新企業(yè)所得稅稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃初探

林慧

【摘要】新企業(yè)所得稅稅法的出臺，對一部分企業(yè)發(fā)展帶來極大利好。企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)狀況認(rèn)真開展企業(yè)稅務(wù)籌劃，使稅收政策在企業(yè)落地，為企業(yè)發(fā)展帶來助力。由于企業(yè)業(yè)務(wù)存在較大差異，在稅務(wù)籌劃上所采取的方式也會有著不同。因此，要使新企業(yè)所得稅法有效實施，企業(yè)就要十分重視做好稅務(wù)籌劃工作。為此，本文分析了新企業(yè)所得稅稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃的重在性，并對新企業(yè)所得稅稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃方法進(jìn)行了探討。

【關(guān)鍵詞】新企業(yè)所得稅稅法;稅務(wù)籌劃;探討

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收政策也需要不斷調(diào)整。在這種情況下，新的企業(yè)所得稅法應(yīng)運而出。與原先的企業(yè)所得稅法相比，新的企業(yè)所稅法變動很大，改變的內(nèi)容較多，目的是更好地加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理。因此，企業(yè)需要認(rèn)真解讀新稅法，領(lǐng)會新政策，與企業(yè)實踐充分結(jié)合，運用好稅收優(yōu)惠，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃，從而進(jìn)一步推動企業(yè)企業(yè)發(fā)展。

一、新企業(yè)所得稅稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

（一）有利于提升企業(yè)的稅務(wù)管理能力

與原先的企業(yè)所得稅法相比，新的企業(yè)所得稅法規(guī)定的更具體、更明確，針對性更強(qiáng)，也更便于企業(yè)操作。在這種情況下，企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)運行狀況，從有利于企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，對照稅法進(jìn)行檢查，開展稅務(wù)籌劃，制定出詳細(xì)的稅務(wù)管理方案，將企業(yè)經(jīng)營活動與稅務(wù)管理緊密結(jié)合起來，從而提高稅務(wù)籌劃的精確性。通過規(guī)范化操作，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅務(wù)管理能力。

（二）有利于促進(jìn)企業(yè)價值進(jìn)一步提升

企業(yè)的目標(biāo)是創(chuàng)造最大利潤。在企業(yè)收入相等的情況下，采用合法方式降低稅務(wù)成本，變相增加了企業(yè)的凈利潤，相當(dāng)于為企業(yè)創(chuàng)造了更多的收益，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以增長，這樣有利于促進(jìn)企業(yè)價值進(jìn)一步提升。

（三）有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理能力進(jìn)一步提升

企業(yè)要長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須合法經(jīng)營，就要遵守法律法規(guī)。而對企業(yè)經(jīng)營管理影響最大的當(dāng)數(shù)稅法規(guī)定，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)對經(jīng)營管理活動影響極大。新的所得稅法的出臺，對企業(yè)的稅收管理進(jìn)一步規(guī)范，企業(yè)如果采取偷稅漏稅方式增加“利潤”，將會受到嚴(yán)厲打擊，對企業(yè)發(fā)展影響深遠(yuǎn)。正確的做法就是采用科學(xué)的方法，開展稅務(wù)籌劃，將稅法中元寶的優(yōu)惠政策充分利用起來，運用科學(xué)的組織方式達(dá)到避稅目的。這對企業(yè)經(jīng)營管理提出了更高要求，在企業(yè)管理中，既要遵紀(jì)守法，又有加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升管理質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理能力進(jìn)一步提升。只有做好了稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)稅務(wù)管理，保證企業(yè)活動符合法規(guī)要求，從而進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

