關(guān)于大中型企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及對策探討

孫紅云

摘 要：大中型企業(yè)具有規(guī)模大、業(yè)務(wù)多元化、人員多等特點，并且往往承受較高的市場風(fēng)險，經(jīng)營過程中稍有不慎，對大中型企業(yè)的影響是不可估計的，因此全面預(yù)算作為一種可以調(diào)節(jié)、控制、考核的日常管理工具，對企業(yè)日常管理控制顯得尤其重要。但是，由于我國企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的時間還不長，受主客觀各種因素制約，在實際運行中還存在著一些問題，影響了現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展。鑒于此，本文將結(jié)合大中型企業(yè)的特點，思考企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)對策。

關(guān)鍵詞：大中型企業(yè)? 全面預(yù)算管理? 現(xiàn)狀? 對策

中圖分類號：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）02（b）--02

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要工具，在現(xiàn)代化企業(yè)中被廣泛應(yīng)用。全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的能將企業(yè)人力、物力、財力等各項資源有效進(jìn)行整合，并把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。因此，在激烈的市場競爭中，要想謀求企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)特別是大中型企業(yè)更應(yīng)該重視全面預(yù)算管理。

1 全面預(yù)算管理對大中型企業(yè)的重要性

1.1 全面預(yù)算管理有助于大中型企業(yè)部門間溝通、協(xié)作

大中型企業(yè)往往具有業(yè)務(wù)多元化、資產(chǎn)規(guī)模大、部門層級多、分工細(xì)、人員基數(shù)大等特點，所以大中型企業(yè)往往更加需要一套行之有效的管理辦法，能充分協(xié)調(diào)各單位，各部門，各層級，進(jìn)行財務(wù)、人力、物力資源的配置整合。而全面預(yù)算管理將產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)與財務(wù)、短期目標(biāo)與長遠(yuǎn)目標(biāo)充分結(jié)合，各責(zé)任主體科學(xué)分工，責(zé)任清晰、目標(biāo)明確，工作有據(jù)可依，有章可循，有助于企業(yè)各單位、各部門、各層級溝通、協(xié)作。

1.2 全面預(yù)算管理有助于大中型企業(yè)防范風(fēng)險

大中型企業(yè)在激烈的市場角逐中，面臨更多的融資、投資決策，并且融、投資金額巨大，稍有不慎，對公司的影響是不可估計的。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，所以一套科學(xué)、合理、能涵蓋計劃、預(yù)測的管理系統(tǒng)，對大中型企業(yè)顯得尤為重要。大中型企業(yè)通過預(yù)算執(zhí)行情況分析，能及時發(fā)現(xiàn)實際經(jīng)營過程中存在的變化與風(fēng)險，及時調(diào)整預(yù)算。所以說，全面預(yù)算管理更是大中型企業(yè)防范風(fēng)險，應(yīng)對危機(jī)的有效管理方式。

在追求卓越的當(dāng)今時代，大部分現(xiàn)代化企業(yè)尤其是大型集團(tuán)公司相繼采用全面預(yù)算這一管理模式，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項基本管理制度，并呈現(xiàn)出較好的效果。目前上海寶鋼集團(tuán)、中石油、兵器裝備集團(tuán)等大型央企及支付寶公司、上海錦江酒店等大型民營企業(yè)都已經(jīng)推行了全面預(yù)算管理，并且取得了顯著的成效，極大提高了企業(yè)管理水平，推動企業(yè)的發(fā)展。

2 大中型企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)廣泛采用的重要管理模式。我國許多企業(yè)，尤其是許多大中型企業(yè)已經(jīng)實施了全面預(yù)算管理。從已經(jīng)實施預(yù)算管理的企業(yè)來看，預(yù)算管理的實施還是具有一定的成效。但仍普遍性的存在很多問題，預(yù)算管理的作用未能充分有效地發(fā)揮。諸如，缺乏全員參與，未涵蓋全面業(yè)務(wù);流于形式、缺乏過程管控;缺乏有效的激勵考核措施等，導(dǎo)致一些企業(yè)預(yù)算管理的效果不是很理想。具體歸納如下：

