戰(zhàn)略導(dǎo)向下的全面預(yù)算管理體系研究

江虹

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略導(dǎo)向 ?全面預(yù)算管理體系 ?預(yù)算編制 ?信息化

基于新時(shí)代發(fā)展背景下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，就應(yīng)當(dāng)將重心放在全面預(yù)算的管理過程中。將預(yù)算編制工作與戰(zhàn)略性目標(biāo)相融合，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對各項(xiàng)經(jīng)營環(huán)節(jié)的有效控制，還能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部資源的合理分配。在引入信息化技術(shù)的基礎(chǔ)上，開展財(cái)務(wù)核算與管理工作，并對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)與組織，保證會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與合理性?；诖?，戰(zhàn)略導(dǎo)向下的全面預(yù)算管理方法能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略性目標(biāo)，還能加快資金的運(yùn)轉(zhuǎn)速度。在引入現(xiàn)代化管理理念的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，提升核心競爭力。

一、企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算管理的弊端

（一）沒有制定戰(zhàn)略性的發(fā)展計(jì)劃

在企業(yè)的傳統(tǒng)預(yù)算管理過程中，沒有編制戰(zhàn)略性的發(fā)展計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)工作缺乏有力的支撐。傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系也更加注重財(cái)務(wù)預(yù)算、資本投資等方面的工作。在完善預(yù)算體系的同時(shí)，將其劃分為年度經(jīng)營目標(biāo)預(yù)測與月度經(jīng)營目標(biāo)預(yù)測。在結(jié)合企業(yè)成本編制情況的同時(shí)，直觀的了解長期預(yù)算的情況。在此過程中，傳統(tǒng)的預(yù)算沒有實(shí)行對長期戰(zhàn)略目標(biāo)的考慮與分析工作，也沒有對企業(yè)實(shí)際所處環(huán)境變化、產(chǎn)品更新?lián)Q代等方面的問題。由于傳統(tǒng)的預(yù)算管理過程缺乏動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督與控制，無法發(fā)現(xiàn)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，無法保證后續(xù)經(jīng)營決策的合理性。

（二）無法創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值

就傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系進(jìn)行分析，企業(yè)的整體收益經(jīng)常被劃分為需要方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，并分別開展了價(jià)值驅(qū)動(dòng)的分析工作，將預(yù)算指標(biāo)表現(xiàn)出來。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，預(yù)算管理無法將企業(yè)的整體價(jià)值凸顯出來。傳統(tǒng)的預(yù)算管理也無法將企業(yè)的隱形資產(chǎn)進(jìn)行披露。但這些隱形的資產(chǎn)恰恰就是凝聚力較強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)集體與客戶的支持，都能給企業(yè)帶來較高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。但是傳統(tǒng)的預(yù)算方式中，缺乏對價(jià)值驅(qū)動(dòng)影響因素的分析工作。

（三）缺乏科學(xué)化的預(yù)算編制

從企業(yè)的預(yù)算編制角度來看，大部分管理人員都將實(shí)際的利潤作為核心，對提升預(yù)算執(zhí)行力的重視度不足，沒有開展對企業(yè)深層次的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)挖掘。此外，傳統(tǒng)的預(yù)算編制工作就是結(jié)合各個(gè)環(huán)節(jié)的基本職能，并編制合理的資源計(jì)劃。對預(yù)算過程中的內(nèi)外部相關(guān)群體因素考慮較少。最后，傳統(tǒng)的預(yù)算編制就是利用見到的數(shù)學(xué)計(jì)算方式，并且了解資金的消耗情況，但是卻忽視了能夠降低成本支出的發(fā)展目標(biāo)，編制方式也不科學(xué)。

二、戰(zhàn)略導(dǎo)向下完善全面預(yù)算管理體系的有效對策

（一）將預(yù)算目標(biāo)編制作為基礎(chǔ)，利用平衡記分卡進(jìn)行考核

一般情況下，企業(yè)在開展預(yù)算編制工作之前，需要做好相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備工作，而最基礎(chǔ)的部分也就是整合企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)的整合，才能夠?yàn)楹笃诘念A(yù)算目標(biāo)編制提供參考。通過與企業(yè)前期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，得到關(guān)鍵性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)信息，還能促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與其他部門的溝通與聯(lián)系。企業(yè)在整理內(nèi)部數(shù)據(jù)的過程中，應(yīng)當(dāng)直觀的了解企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的工作情況，外部數(shù)據(jù)主語就是指整個(gè)市場的經(jīng)濟(jì)情況，并了解市場環(huán)境的變化，得到有價(jià)值的信息。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以利用平衡記分卡的管理理念，將戰(zhàn)略性目標(biāo)劃分為幾個(gè)不同的層次。在此之后，員工能夠直觀的了解到自己處于哪個(gè)層次當(dāng)中。通過對員工的意見進(jìn)行收集與采集，實(shí)行對各個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)的分析工作，進(jìn)一步確定基礎(chǔ)的考核指標(biāo)，并明確各個(gè)指標(biāo)的因果關(guān)系，以不斷提升員工的工作積極性。

