關(guān)于增值稅稅率改革對(duì)企業(yè)的影響分析

鄧紫蕓

摘 要：我國(guó)的增值稅稅率2019年再一次進(jìn)行下調(diào)，其整體下調(diào)幅度再次增加，尤其是在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面整體降稅涉及范圍更加廣泛。此次增值稅稅率的改革對(duì)于我國(guó)的企業(yè)發(fā)展將會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，因此目前對(duì)增值稅處理改革有可能給企業(yè)帶來(lái)的影響進(jìn)行分析是具有十分重要意義的課題。本文對(duì)增值稅稅率改革下我國(guó)企業(yè)的發(fā)展變化進(jìn)行討論，希望能夠?yàn)樨?cái)務(wù)工作人員提供參考。

關(guān)鍵詞：增值稅稅率? 改革? 企業(yè)? 影響

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）02（b）--02

2019年，我國(guó)對(duì)增值稅稅率再次進(jìn)行改革，對(duì)不同的行業(yè)的整體增值稅稅率進(jìn)行了大幅度下降，對(duì)制造業(yè)行業(yè)方面增值稅稅率由原來(lái)的16%降低為13%，而交通運(yùn)輸業(yè)以及建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率，則由原來(lái)的10%調(diào)整為9%，同時(shí)對(duì)整體的稅制體制也進(jìn)行了相應(yīng)的簡(jiǎn)化。

1 增值稅稅率改革的整體背景

近些年來(lái)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壓力進(jìn)一步加大，整體發(fā)展中下行趨勢(shì)較為明顯，整體增長(zhǎng)速率維持在較低水平，雖然經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)發(fā)展目標(biāo)比預(yù)期發(fā)展更好，但從宏觀角度來(lái)看，與之前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度相比，我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度已經(jīng)有了一定程度的下滑，同時(shí)中美貿(mào)易戰(zhàn)的整體變化，也使得我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的國(guó)際形勢(shì)更加緊張。近些年來(lái)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面進(jìn)行了一系列改革，通過(guò)去杠桿去產(chǎn)能以及環(huán)保政策的改變使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)出現(xiàn)了一定變化，但是隨著外部環(huán)境的需求變化，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭依舊受到了抑制。

尤其是在此期間具有中國(guó)特色的虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)我國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了一定沖擊，虛擬經(jīng)濟(jì)以及實(shí)體經(jīng)濟(jì)之間的矛盾較為激烈。因此，為了能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)做好扶持工作，同時(shí)輔助互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的有序發(fā)展，穩(wěn)固整體的金融以及就業(yè)等方面，提高我國(guó)的投資環(huán)境質(zhì)量并提振市場(chǎng)，我國(guó)有關(guān)部門(mén)對(duì)增值稅稅率方面進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，以便進(jìn)一步對(duì)制造業(yè)以及中小型企業(yè)進(jìn)行扶持，并推動(dòng)制造業(yè)的持續(xù)發(fā)展，減輕企業(yè)的整體發(fā)展負(fù)擔(dān)，提高市場(chǎng)的活躍程度，做好經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的改革，激活國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力。

2 增值稅稅率調(diào)整對(duì)我國(guó)不同企業(yè)的影響

在我國(guó)的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中增值稅占有重要地位，從全國(guó)范圍內(nèi)來(lái)看增值稅是我國(guó)的第一大稅種，而且國(guó)內(nèi)增值稅的整體稅收總額較大，在2018年整體國(guó)內(nèi)增值稅額已經(jīng)達(dá)到了6.15萬(wàn)億元，占整體稅收收入接近40%，因此為了能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展進(jìn)行減負(fù)，政府方面的減稅政策中對(duì)增值稅稅率一直在進(jìn)行調(diào)整，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)南抡{(diào)，以便減少企業(yè)壓力，而在2019年的整體稅率調(diào)整中調(diào)整幅度更加明顯。增值稅稅率的調(diào)整會(huì)對(duì)行業(yè)發(fā)展中的整體產(chǎn)品的相關(guān)服務(wù)產(chǎn)生影響，使得生產(chǎn)端以及消費(fèi)端產(chǎn)生一定的改變。

2.1 不同行業(yè)增值稅稅率變化情況

增值稅稅率調(diào)整在短期內(nèi)會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不同影響，比如部分企業(yè)，其所在行業(yè)所適用的稅率為16%，在增值稅稅率降低之后，其整體的繳納增值稅的額度會(huì)出現(xiàn)一定的變化，如一般的制造業(yè)以及批發(fā)零售業(yè)的增值稅稅負(fù)方面，都有一定程度的降低，而剩余10%稅率的部分企業(yè)在進(jìn)行增值稅稅率的調(diào)整之后，稅負(fù)有可能不會(huì)發(fā)生變化，而部分企業(yè)甚至還有可能出現(xiàn)較大增值稅收入增加的情況，比如交通運(yùn)輸業(yè)以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的增值稅稅負(fù)有可能會(huì)產(chǎn)生一定程度的增加。此外還有部分行業(yè)，其增值稅稅率為6%，在進(jìn)行調(diào)整之后銷項(xiàng)稅率方面依舊維持不變，但是進(jìn)項(xiàng)稅率方面降低幅度超過(guò)了1個(gè)百分點(diǎn)，因此在進(jìn)行整體調(diào)整之后，其在增值稅方面甚至?xí)霈F(xiàn)一定程度的上升。針對(duì)這一特殊情況，我國(guó)相關(guān)部門(mén)也進(jìn)行了一定的調(diào)整，對(duì)部分服務(wù)業(yè)等采取加計(jì)抵減等方式，促進(jìn)有關(guān)行業(yè)的發(fā)展。

