壯大民營中小企業(yè)的財(cái)稅扶持問題研究

摘 要：我國民營中小企業(yè)面臨著許多財(cái)稅問題，這些問題主要有稅收減免和抵扣比例較小;財(cái)政專項(xiàng)資金規(guī)模小且資金使用效率低下;政府采購對(duì)民營中小企業(yè)的傾斜度不夠等等，提出對(duì)策包括推動(dòng)更大規(guī)模的稅收減免及抵扣;加大財(cái)政專項(xiàng)資金投入和使用效率;增加政府采購等等。

關(guān)鍵詞：民營中小企業(yè);稅收減免;財(cái)政專項(xiàng)資金

一、我國民營中小企業(yè)存在的財(cái)稅問題分析

（一）民營中小企業(yè)主要稅種的稅收減免及抵扣的空間仍然較大

（1）增值稅的稅收減免及抵扣比例較小

民營中小企業(yè)面臨的稅收負(fù)擔(dān)比較重，據(jù)吉林省45家受訪民營企業(yè)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，在稅負(fù)方面，仍有60%的企業(yè)表示稅收負(fù)擔(dān)較重，其中，9%的企業(yè)表示稅收負(fù)擔(dān)過重[1]。因此稅收減免勢在必行，目前，我國針對(duì)一般納稅人的增值稅稅率有三檔，分別為16%，10%和6%，增值稅的整體稅率比較高而且檔數(shù)比較多，并且針對(duì)小規(guī)模納稅人的征收率有兩檔，分別為3%和5%，但只要小規(guī)模納稅人的月銷售額低于或等于10萬元，可免交增值稅，但規(guī)模稍大一些的民營中小型企業(yè)就不能享受這種免稅的待遇。此外，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣也不到位，沒有對(duì)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間資金調(diào)撥支付的利息以及制造業(yè)企業(yè)貸款利息進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（2）所得稅及其他稅種的稅收減免及抵扣優(yōu)惠措施較少

我國的企業(yè)所得稅的稅率為25%，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，則按20%的稅率，但民營企業(yè)卻面臨著重復(fù)征稅，除了繳納企業(yè)所得稅，在股東分配利潤時(shí)，還得繳納稅率為20%的個(gè)人所得稅。同時(shí)，所得稅抵扣的覆蓋面較窄，民營小微企業(yè)可以享受一定所得稅稅前抵扣，但規(guī)模大一些的民營中小企業(yè)卻不能享受到所得稅稅前抵扣，一般規(guī)模納稅人只要在2018-2020年期間新購進(jìn)不超過500萬元的設(shè)備和器具，可一次性在所得稅稅前扣除，但小規(guī)模納稅人卻被排除在外。所得稅抵扣比例較低，教育經(jīng)費(fèi)支出超出工資薪金總額8%的部分就不能在所得稅稅前抵扣，科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)的扣除只有75%。

（二）專項(xiàng)資金沒有對(duì)民營中小企業(yè)發(fā)揮出應(yīng)有的重要作用

（1）專項(xiàng)資金的扶持力度較弱

民營中小企業(yè)較難獲取專項(xiàng)基金的投入，用于資助初創(chuàng)期和成長期企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品開發(fā)的科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金截止到2013年共計(jì)投入286.26億元[2]，但是各地中小企業(yè)申請(qǐng)難度較大，比如，2011-2016年常熟市小微企業(yè)獲得國家中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金290萬，獲得科技型中小企業(yè)創(chuàng)新資金1935萬元[3]。不同地域的地方政府對(duì)本地中小企業(yè)的專項(xiàng)資金支持力度差距較大，比如，常熟市每年扶持中小企業(yè)發(fā)展的資金少于5億元，而昆山市僅支持中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)創(chuàng)新發(fā)展資金就超過20億元。

（2）專項(xiàng)資金的使用效率低下

有些企業(yè)的同一個(gè)項(xiàng)目申報(bào)上多個(gè)財(cái)政專項(xiàng)資金，嚴(yán)重?cái)D占了包括民營中小企業(yè)在內(nèi)的其他企業(yè)的申請(qǐng)財(cái)政專項(xiàng)資金的資源，同時(shí)，有些企業(yè)不符合申報(bào)條件但是其項(xiàng)目卻申報(bào)上了財(cái)政專項(xiàng)資金，又由于種種原因項(xiàng)目遲遲開展不下去，資金長期閑置在財(cái)政部門沒有撥付[4]，此外，在專項(xiàng)資金使用過程中，有些企業(yè)把財(cái)政專項(xiàng)資金挪用到其他用途，而且能夠避開主管部門的監(jiān)管，并且結(jié)項(xiàng)的項(xiàng)目的應(yīng)用價(jià)值較低，缺少產(chǎn)出效益，但卻不能對(duì)其進(jìn)行績效評(píng)價(jià)和給予處罰。

（三）政府采購對(duì)民營中小企業(yè)的傾斜度不夠

（1）政府對(duì)民營中小企業(yè)的采購占比較低

法國政府對(duì)中小企業(yè)的采購占整個(gè)政府采購市場的比例是60%;日本則規(guī)定政府對(duì)中小微企業(yè)的采購占比不低于56.2%;韓國則要保證政府采購的中小企業(yè)產(chǎn)品比重不低于50%等等。而我國則規(guī)定預(yù)留給中小企業(yè)的政府采購占比要在30%以上，這一比例遠(yuǎn)低于法國、日本和韓國，這就抑制了民營中小企業(yè)的競爭活力和科技進(jìn)步，比如，2015年常熟市的政府采購中，政府采購支出金額較大的部門，中小企業(yè)的占比較低，有的甚至占比低于2%。

