基于大數(shù)據(jù)視角下公共資金審計全覆蓋經(jīng)驗分析

王丹

摘要：本文基于大數(shù)據(jù)視角下對公共資金審計全覆蓋進行研究，闡述了公共資金審計全覆蓋與大數(shù)據(jù)分析結合的必要性，同時借鑒美國政府基于大數(shù)據(jù)的公共資金審計全覆蓋經(jīng)驗，并分析了A縣實施公共資金審計全覆蓋采取的措施及取得的成果。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);公共資金審計;審計全覆蓋

我國國務院于 2014年發(fā)布了《關于加強審計工作的意見》，2015年我國中共中央辦公廳、國務院辦公廳又發(fā)布了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關于實行審計全覆蓋的實施意見》等相關配套文件對審計全覆蓋工作進行戰(zhàn)略部署。《關于加強審計工作的意見》的第十二條指出“有關部門應當在確保數(shù)據(jù)信息安全的前提下，協(xié)助審計機關開展互聯(lián)網(wǎng)審計”。第十九條更加明確地提出要加快推進審計信息化。劉家義審計長強調數(shù)據(jù)式審計與聯(lián)網(wǎng)審計是國家審計未來發(fā)展的方向。突顯出大數(shù)據(jù)對于政府審計機構實現(xiàn)審計全覆蓋的重要意義。

一、大數(shù)據(jù)與公共資金審計結合的必要性

為了應對公共資金審計面臨的諸多問題，相關審計部門結合互聯(lián)網(wǎng)對一些重要的項目采用公共資金審計，以此向全國推廣這種模式?；ヂ?lián)網(wǎng)公共資金審計主要的優(yōu)點就是審計人員和被審計的單位在空間上進行隔離，不再需要審計人員向全國各地奔波，入住被審計單位完成審計工作，只要通過互聯(lián)網(wǎng)就能實現(xiàn)審計，從而節(jié)約了時間，提升了審計效率。另外，在審計過程中，審計數(shù)據(jù)的體量巨大，數(shù)據(jù)錯綜復雜，審計人員在面對如此海量的數(shù)據(jù)時，可以基于互聯(lián)網(wǎng)的進行數(shù)據(jù)收集以及借助云計算服務，大量的審計數(shù)據(jù)進行處理，節(jié)省了審計人員大量的時間。互聯(lián)網(wǎng)公共資金審計注重的是數(shù)據(jù)的采集，而大數(shù)據(jù)技術注重數(shù)據(jù)的處理，這正是互聯(lián)網(wǎng)公共資金審計所缺乏的。因此，基于大數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)公共資金審計將是未來審計發(fā)展的趨勢。

二、公共資金審計全覆蓋的重要性

根據(jù)國務院辦公廳發(fā)布的文件，可以發(fā)行審計機關在對公共資金審計全覆蓋過程中，依法履行審計職責，對公共資金進行合理審計，做到公共資金審計有步驟，有程序，有質量，不留監(jiān)督盲區(qū)和死角。對公共資金的審計做到全覆蓋，就是要全面推進公共資金的審計，進行有統(tǒng)籌有計劃的審計，突出審計的重點和難點，對重點內(nèi)容要仔細審查，做到細致入微，對難點內(nèi)容做到審查透徹。公共資金審計全覆蓋就是要充分發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)功能，推進國家治理體系現(xiàn)代化。

三、大數(shù)據(jù)視角下的A縣政府公共資金審計全覆蓋經(jīng)驗分析

（一）A縣政府信息資源共享

在互聯(lián)網(wǎng)時代信息共享已經(jīng)成為信息傳遞最有效的方式，A縣政府也積極獲取有效信息資源，同時向社會公開有效信息，實現(xiàn)政府部門的效用最大化。表1是A縣政府部門網(wǎng)上信息發(fā)布情況，從中可以看出2019年總共發(fā)布信息443條，專欄數(shù)有18個。

相對于2018年信息發(fā)布總是為383條，2019年公開數(shù)量增長60條，在政務動態(tài)信息更新量上增長較多，增長了41條，由于信息共享數(shù)據(jù)的大幅增長，維護數(shù)量也大幅增長，增加了11條。

A縣政府還通過政府網(wǎng)站，2019年政府為了實現(xiàn)信息有效傳遞最大化，實現(xiàn)信息共享，政府對信息發(fā)布進行針對性解讀，如表2，解讀信息發(fā)布數(shù)量共7條，回應熱點公眾信息共3次。

