商貿(mào)企業(yè)納稅籌劃淺析

丁保東

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè) ?納稅籌劃 ?問(wèn)題 ?建議

一、納稅籌劃的價(jià)值

（一）納稅籌劃工作必要性

根據(jù)我國(guó)稅法，商貿(mào)企業(yè)需要繳納稅負(fù)主要包括企業(yè)所得稅與增值稅，在新政策下具有較大的稅務(wù)籌劃空間。商貿(mào)企業(yè)根據(jù)現(xiàn)下稅法積極開(kāi)展納稅籌劃工作很有必要，對(duì)降低企業(yè)稅務(wù)成本，擴(kuò)大企業(yè)盈利空間等意義重大。同時(shí)，通過(guò)納稅籌劃工作可幫助納稅人對(duì)稅收法規(guī)的遵守與落實(shí)，商貿(mào)企業(yè)納稅籌劃工作過(guò)程中，企業(yè)納稅人首先必須高度關(guān)注國(guó)家稅法，及時(shí)掌握稅法的變更，根據(jù)稅法的調(diào)整，企業(yè)納稅人做出有效應(yīng)變，避免新政策的出臺(tái)影響企業(yè)利益。商貿(mào)企業(yè)積極、合理進(jìn)行納稅籌劃工作，不僅可降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)可提高納稅人法律意識(shí)，有利于實(shí)施與貫徹新稅法。最后，商貿(mào)企業(yè)合理的納稅籌劃是保證企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，通過(guò)科學(xué)、合理的納稅籌劃，有助于規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)稅后利潤(rùn)與資金收益。

（二）納稅籌劃工作的可行性

對(duì)于商貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅具備的轉(zhuǎn)嫁功能，使其在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)具備可行性。商貿(mào)企業(yè)具備稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁功能，但要完成轉(zhuǎn)嫁行為并不容易。商貿(mào)企業(yè)在稅收新政策的引導(dǎo)下，使其納稅籌劃工作具備可能性;不同地域企業(yè)使用稅收政策不同，各行各業(yè)的企業(yè)適用稅收政策也存在巨大差異，及增值稅稅法構(gòu)成的不同，使企業(yè)納稅籌劃工作可行。

二、商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）商貿(mào)企業(yè)納稅籌劃方法單一

目前我國(guó)商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃涉及會(huì)計(jì)方法選擇、稅收優(yōu)惠政策使用的兩個(gè)領(lǐng)域;隨著新政策的落實(shí)，越來(lái)越多商貿(mào)企業(yè)開(kāi)始重視稅收籌劃工作，企業(yè)籌劃著認(rèn)識(shí)到對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的合理利用，可防止高稅率發(fā)生，縮小企業(yè)稅基;同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作中，更是認(rèn)識(shí)到選擇合理、科學(xué)的會(huì)計(jì)方法，可延長(zhǎng)企業(yè)納稅時(shí)間，且在保證企業(yè)納稅額不變的同時(shí)為企業(yè)爭(zhēng)取一定的節(jié)稅收益，進(jìn)而從另一方面提高企業(yè)利潤(rùn)。縱觀國(guó)內(nèi)外各國(guó)的稅收籌劃工作。目前，商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方式并非單一性的。從理論上講，企業(yè)所有稅種都屬于稅收籌劃范疇。在實(shí)際稅收籌劃工作中，由于不同稅種、不同行業(yè)，各個(gè)企業(yè)的稅負(fù)彈性存在巨大差異;從這一點(diǎn)來(lái)看，我國(guó)納稅籌劃方法也不應(yīng)單一化;企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，需要根據(jù)稅負(fù)彈性選擇最合理的稅收籌劃方式，以稅負(fù)彈性較大稅種作為切入口，基于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模與稅收籌劃方法進(jìn)行稅收籌劃工作，相關(guān)工作涵蓋稅收優(yōu)惠、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、所得稅等多個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）企業(yè)對(duì)收稅籌劃價(jià)值認(rèn)識(shí)不足

部分企業(yè)并未真正認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作的重要性，企業(yè)籌劃者錯(cuò)誤認(rèn)為稅收籌劃工作不重要，誤認(rèn)為只要搞好稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，企業(yè)稅收方面就能獲得更多優(yōu)惠;這種認(rèn)知普遍存在于我國(guó)大小企業(yè)中，對(duì)此企業(yè)管理者需要高度重視。由于商貿(mào)企業(yè)籌劃者的錯(cuò)誤認(rèn)知，加上我國(guó)稅法監(jiān)管力度不足、缺乏完善的法律法規(guī)，及稅收法律建立時(shí)間相對(duì)較短，導(dǎo)致各企業(yè)對(duì)稅收籌劃重視度不足。此外，在稅法執(zhí)行過(guò)程中，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)存在嚴(yán)重的自由裁量權(quán)，且部分機(jī)關(guān)單位在執(zhí)法過(guò)程中，存在隨意性，造成企業(yè)的重視度不足。