二、新企業(yè)所得稅稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要方法

（一）做好稅務(wù)項目分析，精準(zhǔn)計算稅務(wù)扣除項目

在新稅法中，有許多稅務(wù)項目可以扣除，不計入稅收基礎(chǔ)，因而大大降低了稅收標(biāo)準(zhǔn)。為此，企業(yè)可以從這些稅收扣除項目入手進(jìn)行分析，查看企業(yè)可以扣除的稅收項目有多少，項目金額有多少，然后進(jìn)行綜合計算，看看是扣除多少最為劃算，還是不扣除劃算，做好精確計算，這樣能夠保證企業(yè)稅務(wù)籌劃落實到具體稅收項目。因此，企業(yè)要通過企業(yè)稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)營運能力。如在新稅法中規(guī)定，企業(yè)公益性捐贈可以作為稅務(wù)扣除項目，并且有嚴(yán)格的扣除規(guī)定，企業(yè)要認(rèn)真解讀，要分析公益投入金額與稅務(wù)扣除間的對比關(guān)系，使公益投入與稅務(wù)扣除優(yōu)惠間形成最佳值，有利于降低企業(yè)的綜合成本。如對一些高新技術(shù)企業(yè)和高新技術(shù)項目，稅法規(guī)定允許加計扣除的項目，因此，這類企業(yè)或項目就要認(rèn)真對待，結(jié)合企業(yè)狀況進(jìn)行科學(xué)安排這類支出，達(dá)到稅務(wù)抵扣目的，降低此類企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與稅務(wù)間的關(guān)系，合理設(shè)置企業(yè)組織形式

在新稅法中，對不同的企業(yè)組織形式，適用的稅收政策也是不同的，這就需要企業(yè)認(rèn)真分析企業(yè)的組織形式，特別是一些集團(tuán)化管理的企業(yè)，可以利用組織管理結(jié)構(gòu)上的差異，適用差異化的稅收政策，給企業(yè)帶來稅收空間。如在集團(tuán)公司與子公司、集團(tuán)下各子公司間的進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，以及法人單位與非法人單位間進(jìn)行稅收分擔(dān)。在稅費繳納上差異較大。如果子公司是獨立的法人單位，就要繳稅，并按規(guī)定繳納企業(yè)稅;如設(shè)為分公司，不是獨立的法人單位，因而不心繳稅，可由集團(tuán)公司代繳。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身現(xiàn)狀，在公司設(shè)置上進(jìn)行籌劃，通過分設(shè)、撤并等方式改變組織形式，在不減少利潤的情況下，減少稅收負(fù)擔(dān)。同時，企業(yè)可以研讀地方政策，了解不同地區(qū)的投資政策，做好企業(yè)稅務(wù)籌劃，進(jìn)行企業(yè)發(fā)展布局，獲得最大的政策優(yōu)惠。如一些地方出臺的招商政策中，給予一些行業(yè)稅務(wù)優(yōu)惠政策，企業(yè)可以抓住發(fā)展機(jī)會做出綜合判斷，如果這類地區(qū)與企業(yè)發(fā)展相契合，或以選擇在這類地區(qū)投資發(fā)展，獲得更多的投資優(yōu)惠。

（三）做好稅收時間分析，打好時間差

時間就是金錢，對于企業(yè)而言非常準(zhǔn)確。企業(yè)發(fā)展中需要較多的資金，這些資金周轉(zhuǎn)過程中為企業(yè)帶來增值。因而，資金的時間價值對企業(yè)發(fā)展非常重要，企業(yè)要做好稅收時間分析，籌劃好什么時間交多少稅收，從而做好資金調(diào)度。如在稅收計算 方面，是以收入收取的時間進(jìn)行稅收確認(rèn)，因而，企業(yè)可以借助這一點，打好時間差。如企業(yè)所得稅的征繳方式是實行月繳、季結(jié)、年終清算，企業(yè)能夠充分借助稅款繳納時間上的差異，組織稅務(wù)籌劃，準(zhǔn)確掌握好收入時間的確認(rèn)，延緩繳稅，這樣有利于更好利用好各項資金，獲得最佳資金效率。

三、結(jié)束語

在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快情況下，企業(yè)面臨壓力極大，為了提升企業(yè)的綜合實力，企業(yè)要準(zhǔn)確運用好新的企業(yè)所得稅稅法，根據(jù)企業(yè)實際做好稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在收入不變的情況下為企業(yè)創(chuàng)造更多價值，從而推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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