2.2 增值稅稅率變動(dòng)對(duì)行業(yè)的具體影響

此次增值稅稅率改革，對(duì)于整體產(chǎn)業(yè)鏈上游的小規(guī)模納稅人來(lái)講具有一定的利好，但是因?yàn)檎w稅負(fù)降低，在產(chǎn)業(yè)鏈下游的企業(yè)有可能會(huì)要求開(kāi)具發(fā)票，使得上游部分企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)一定增加，同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，整體毛利率較低的企業(yè)，其增值稅稅負(fù)降幅并不明顯。

從宏觀角度來(lái)看，此次增值稅稅率改革，在汽車以及家電等制造業(yè)行業(yè)，其整體的產(chǎn)業(yè)鏈末端較為活躍，受市場(chǎng)影響較大，并且這些行業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)程度較高，因此整體的市場(chǎng)資源分配較為分散，在增值稅稅率調(diào)整之后，由于整體的稅率減少，因此為了能夠獲得更大的市場(chǎng)資源，同時(shí)在整體的競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，這些行業(yè)通常會(huì)進(jìn)行產(chǎn)品銷售價(jià)格的調(diào)整，以便贏得顧客。在這些行業(yè)里面是買方市場(chǎng)作為主導(dǎo)，因此，在整體的價(jià)格調(diào)整中，消費(fèi)者獲得的優(yōu)惠力度較大，為了贏得消費(fèi)市場(chǎng)，這些企業(yè)的整體收益將會(huì)逐步向消費(fèi)端推移，在此次增值稅稅率的改革當(dāng)中，消費(fèi)者所獲得的優(yōu)惠相對(duì)來(lái)講比例較大。而通過(guò)增值稅稅率調(diào)整所得的利潤(rùn)向消費(fèi)端傾斜，這些行業(yè)的企業(yè)能夠進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，同時(shí)提升自身的產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量。

在增值稅稅率降低之后，市場(chǎng)集中度較高的企業(yè)，比如能源電力以及通信等行業(yè)，其整體的發(fā)展主要以滿足社會(huì)需求為主，因此在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中具有一定的規(guī)劃性，同時(shí)其價(jià)格調(diào)整是由政策進(jìn)行主導(dǎo)，自身的價(jià)格調(diào)整靈活度相對(duì)來(lái)講需要根據(jù)國(guó)家有關(guān)方面的政策進(jìn)行調(diào)整，而在增值稅稅率改革之后，這些企業(yè)的整體盈利成本將會(huì)出現(xiàn)大幅度的降低，提高企業(yè)的資金容量，在發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)這部分提升的資金容量，企業(yè)可以進(jìn)一步進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)，并且其所得利潤(rùn)大部分比例用于滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及研究，對(duì)企業(yè)的整體技術(shù)水平的提升具有更大的推動(dòng)作用。而在房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)領(lǐng)域，其整體的發(fā)展過(guò)程中區(qū)域以及土地供應(yīng)具有一定的壟斷性，因此其價(jià)格的調(diào)整方面與地方財(cái)政政策息息相關(guān)，同時(shí)也與資源分配不均衡以及人口流動(dòng)質(zhì)量具有緊密聯(lián)系，增值稅稅率的調(diào)整在一定程度上對(duì)于這些行業(yè)并不會(huì)產(chǎn)生較大的影響，從總體來(lái)看這些行業(yè)的發(fā)展依舊會(huì)在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)延續(xù)本行業(yè)目前的格局，所受到的影響相對(duì)來(lái)講趨于中性。

3 針對(duì)增值稅稅率改革企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取的措施

3.1 嚴(yán)格遵守相關(guān)稅收政策

增值稅稅率改革，顯示我國(guó)目前的整體稅收制度改革趨向于低稅率的特點(diǎn)，同時(shí)對(duì)于稅收的征收進(jìn)行嚴(yán)格管理是目前整體的稅制管理機(jī)制。在減稅降費(fèi)的大趨勢(shì)下，增值稅的改革不斷推進(jìn)，稅率也依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，雖然增值稅稅率普遍進(jìn)行調(diào)整，但是不同行業(yè)的企業(yè)受到的影響具有各自的差異性。因此企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，尤其是中小企業(yè)，需要對(duì)相關(guān)的監(jiān)管措施進(jìn)行研究，保證日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)滿足公平公正的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，并符合國(guó)家有關(guān)方面的要求，同時(shí)在整體的稅務(wù)部門(mén)的管理下，對(duì)稅費(fèi)方面的可抵扣內(nèi)容進(jìn)行整理，根據(jù)相關(guān)政策的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行繳費(fèi)政策，依法享受相應(yīng)的政策紅利，在稅制改革允許的范圍內(nèi)提高自身的經(jīng)營(yíng)效益。