2.1 缺乏全員參與、預(yù)算面涵蓋不全

受傳統(tǒng)管理體制的管理思維影響，大多數(shù)企業(yè)在全面預(yù)算編制過程中缺乏全員參與，業(yè)務(wù)人員由于預(yù)算認(rèn)識不足，認(rèn)為預(yù)算就是財務(wù)人員的事，往往參與度不高或者敷衍了事，會導(dǎo)致編制結(jié)果與經(jīng)營業(yè)務(wù)脫軌，不能真實反映實際業(yè)務(wù)情況，偏差很大。全面預(yù)算通常由業(yè)務(wù)預(yù)算、專項預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大模塊組成。業(yè)務(wù)預(yù)算主要為企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門，各層級的預(yù)算，比如：銷售部、生產(chǎn)部、采購部、管理部和其他等;專項預(yù)算主要為專門項目進(jìn)行的預(yù)算，比如：固定資產(chǎn)/在建工程投資預(yù)算和融資預(yù)算;財務(wù)預(yù)算主要為財務(wù)部門根據(jù)各業(yè)務(wù)部門、各專項預(yù)算反饋結(jié)果從財務(wù)、稅務(wù)角度而編制的反映公司整體經(jīng)營情況的預(yù)算，包括利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和現(xiàn)金流量表預(yù)算等。但實際編制中，預(yù)算面涵蓋不全，以業(yè)務(wù)預(yù)算、利潤表預(yù)算編制為主，融資預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和現(xiàn)金流量表預(yù)算由于主客觀因素、預(yù)算編制人員能力水平局限性等，未編制或者編制過于簡單。全面預(yù)算的管理效應(yīng)大打折扣，以偏概全，一部分業(yè)務(wù)游離預(yù)算外，影響經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.2 流于形式，缺乏執(zhí)行過程管控

年度預(yù)算編制往往耗費企業(yè)大量時間、精力，從下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，到最終的審查平衡、批復(fù)下達(dá)，耗時一般為2～3月。有的公司要在各級管理者之間反復(fù)循環(huán)確認(rèn)多輪才能對預(yù)算數(shù)字達(dá)成共識，甚至長達(dá)4個多月。而預(yù)算編制完成后，認(rèn)為已經(jīng)完成任務(wù)，可以松懈，束之高閣。而未做相應(yīng)的目標(biāo)分解、未做預(yù)算執(zhí)行分析、未實時根據(jù)宏觀政策、市場情況等因素變化做相應(yīng)預(yù)算目標(biāo)修正調(diào)整等。年度末終了，直接根據(jù)完成結(jié)果來實施考核。這樣的全面預(yù)算“重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行”，最后結(jié)果偏離了全面預(yù)算管理的初衷，流于形式，缺乏執(zhí)行過程管控，使得經(jīng)營業(yè)務(wù)脫離預(yù)算軌道。

2.3 預(yù)算考核體系欠完善

科學(xué)、合理的績效考評機(jī)制能夠充分激發(fā)企業(yè)員工的積極性、主動性、創(chuàng)造性，良好的考核機(jī)制能成就企業(yè)，不合理的考核機(jī)制會嚴(yán)重阻礙企業(yè)發(fā)展。而全面預(yù)算考核，一方面由于主客觀各種因素，考核往往存在片面性，僅限于企業(yè)高管層，考核人與實際執(zhí)行人不一致，責(zé)任主體容易推脫責(zé)任，企業(yè)難以實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。另一方面，過分注重收入、成本、利潤等涉及財務(wù)方面指標(biāo)完成情況的考核，片面追求企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的增長，而忽視如客戶滿意度、市場占有率等非財務(wù)指標(biāo)的考核，難以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)層面隱藏的深層次問題。這些考核導(dǎo)向致使預(yù)算執(zhí)行效果與企業(yè)目標(biāo)偏差很大，往往不容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績無法實現(xiàn)的真正原因，嚴(yán)重妨礙企業(yè)效益目標(biāo)的達(dá)成。

2.4 信息化程度不足

如今，現(xiàn)代信息技術(shù)飛躍發(fā)展，隨著大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)的應(yīng)用，財務(wù)的工業(yè)化、智能化、數(shù)字化也在逐步探索與實踐。但是，作為企業(yè)重要的管理方法與管理手段，全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核還停留在傳統(tǒng)的手工編制、Excell制作階段。顯然，信息化程度不足，這樣的預(yù)算管理工具不能滿足時代的變化。使得預(yù)算編制過程繁冗、數(shù)據(jù)匯總、分析耗費大量人力，考核結(jié)果有偏差，大大打消人員積極性、工作效率低下等。

3 完善全面預(yù)算管理的對策探討

針對以上問題，結(jié)合理論與實際工作情況，特提出以下幾點對策。

3.1 提高預(yù)算編制人員素質(zhì)、強(qiáng)化全員全面預(yù)算理念

全面預(yù)算管理是全員、全方位、全過程的管控模式，涉及企業(yè)組織各個部門、各個層級，需要企業(yè)所有人員統(tǒng)一思想和認(rèn)識一致，并緊密配合。因此，提高預(yù)算編制人員素質(zhì)、強(qiáng)化全員全面預(yù)算理念具有必要性。企業(yè)應(yīng)對各個業(yè)務(wù)層面預(yù)算編制管理人員進(jìn)行定期或不定期組織學(xué)習(xí)，以此不斷提高預(yù)算編制及管理人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)。企業(yè)也可以通過內(nèi)部溝通交流平臺，向全員介紹實行全面預(yù)算管理的成功案例，讓公司員工充分意識到全面預(yù)算管理對企業(yè)的意義。強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算與所有人員相關(guān)，全面預(yù)算與整個業(yè)務(wù)過程相關(guān)，強(qiáng)化全員全面預(yù)算理念。