（三）企業(yè)人才專業(yè)水平較低

部分商貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于稅收籌劃的重視不足，尤其是中小商貿(mào)企業(yè)普遍存在，更是錯(cuò)誤認(rèn)為財(cái)務(wù)管理人員即可全權(quán)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃人員專業(yè)能力有限;但實(shí)際上，稅收籌劃工作不僅要求籌劃者需要精確掌握現(xiàn)行國(guó)家政策與稅法，且要需要具備良好的財(cái)務(wù)管理能力，及良好的學(xué)習(xí)能力，對(duì)人才具有較高的要求。但目前，對(duì)于稅收籌劃方面人才的儲(chǔ)備相對(duì)較為薄弱，且各大高校并未專門開(kāi)設(shè)新的課程，只是將其歸納于財(cái)務(wù)管理課程中，導(dǎo)致高校人才輸出有限。加之中小商貿(mào)企業(yè)多任人唯親，直接影響企業(yè)人才質(zhì)量。

三、商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃建議

（一）合理選擇稅收籌劃方案

對(duì)于企業(yè)而言，如何利用稅收籌劃為企業(yè)減輕稅負(fù)，是企業(yè)必須面對(duì)的問(wèn)題。其一，企業(yè)進(jìn)行增值稅稅收籌劃工作時(shí)，根據(jù)稅法，在銷售項(xiàng)目稅額中固定資產(chǎn)可進(jìn)行抵扣，可將其納入稅收籌劃，減少占用流動(dòng)資金;根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品、舊物資等予以稅收優(yōu)惠的貨物，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可進(jìn)行一定的抵扣，因此企業(yè)需要改變購(gòu)貨方式，減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)也可采用實(shí)物折扣方式，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。其二，商貿(mào)企業(yè)消費(fèi)稅籌劃工作，根據(jù)稅法規(guī)定，消費(fèi)稅的征收，大部分應(yīng)稅消費(fèi)品，都是一次性、且在產(chǎn)制環(huán)節(jié)征收;鑒于此，商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，只需做到及時(shí)繳納稅收即可。其三，商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅籌劃工作，其主要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合稅法調(diào)整合同訂立方式，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，盡量減少應(yīng)稅勞務(wù)即可。

（二）提高企業(yè)人才水平與重視度

稅收籌劃工作歸根結(jié)底需要專業(yè)人才執(zhí)行，因此，企業(yè)需重視人才的培養(yǎng)。其一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員的培訓(xùn)，企業(yè)可向先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)，或聘請(qǐng)相關(guān)專家對(duì)在職的員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高籌劃人員的專業(yè)能力與法律意識(shí)，同時(shí)制定考核機(jī)制，定期對(duì)員工進(jìn)行考核，提高員工學(xué)習(xí)積極性，使其能夠及時(shí)學(xué)習(xí)新的政策與稅法，滿足企業(yè)實(shí)際需求。其二，從社會(huì)吸納具備經(jīng)驗(yàn)的稅收籌劃人才，以提高企業(yè)人才水平。在稅收籌劃工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者永遠(yuǎn)起到至關(guān)重要作用，只有領(lǐng)導(dǎo)者足夠重視，起到帶頭作用，才能保證籌劃工作的順利開(kāi)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需起到帶頭作用，積極組織籌劃人員進(jìn)行學(xué)習(xí)。

（三）完善企業(yè)籌劃目標(biāo)

對(duì)于商貿(mào)企業(yè)而言，制定多個(gè)稅收籌劃目標(biāo)更有利于工作的開(kāi)展;同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，受到多種稅收政策影響，且經(jīng)營(yíng)過(guò)程復(fù)雜、多變，通過(guò)制定收稅籌劃目標(biāo)，可有效引導(dǎo)正確開(kāi)展籌劃工作，提高籌劃效果，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。對(duì)于商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅僅只是降低企業(yè)稅負(fù)，企業(yè)不能單純考慮提高效益、降低成本的這一簡(jiǎn)單目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收籌劃目標(biāo)時(shí)，還需充分考慮企業(yè)資源配置、市場(chǎng)環(huán)境，結(jié)合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等，提高稅收籌劃質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

四、結(jié)束語(yǔ)

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型階段，各企業(yè)想要獲得良好發(fā)展，就必須重視內(nèi)部納稅籌劃工作，對(duì)于商貿(mào)企業(yè)而言，可以從正確選擇納稅籌劃方案，提高企業(yè)自身人才的綜合能力完善企業(yè)籌劃目標(biāo)等方向出發(fā)，科學(xué)合理地進(jìn)行納稅籌劃工作，從而減輕企業(yè)稅收，同時(shí)可幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

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