淺談中小城市燃?xì)馄髽I(yè)成本管控思路

謝樂萍

摘 要 成本管控是企業(yè)生存發(fā)展的重要因素，也是關(guān)系到企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素之一，中小城市燃?xì)馄髽I(yè)也不例外，隨著天然氣價改的深入，燃?xì)鈭笱b毛利的大幅降低，國家減稅降費的要求，城市燃?xì)獾睦麧櫩臻g越來越窄，已經(jīng)進(jìn)入到微利時代，但天然氣在鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至農(nóng)村的普及，投資及安全運(yùn)營風(fēng)險越來越高，給中小城市燃?xì)馄髽I(yè)的管理層帶來了巨大的挑戰(zhàn)，燃?xì)馄髽I(yè)在成本管控方面需要更加深入和精細(xì)化，本文主要闡述中小城市燃?xì)馄髽I(yè)成本管控的重要性及主要存在的問題及解決思路。

關(guān)鍵詞 中小城市燃?xì)馄髽I(yè) 企業(yè)管理 成本管控

城市燃?xì)馄髽I(yè)屬于公用事業(yè)單位，主要是為城鎮(zhèn)居民、工商業(yè)用戶提供安全穩(wěn)定的天然氣，同時作為能源基礎(chǔ)建設(shè)的主體，需要投入大量的資金建設(shè)城鎮(zhèn)燃?xì)夤芫W(wǎng)，投資回報期長，為了確保安全運(yùn)營，需要投入大量的人力物力，因此做好成本管控工作，是城市燃?xì)馄髽I(yè)的重中之重，甚至是企業(yè)能否長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。尤其是近幾年來國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境變幻莫測，經(jīng)濟(jì)下行，各種能源的競爭日漸白熱化。由于其行業(yè)特殊性，天然氣作為重要能源，氣源由三桶油控制，由于其關(guān)系到民生問題，居民銷售價格由政府定價，基本處于價格倒掛狀態(tài)，企業(yè)賴以生存的工業(yè)用氣面臨的競爭越來越激烈?？刂瞥杀揪统蔀槠髽I(yè)管理的重中之重，甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，對企業(yè)管理層提出了更高的要求，也要求企業(yè)管理層加強(qiáng)成本管控，做好企業(yè)管理。

一、中小城市燃?xì)馄髽I(yè)成本管控的重要性

近幾年來，國家在不斷地進(jìn)行天然氣價改，上游價格不斷上漲，人力成本和其他成本也不斷上升，政府減稅降費的壓力，城鎮(zhèn)燃?xì)獠荒茼槂r或者不能完全順價到位，導(dǎo)致城鎮(zhèn)燃?xì)獾睦麧櫩臻g逐漸縮小，成本壓力不斷加大，成本管控的重要性不言而喻，但由于各種因素的影響，城鎮(zhèn)燃?xì)庥绕涫侵行∑髽I(yè)的成本管控存在不少問題，這些問題解決得好壞可能直接影響企業(yè)的成敗。

二、城市燃?xì)馄髽I(yè)成本組成

（一）燃?xì)怃N售成本

燃?xì)怃N售成本包括燃?xì)獠少彸杀?、短輸成本和直接生產(chǎn)成本，燃?xì)獠少彸杀局饕窍蛑惺偷壬嫌稳細(xì)馍a(chǎn)經(jīng)營企業(yè)采購天然氣的成本，短輸成本是指支付給省管網(wǎng)公司的短輸費用，直接生產(chǎn)成本包括場站運(yùn)行、管網(wǎng)運(yùn)行和客戶服務(wù)等直接生產(chǎn)用輔材，配氣人員人力成本、維修維護(hù)成本等。

（二）燃?xì)夤こ坛杀?/p>

燃?xì)獍惭b成本主要是燃?xì)鈭笱b過程中產(chǎn)生的直接材料成本、直接人工和其他直接費用，主要是指小區(qū)建筑紅線內(nèi)的管網(wǎng)設(shè)施建設(shè)的材料成本和施工成本及其他直接成本

（三）期間費用

期間費用是指組織經(jīng)營管理市場開發(fā)，燃?xì)怃N售、工程報裝業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的成本，包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。

三、目前中小城市燃?xì)馄髽I(yè)成本管控存在的問題

（一）成本管控意識不強(qiáng)

城市燃?xì)馄髽I(yè)大部分是從事業(yè)單位改制過來的，加上其作為公用事業(yè)壟斷的特殊性，競爭小，導(dǎo)致企業(yè)管理基礎(chǔ)較薄弱，管理層成本管控意識不強(qiáng)，缺乏主動管控的動力。由于其價格由政府制定，客戶沒有議價能力，燃?xì)夤緦ι嫌我矡o議價能力，主要靠差價生存，天然氣價改之前，價格波動較小，早期城鎮(zhèn)燃?xì)獾氖袌龈偁幮?，?dǎo)致管理層和員工的成本管控意識不強(qiáng)。