（2）政府對(duì)民營中小企業(yè)的采購的優(yōu)惠政策較少

一些國家對(duì)民營中小企業(yè)采購有些優(yōu)惠政策，比如德國規(guī)定對(duì)大型政府采購合同必須分拆，同時(shí)幫助中小企業(yè)聯(lián)合投標(biāo)，以增加中小企業(yè)的中標(biāo)機(jī)率。但我國地方政府采購項(xiàng)目公開招標(biāo)公告都規(guī)定"單一來源采購方式"或"不接受聯(lián)合體投標(biāo)"，這使得中小企業(yè)難以借助聯(lián)合招標(biāo)的形式參與政府采購;在招標(biāo)評(píng)審中只對(duì)小型企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格給予6%-10%的扣除，價(jià)格扣除比例較小，競標(biāo)中缺乏價(jià)格優(yōu)勢;大部分民營小微企業(yè)籌資困難，難以交納招標(biāo)項(xiàng)目預(yù)算金額的2%-20%的保證金。

二、壯大我國民營中小企業(yè)的財(cái)稅扶持對(duì)策

（一）推進(jìn)更大規(guī)模和幅度的稅收減免及抵扣

在增值稅方面，對(duì)于一般納稅人簡化增值稅稅率，完成增值稅三檔并兩檔的稅率改制，制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)等主要行業(yè)要繼續(xù)大幅度降低增值稅的稅率，其他行業(yè)也要加入到降低增值稅稅率的行列，不僅要保證民營小微企業(yè)作為小規(guī)模納稅人享受增值稅減免，也要降低征收率，確保民營中型企業(yè)也能享受到增值稅稅率的優(yōu)惠。在所得稅方面，降低所得稅稅率，確保民營中小企業(yè)享受更高的稅率上的優(yōu)惠，同時(shí)，為避免重復(fù)征稅，對(duì)已交過企業(yè)所得稅的利潤若分配給公司股東，要免交個(gè)人所得稅。此外，加大稅收抵扣力度，允許固定資產(chǎn)采購、科研開發(fā)費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)等等與民營中小企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及職工福利有關(guān)費(fèi)用都能據(jù)實(shí)在稅前一次性抵扣。

（二）充分發(fā)揮財(cái)政專項(xiàng)資金服務(wù)于民營中小企業(yè)的作用

首先，加大國家和地方政府對(duì)專項(xiàng)資金的投入規(guī)模，特別是要對(duì)中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金和科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金投入更多的資金，并且豐富專項(xiàng)資金的種類，多設(shè)立針對(duì)民營中小企業(yè)的信貸擔(dān)?；?、節(jié)能減排基金、國際市場開拓基金和創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金等等，其次，由于各地政府對(duì)本地民營中小企業(yè)的財(cái)政專項(xiàng)資金扶持力度差異巨大，中央政府應(yīng)制定獎(jiǎng)懲措施督促各級(jí)政府更好對(duì)本地民營中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)政專項(xiàng)資金扶持，并可考慮對(duì)落后地區(qū)給予一定的財(cái)政專項(xiàng)資金補(bǔ)貼。再次，主管部門要堅(jiān)決淘汰企業(yè)不符合條件的項(xiàng)目申報(bào)以及可行性不強(qiáng)的項(xiàng)目申報(bào)，禁止同一個(gè)項(xiàng)目申報(bào)上多個(gè)財(cái)政專項(xiàng)資金，并且監(jiān)控好企業(yè)對(duì)專項(xiàng)資金的合規(guī)使用，最后，對(duì)項(xiàng)目資金的運(yùn)用和應(yīng)用價(jià)值進(jìn)行績效評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲措施。

（三）增強(qiáng)政府采購對(duì)民營中小企業(yè)的傾斜力度

應(yīng)扶持民營中小企業(yè)，大幅度提高民營中小企業(yè)在政府采購中的占比，依法及時(shí)公開政府采購合同等信息，嚴(yán)禁政府采購項(xiàng)目公開招標(biāo)公告采用"單一來源采購方式"或"不接受聯(lián)合體投標(biāo)"的方式，鼓勵(lì)民營中小企業(yè)組成聯(lián)合體投標(biāo)，也支持中標(biāo)的大型企業(yè)把一定比例的中標(biāo)金額分配給中小企業(yè)，在招標(biāo)評(píng)審中對(duì)中小型企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格給予更高的扣除，并降低招標(biāo)項(xiàng)目的保證金要求，以降低民營中小企業(yè)的競標(biāo)門檻。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊春梅，鄭巖.促進(jìn)城鎮(zhèn)化工業(yè)化和民營經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅政策研究——基于吉林省的分析[J].吉林工商學(xué)院學(xué)報(bào)，2017（4）：70～89

[2]陳吉.財(cái)稅政策扶助小微企業(yè)發(fā)展的研究——基于天津市的實(shí)踐[D].天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2017

[3]李琳.常熟市小微企業(yè)財(cái)稅扶持問題研究[D].南京理工大學(xué)，2017

[4]俞文源.財(cái)政資金扶持企業(yè)發(fā)展存在的幾個(gè)問題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究，2013（11）：5-7

作者簡介：

張軍（1978-），河南南陽人，男，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，講師，研究方向：金融學(xué)。