3.2 強(qiáng)化預(yù)算過程管控

全面預(yù)算過程管控的具體內(nèi)容包括預(yù)算目標(biāo)的分解、執(zhí)行和調(diào)整等。全面預(yù)算的分解包括：細(xì)分預(yù)算目標(biāo)為月份和季度目標(biāo)，部分高度追求精細(xì)化管理的企業(yè)甚至分解到周、日;各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標(biāo)落實到內(nèi)部各業(yè)務(wù)單位，各業(yè)務(wù)單位再進(jìn)行分解，直至將預(yù)算目標(biāo)最終分解到具體責(zé)任人，將公司大目標(biāo)細(xì)化成到每個人的小目標(biāo)，形成全員的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

設(shè)立預(yù)算執(zhí)行分析小組，對企業(yè)月度、周預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，定期召開業(yè)務(wù)層面預(yù)算執(zhí)行分析會，制定預(yù)算執(zhí)行分析月報，通報預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程當(dāng)中的偏差，分析具體原因，采取相應(yīng)應(yīng)對措施。

企業(yè)應(yīng)至少每年編制一次調(diào)整預(yù)算，其他根據(jù)實際需要進(jìn)行，避免一成不變，避免預(yù)算目標(biāo)替代企業(yè)目標(biāo)。因?qū)嶋H工作中由于宏觀政策、市場環(huán)境等經(jīng)營條件發(fā)生變化，與之前設(shè)置的預(yù)算編制基礎(chǔ)不一樣，可能將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)算。

3.3 建立科學(xué)合理的預(yù)算考評體系

建立科學(xué)合理的預(yù)算考評體系，實行“人人身上有預(yù)算、人人身上有考核”，將預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核嚴(yán)格對應(yīng)，與員工績效掛鉤，從而大大提高員工工作的積極性、主動性、創(chuàng)造性。制定科學(xué)、合理的考核指標(biāo)，將財務(wù)考核指標(biāo)與非財務(wù)考核指標(biāo)結(jié)合、短期目標(biāo)與長期目標(biāo)結(jié)合，動態(tài)考核和綜合考核結(jié)合。不僅要有預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核，還要有對預(yù)算組織工作的考核。在實際工作中，可能大多數(shù)企業(yè)容易忽視對預(yù)算組織工作的考核。對全面預(yù)算組織工作的考核，有利于預(yù)算管理工作的有序進(jìn)行，又有利于預(yù)算管理取得較好的成效。

3.4 加強(qiáng)預(yù)算信息化建設(shè)

一般大中型企業(yè)都已建立相應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)，大中型企業(yè)常用的財務(wù)軟件有SAP軟件、Oracle軟件、用友軟件等，各部門也有相應(yīng)的信息化系統(tǒng)。信息化管理系統(tǒng)可以使企業(yè)系統(tǒng)的、高效的傳遞、使用各種信息，使企業(yè)內(nèi)部的信息使用效率達(dá)到最高。但是全面預(yù)算管理這一項管理工具實現(xiàn)信息化的公司還是很少。大中型企業(yè)有相對較好的信息化基礎(chǔ)，應(yīng)充分取得高層決策者的支持，利用現(xiàn)有的信息化平臺，進(jìn)行信息集成，根據(jù)各公司實際情況選取企業(yè)自身適用的全面預(yù)算信息化系統(tǒng)。真正實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、預(yù)警及預(yù)算考核數(shù)據(jù)的提取生成，一系列的過程智能化，減少手工工作量，大大提高工作效率，減少誤差率，真正發(fā)揮全面預(yù)算的管理效應(yīng)。

4 結(jié)語

全面預(yù)算是有形的能控制、調(diào)節(jié)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的手段，全面預(yù)算更是業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)，為公司各業(yè)務(wù)層面的業(yè)績考核提供依據(jù)。實施全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)整合資源、優(yōu)化配置，有利于防范風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險，有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，現(xiàn)代化企業(yè)，特別是大中型企業(yè)必須充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作的重要性，并在實踐中不斷探索，理性應(yīng)對存在的各種問題，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，不斷追求預(yù)算管理工作的成效，不斷開拓企業(yè)精細(xì)化管理方式，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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