（二）成本管理制度不健全和缺乏有效的管控措施

燃?xì)馄髽I(yè)的燃?xì)獠少弮r格基本不受企業(yè)控制，成本管理主要包括購銷差管理、工程成本管理和期間費用，涉及企業(yè)業(yè)務(wù)全流程和管理的方方面面，但由于燃?xì)庑袠I(yè)屬于相對壟斷的行業(yè)，企業(yè)管理層對成本管理重視不夠，缺少一套系統(tǒng)的成本管理制度，有的企業(yè)即使建立了制度，由于缺少有效的管控措施和約束機(jī)制，制度執(zhí)行不力，導(dǎo)致制度流于形式，需要引進(jìn)先進(jìn)的成本管理體系和先進(jìn)的管理方法。

（三）缺乏有效的預(yù)算目標(biāo)

燃?xì)馄髽I(yè)的業(yè)務(wù)相對比較單一，但受外部環(huán)境的影響較大，比如房地產(chǎn)市場、地方政府招商引資項目等影響，因此企業(yè)的可控性不強(qiáng)，很多企業(yè)的預(yù)算流于形式，僅僅根據(jù)上年的實際情況估算，成本費用也不例外。

（四）缺乏合理的管控目標(biāo)和考核要求

目前有的燃?xì)夤镜目己梭w系盡管使用平衡記分卡等先進(jìn)的考核體系，從財務(wù)、市場到內(nèi)部流程等都設(shè)置了不少KPI指標(biāo)，但在考核管理層的時候主要側(cè)重銷售氣量和利潤指標(biāo)，缺少對全盤的考核。

四、完善中小城市燃?xì)馄髽I(yè)成本管控的對策建議

（一）提高成本管控意識，提高成本管理能力

要做好成本管理，首當(dāng)其沖的是提高全員成本管控意識，只有全員尤其是管理層都有成本控制意識，才會自覺地在企業(yè)運(yùn)營過程中貫徹執(zhí)行成本管理制度，因此公司董事會和管理層應(yīng)該不斷地灌輸成本管理的重要性和必要性，配合有效的成本管理制度和約束機(jī)制，營造良好的成本管控氛圍，逐步提升員工成本管控意識，尤其是管理層要起到帶頭示范作用。

同時要引進(jìn)先進(jìn)的管理方法，加強(qiáng)對員工的成本管理培訓(xùn)，提高員工的成本管理能力。同時管理部門要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)的管理，例如業(yè)財融合，財務(wù)人員要熟悉業(yè)務(wù)，了解業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程，才能真正地做好成本管理。業(yè)務(wù)部門要了解財務(wù)、了解成本費用構(gòu)成等。

（二）建立和完善成本管控流程和制度，完善管控措施

任何管理都需要有制度作為前提保障，沒有制度的保障，依靠人的自覺性是很難做好有效的管理，燃?xì)夤緫?yīng)該建立一套完整的成本管理流程和制度，建議按照成本組成部分，細(xì)分成本組成，針對不同的環(huán)節(jié)，形成一套完整的成本管控流程，建立動態(tài)成本管理機(jī)制，明確崗位職責(zé)，同時還需要建立激勵機(jī)制，發(fā)揮員工的主觀能動性。

1.加強(qiáng)燃?xì)赓忎N差管理

燃?xì)馄髽I(yè)的燃?xì)怃N售成本包括燃?xì)獠少彸杀?、短輸成本和直接生產(chǎn)成本，燃?xì)獠少弮r格、短輸價格基本由上游壟斷企業(yè)控制，企業(yè)基本無定價權(quán)，但是燃?xì)赓忎N差影響企業(yè)的采購氣量，直接影響采購成本，因此加強(qiáng)表具管理，控制購銷差是燃?xì)馄髽I(yè)的重要課題，因為購銷差管理貫穿到整個燃?xì)怃N售的全過程，購銷差水平直接體現(xiàn)公司的管理水平，影響購銷差的因素很多，表具計量的準(zhǔn)確性，跑冒滴漏，偷盜氣都會影響到公司的購銷差，具有一定的專業(yè)性，有人把表具比喻成印鈔機(jī)。因此表具管理應(yīng)該作為一項專項工作，由專門的部門或者人員管理，而且應(yīng)該把該部門或者崗位提升到重要的高度，組織相關(guān)部門人員定期分析表里俱計量問題，找到影響公司購銷差的重要原因并提出解決方案。

2.燃?xì)夤こ坛杀竟芸?/p>

燃?xì)夤こ坛杀竟芸匕ㄊ┕で啊⑹┕ぶ泻褪┕ず蟮某杀竟芸亍?/p>

首先，施工前主要是從設(shè)計源頭開始管控，設(shè)計應(yīng)該有全局意識，具有前瞻性。在設(shè)計階段既需考慮到現(xiàn)有客戶的用氣規(guī)模和用氣模式，同時需要根據(jù)政府的規(guī)劃預(yù)測未來的用氣規(guī)模，避免設(shè)計管網(wǎng)的口徑過大或者過小，同時還需要對未來的用氣客戶預(yù)留接口，避免未來重復(fù)投資。優(yōu)化工程設(shè)計方案，降低工程造價成本，選擇最優(yōu)的設(shè)計方案。在設(shè)計階段，設(shè)計單位和燃?xì)夤颈仨毜浆F(xiàn)場進(jìn)行實地勘察，初稿完成后應(yīng)該組織設(shè)計單位、監(jiān)理單位和燃?xì)夤緦υO(shè)計方案進(jìn)行論證，確保設(shè)計方案的科學(xué)、完整。

