(jì)要區(qū)別對(duì)待,以滿足保險(xiǎn)集團(tuán)對(duì)于非保險(xiǎn)板塊管理的不同需求,從而對(duì)非保險(xiǎn)板塊內(nèi)部審計(jì)提出了不同的要求。
保險(xiǎn)行業(yè)作為國(guó)內(nèi)金融行業(yè)重要組成部分,形成了包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)等在內(nèi)的較為完整統(tǒng)一的數(shù)據(jù)系統(tǒng)。非保險(xiǎn)板塊由于其多樣性和監(jiān)管要求的不一致,一方面沒有建立與業(yè)務(wù)相匹配系統(tǒng),另一方面不同行業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)并不能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理,對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)工作提出了較高的要求。
隨著內(nèi)部審計(jì)對(duì)大數(shù)據(jù)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的要求,這方面的困難會(huì)更加突出。
從保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展來看,非保險(xiǎn)板塊是從保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)端逐步發(fā)展大,在這個(gè)過程中,非保險(xiǎn)板塊的審計(jì)人才相對(duì)原有的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)來說相對(duì)缺乏。同時(shí)考慮到非保險(xiǎn)板塊業(yè)務(wù)多樣,不同的業(yè)務(wù)板塊都是獨(dú)特的行業(yè)慣例和行業(yè)規(guī)則,需要專業(yè)的人才開展內(nèi)部審計(jì)工作,對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)的非保險(xiǎn)板塊內(nèi)部審計(jì)提出了人員儲(chǔ)備的要求。
加強(qiáng)非保險(xiǎn)板塊內(nèi)部審計(jì),首先要明確非保險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu),組建獨(dú)立的非保險(xiǎn)稽核部,針對(duì)性的開展內(nèi)部審計(jì)工作。在實(shí)際工作過程中,要根據(jù)公司非保險(xiǎn)板塊業(yè)務(wù)發(fā)展和重點(diǎn)行業(yè),逐步建立非保險(xiǎn)板塊的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu),有效有序的開展內(nèi)部審計(jì)工作。
加強(qiáng)非保險(xiǎn)板塊內(nèi)部審計(jì),要建立非保險(xiǎn)板塊的數(shù)據(jù)中心。考慮到非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊的多樣性,可以先將非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一,然后將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中管理,形成針對(duì)各業(yè)務(wù)板塊的數(shù)據(jù)庫(kù)。之后,在根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的需要,將非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)各板塊的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合,最終與保險(xiǎn)主業(yè)數(shù)據(jù)融合,形成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集市中不可缺少的一部分。
加強(qiáng)非保險(xiǎn)板塊內(nèi)部審計(jì),除了要明確組織架構(gòu)、統(tǒng)一集團(tuán)數(shù)據(jù),還要組建一個(gè)覆蓋非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。
考慮到非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊的多樣性,一是可以從保險(xiǎn)主業(yè)的原有內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中挖掘培養(yǎng),利用他們熟悉保險(xiǎn)行業(yè)的優(yōu)勢(shì),逐步過渡到與保險(xiǎn)相關(guān)的非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊;二是針對(duì)非保險(xiǎn)中專業(yè)能力要求較高的板塊,通過社會(huì)招聘具有專業(yè)能力的人才,組建針對(duì)性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì),在這過程中,要逐步將保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的慣例規(guī)范潛移默化到非保險(xiǎn)板塊的審計(jì)思路方法中;三是通過校園招聘,重點(diǎn)培訓(xùn),業(yè)務(wù)輪崗,針對(duì)性培養(yǎng),形成非保險(xiǎn)板塊內(nèi)部審計(jì)的后備力量。
此外,保險(xiǎn)公司的非保險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊發(fā)展迅速,新行業(yè)、新模式帶來內(nèi)部管控的新問題、新解決方案都需要非保險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員保持旺盛的學(xué)習(xí)心態(tài),不斷增強(qiáng)自身的技術(shù)能力。