這樣，從上往下的傳遞信息，實現(xiàn)社會與政府的信息共享，打破政府與政府之間，政府與社會公眾之間的信息壁壘。

（二）基于新媒體進行信息推廣

通過新媒體A縣政府積極推廣政府審計信息，同時提升社會公眾對審計信息的理解，表3所示，A縣政府通過A縣審計使用新媒體向公眾發(fā)生數(shù)百條審計相關信息。

（三）優(yōu)化審計人員配置

審計工作是一個需要專業(yè)知識很強的工作，需要審計人員有會計、金融、法律法規(guī)和財政等知識，而同時能夠熟練運用這些知識的審計人員很少，這就需要對審計人員進行相應的培養(yǎng)，加強對審計人員知識培訓，A縣政府對審計人員進行優(yōu)化，每年不定期的公派審計人員到各地學習。如此，加快了A縣政府的審計人員知識優(yōu)化過程。

四、A縣實施審計全覆蓋采取的措施及取得的成果

（一）A縣2019年審計全覆蓋的基本情況

2019年A縣共有權責清單事項1 225項，涉及14個部門，其中：行政許可67項、行政處罰233項、行政強制69項、行政征收8項、行政給付4項、行政檢查227項、行政確認15項、行政獎勵23項、行政裁決2項，其他行政職權125項。

審計調查結果表明，在A縣政府的統(tǒng)一部署和堅強領導下，出臺了一系列措施，積極推動審計全覆蓋工作。但審計調查也發(fā)現(xiàn)，A縣各相關部門仍然存在權責清單內(nèi)容不完整、更新不及時;政務服務標準化建設有待進一步規(guī)范;“項目審批時間再砍一半”行動目標尚未實現(xiàn);部分中介服務機構未與行政主管部門脫鉤;“雙隨機”監(jiān)管落實不到位等問題。

（二）審計全覆蓋發(fā)現(xiàn)的問題

在權責清單制定、執(zhí)行和調整方面發(fā)現(xiàn)應該取消但是未取消權責的事項共有3項，沒有及時調整權責事項共112項，信息未能夠規(guī)范公開共有26項。另外，各職能部門之間信息自成一系，橫向政務服務數(shù)據(jù)共享效率較低。有多個部門還未能落實“雙隨機·一公開”監(jiān)管工作。

（三）審計全覆蓋處理情況

針對上述問題，A縣政府審計部門已按照國家法律、法規(guī)的相關規(guī)定及時出具了審計調查報告。1.對權責清單制定、執(zhí)行和調整方面發(fā)現(xiàn)的問題，要求A縣人民政府督促相關部門及時清理、調整權力清單;2.對政務服務標準化建設方面發(fā)現(xiàn)的問題，要求A縣人民政府認真貫徹落實審批服務便民化要求;3.對“雙隨機”監(jiān)管落實方面發(fā)現(xiàn)的問題，要求A縣人民政府督促州、市有關部門采取措施;開展有針對性的分層次計算機技術培訓，采取“學教結合”、“送教上門”等多種方式普及審計信息化知識;組織高級數(shù)據(jù)分析師培訓以及大數(shù)據(jù)理念和業(yè)務應用培訓。截至2019年底積極參與省計算機審計中級培訓，已培訓人數(shù)180多人次，共有72人獲得審計署計算機審計中級證書，以人才推動公共資金審計全覆蓋的實現(xiàn)。

（四）實施公共資金審計全覆蓋整改情況

針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，A縣人民政府認真研究、及時部署，要求涉及部門以問題為導向，對公共資金審計全覆蓋反映的問題進行全面整改。一是權責清單制定、執(zhí)行和調整方面，已組織對2018年制定的各部門權責清單進行調整，第一批事項調整意見，共涉及82項權力事項;二是政務服務標準化建設方面，對各職能部門系統(tǒng)自成體系，橫向政務服務數(shù)據(jù)不共享的問題，涉及政務服務數(shù)據(jù)資源匯聚共65個，目前已完成對接49個;三是“雙隨機”監(jiān)管落實方面，縣執(zhí)法部門結合“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”事項錄入，對“一單、兩庫、一細則”進行制定、修改、完善;四是其他方面發(fā)現(xiàn)的問題，優(yōu)化流程，加強跟蹤督促。

參考文獻：

[1]李晗，何利輝.大數(shù)據(jù)背景下公共資金審計全覆蓋實現(xiàn)路徑：一個多案例研究[J].地方財政研究，2017（7）.

[2]尹登高.大數(shù)據(jù)背景下的公共資金審計全覆蓋[J].江蘇商論，2016（4）.