其次，進(jìn)行工程招標(biāo)、設(shè)備材料采購，燃?xì)夤拘枰谡袠?biāo)過程中嚴(yán)格把關(guān)，在招標(biāo)過程中對工程報價和單項工程價格嚴(yán)格審核，選擇資質(zhì)可靠，實力強(qiáng)的施工單位。燃?xì)庠O(shè)備材料有其行業(yè)特點，公司的常規(guī)工程一般都有長期合作的供應(yīng)商名單，一些大燃?xì)夤緸榱嗽谫|(zhì)量和成本上做好管控、都有自己的設(shè)備材料供應(yīng)商庫，設(shè)備材料的質(zhì)量有保障，通過招標(biāo)、詢價、貨比三家選擇合適的設(shè)備材料供應(yīng)商。

再次，對施工過程進(jìn)行管控，施工過程管控不外乎就是工程質(zhì)量和工程成本的管控，工程質(zhì)量主要取決于施工過程是否嚴(yán)格按照國家和行業(yè)施工規(guī)范要求施工以及材料質(zhì)量是否符合國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。工程成本管控主要是工程量和工程材料的管控，燃?xì)夤竞捅O(jiān)理單位應(yīng)該對施工過程嚴(yán)格管理、嚴(yán)格把控工程量，尤其對變更設(shè)計方案，現(xiàn)場工程變更簽證等需嚴(yán)格把關(guān)，其次是對工程材料做好科學(xué)的管理，嚴(yán)格做好材料出入庫管理，出庫時嚴(yán)格按照設(shè)計單位提供的材料分批次發(fā)貨，施工過程中因設(shè)計變更、現(xiàn)場工程變更需要變更材料需提供完整的資料，工程完工后需要做好材料清算管理。

最后，做好工程竣工決算管理，工程決算是工程管控的最后一個環(huán)節(jié)，應(yīng)保持其獨立性，但是目前很多小型燃?xì)夤疚茨茏龅竭@一點。同時竣工決算人員應(yīng)該參與工程建設(shè)的全過程，因為燃?xì)夤こ毯芏嗍请[蔽工程，等完工后再去復(fù)核還是存在很大的難度，同時也會增加成本。

3.期間費用管控

期間費用管控主要是日常經(jīng)營費用和財務(wù)費用的管控，日常經(jīng)營費用應(yīng)該層層分解，落實到部門和員工，加強(qiáng)費用事前審批和預(yù)算控制，同時費用預(yù)算應(yīng)該和業(yè)務(wù)量掛鉤。財務(wù)費用管控主要體現(xiàn)在資金管理，提高資金使用效率，降低資金成本，同時應(yīng)該加強(qiáng)對應(yīng)收款和應(yīng)付款的管理，及時收回應(yīng)收賬款和合理的利用應(yīng)付賬款賬期能有效地提升資金效率。

（三）做好全面預(yù)算管理，提高成本預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性

做好年度成本預(yù)算，首先要對企業(yè)的成本費用進(jìn)行詳盡的分析，并對上年及前三年的成本進(jìn)行分析，并對預(yù)算期的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，尤其是外部環(huán)境的變化。做好年度預(yù)算后需要層層分解到部門和個人，為考核指標(biāo)的制定奠定基礎(chǔ)。同時要借助信息化系統(tǒng)，做好預(yù)算分析。

（四）設(shè)置合理的成本考核目標(biāo)和考核機(jī)制

企業(yè)成本管理，離不開考核，有了制度保障，公司還應(yīng)該制定考核目標(biāo)，層層分解和落實目標(biāo)，同時考核目標(biāo)的制定需要結(jié)合燃?xì)馄髽I(yè)的實際，考核指標(biāo)制定要可執(zhí)行可落實。既要有具體的額度指標(biāo)，更應(yīng)該有比率指標(biāo)，例如單位可控費用、單位總成本等?？己私Y(jié)果必須要跟獎金掛鉤，要獎懲分明，同時要拿開一定的差距。事后還需要對考核結(jié)果進(jìn)行反饋分析，讓被考核人真正認(rèn)識到問題所在，找到差距，并提出改進(jìn)方法。

五、結(jié)語

隨著天然氣價改逐步深化及國家對營商環(huán)境的改善，燃?xì)馄髽I(yè)的生存環(huán)境也日益嚴(yán)峻，成本管理日益重要，但是目前中小燃?xì)馄髽I(yè)的成本管理仍然存在很多問題，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和應(yīng)對日益嚴(yán)峻的競爭起到不利的作用，提高全員成本管控意思，做好成本管控工作，提高企業(yè)競爭實力，是每一個中小城市燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)該思考的事情。

（作者單位為蕪湖港華燃?xì)庥邢薰荆?/p>

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