（二）明確預(yù)算監(jiān)控重點(diǎn)，完善預(yù)算預(yù)警機(jī)制

對于企業(yè)的預(yù)算監(jiān)控流程來說，要明確監(jiān)控的重點(diǎn)內(nèi)容，主要就是從業(yè)務(wù)開展情況與資金流動(dòng)情況等方面入手。在明確基礎(chǔ)的監(jiān)控重點(diǎn)之后，建立結(jié)算中心結(jié)構(gòu)。只有建立健全的內(nèi)部經(jīng)營管理制度，并落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，才能夠?yàn)楹罄m(xù)的財(cái)務(wù)分析打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。企業(yè)建立結(jié)算中心的前提與基礎(chǔ)就是落實(shí)內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任，通過開展資金結(jié)算、銀行信貸與市場調(diào)控功能等，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行部門的控制，開展合理的資金調(diào)節(jié)與預(yù)算監(jiān)管工作。由于結(jié)算中心往往會負(fù)責(zé)企業(yè)監(jiān)管工作，并且對預(yù)算管理工作進(jìn)行調(diào)整。所以，財(cái)務(wù)部門要作為主導(dǎo)，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定獨(dú)立運(yùn)行。在利用結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集成化的管理目標(biāo)，為企業(yè)的全面預(yù)算管理工作提供相應(yīng)的職能保障，還要明確預(yù)算目標(biāo)不偏離實(shí)際情況。最后，在完善全面預(yù)算管理理念的同時(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要做好事前的風(fēng)險(xiǎn)評估、事中的延伸管理工作及事后的預(yù)算管理工作，對超出預(yù)算范圍的工作進(jìn)行預(yù)警。針對于超出預(yù)算范圍的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析，可以利用內(nèi)部控制費(fèi)用、原材料采購費(fèi)用與資金流控制等，實(shí)現(xiàn)與預(yù)算值的比較工作。在這些事項(xiàng)運(yùn)行情況更加接近預(yù)警線的時(shí)候，要進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警，以便于對各個(gè)部門的預(yù)算投入量進(jìn)行控制，并編制合理的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（三）搭建健全的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，完善全面預(yù)算管理考評機(jī)制

企業(yè)在完善預(yù)算考評機(jī)制的同時(shí)，能夠?qū)㈩A(yù)算管理的實(shí)際效用發(fā)揮到最大化，并且將預(yù)算執(zhí)行的信息反饋出來，各個(gè)部門的工作人員能夠盡早發(fā)現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算計(jì)劃存在的差異，并實(shí)現(xiàn)對預(yù)算目標(biāo)的控制工作。在完善系統(tǒng)化監(jiān)控流程的同時(shí)，進(jìn)行系統(tǒng)性的執(zhí)行考評工作，并實(shí)行對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與控制。此外，在引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)設(shè)備的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的信息進(jìn)行整理，直觀的了解到財(cái)務(wù)核算的數(shù)據(jù)，并與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交流與溝通，更新內(nèi)部的軟件系統(tǒng)與硬件系統(tǒng)。企業(yè)通過不斷加大預(yù)算信息化的資金太投入力度，保證財(cái)務(wù)核算工作的實(shí)效性，并貫徹ERP信息化的管理理念，將各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都融入到ERP模塊當(dāng)中。利用會計(jì)憑證生成模塊與預(yù)算分析模塊，設(shè)置合理的支付金額，設(shè)置內(nèi)部考核與控制的權(quán)利，將財(cái)務(wù)人員的實(shí)際工作效用發(fā)揮出來，對整個(gè)預(yù)算管理流程進(jìn)行監(jiān)督與審批，以加快信息的共享速度，避免因認(rèn)為核算出現(xiàn)的失誤，保證企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的同時(shí)，需要與企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況相融合，從科學(xué)化的思想認(rèn)識入手，樹立現(xiàn)代化的戰(zhàn)略導(dǎo)向，并且完善全面預(yù)算管理體系，提升預(yù)算的執(zhí)行力。企業(yè)只有開展合理的預(yù)算編制工作，洞察市場環(huán)境的變化，并完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)管理資源的合理優(yōu)化與配置。在實(shí)現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)金流與資金進(jìn)行控制的同時(shí)，開展全面的財(cái)務(wù)分析工作，保證經(jīng)營決策的合理性，為企業(yè)的綜合性發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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