3.2 做整體業(yè)務(wù)調(diào)整工作

針對(duì)增值稅稅率前后的變化調(diào)整，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行準(zhǔn)確把握，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中的收入確認(rèn)以及納稅申報(bào)還有發(fā)票的開(kāi)具等進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)劃，同時(shí)對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)，根據(jù)相關(guān)的繳稅流程，調(diào)整財(cái)務(wù)工作，防止出現(xiàn)稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)針對(duì)增值稅稅率的降低，企業(yè)對(duì)自身的采購(gòu)以及銷售等流程也應(yīng)當(dāng)做好調(diào)整工作，相應(yīng)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的業(yè)務(wù)影響進(jìn)行分析，并做好日常工作的調(diào)整，針對(duì)市場(chǎng)需求有可能出現(xiàn)的變化做好及時(shí)的流程管理，以便應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的沖擊。

3.3 提高自身企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

我國(guó)增值稅稅率的調(diào)整根本程度上是為了加大我國(guó)企業(yè)的發(fā)展力度，并推動(dòng)企業(yè)尤其是中小微企業(yè)的不斷發(fā)展，提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)活力。而此次增值稅稅率的調(diào)整，由于其整體的調(diào)整都屬于價(jià)外稅的行列，因此從宏觀角度來(lái)看，此次增值稅稅率的降低，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流影響相對(duì)較大，而且此次增值稅稅率降低，企業(yè)整體稅負(fù)降低，其產(chǎn)生的利益會(huì)在行業(yè)內(nèi)部再次進(jìn)行分配，并通過(guò)市場(chǎng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整。也就是說(shuō)，企業(yè)在市場(chǎng)中所占份額越大，其在此次增值稅稅率的調(diào)整過(guò)程中所享受到的利潤(rùn)就相對(duì)較高，同時(shí)對(duì)于產(chǎn)品的定價(jià)方面具有更大的議價(jià)能力。因此為了能夠更好地享受增值稅稅率下調(diào)帶來(lái)的紅利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提升自身的市場(chǎng)份額。

在此過(guò)程中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力也應(yīng)當(dāng)受到企業(yè)管理者的重視，增值稅稅率的調(diào)整對(duì)于企業(yè)的發(fā)展一方面具有利好作用，而另一方面有可能會(huì)影響到整體市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不利影響，使得企業(yè)所受到的市場(chǎng)沖擊相對(duì)更加頻繁，因此我國(guó)的企業(yè)在增值稅稅率調(diào)整過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立工作，防止由于此次增值稅稅率下調(diào)所帶來(lái)的市場(chǎng)沖擊。比如在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)可以通過(guò)建立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范部門(mén)對(duì)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，并運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行總體宏觀的經(jīng)濟(jì)分析，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，防止市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不利影響，此過(guò)程中企業(yè)可以引進(jìn)相應(yīng)的績(jī)效考核指標(biāo)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范部門(mén)的工作積極性，全方位做好市場(chǎng)應(yīng)對(duì)工作。

3.4 加快企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)職能轉(zhuǎn)變

企業(yè)財(cái)務(wù)工作整體流程較為復(fù)雜，此次增值稅稅率下調(diào)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作也會(huì)產(chǎn)生較多的影響，由于增值稅稅率調(diào)整，之后企業(yè)的財(cái)務(wù)工作也需要進(jìn)行轉(zhuǎn)變，這就需要涉及稅務(wù)領(lǐng)域的有關(guān)內(nèi)容，同時(shí)對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)領(lǐng)域也會(huì)有所涉及，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變，以便及早應(yīng)對(duì)增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的沖擊。

因此在企業(yè)內(nèi)部，首先應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的職能進(jìn)行調(diào)整，提高財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理的總體控制程度，此外財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)當(dāng)由之前的核算會(huì)計(jì)逐步向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，從戰(zhàn)略角度做好財(cái)務(wù)管理工作的調(diào)整，及時(shí)應(yīng)對(duì)此次增值稅稅率下調(diào)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部工作人員的技能培訓(xùn)，提升員工的財(cái)務(wù)技能，以便財(cái)務(wù)工作人員能夠有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，比如在日常工作中，企業(yè)可以通過(guò)定期的培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行稅務(wù)工作方面的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)對(duì)能力，進(jìn)而及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)部門(mén)工作，將增值稅稅率調(diào)整帶來(lái)的有利影響運(yùn)用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中。

4 結(jié)語(yǔ)

此次增值稅稅率下調(diào)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響相對(duì)較大，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)以及稅收籌劃，還有財(cái)務(wù)管理等方面都會(huì)產(chǎn)生較大的影響，而這些環(huán)節(jié)的變化，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)調(diào)整會(huì)帶來(lái)較大沖擊，因此為了有效應(yīng)對(duì)稅率調(diào)整帶來(lái)的變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好積極的處理工作。

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