關(guān)于電力企業(yè)內(nèi)部控制的探討

李冰

摘 要 在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的環(huán)境背景下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、能源結(jié)構(gòu)變化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)革新等因素給電力行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了深遠(yuǎn)的影響。電力企業(yè)作為國(guó)計(jì)民生相關(guān)行業(yè)的一部分，其內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力也會(huì)直接影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康。為了適應(yīng)政策環(huán)境和新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，電力企業(yè)只有建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理體系，才能逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理模式的轉(zhuǎn)型升級(jí)。本文以電力企業(yè)為主體，研究企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的相關(guān)問(wèn)題與策略。

關(guān)鍵詞 電力企業(yè) 內(nèi)部控制 策略

一、電力企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控工作的必要性分析

電力企業(yè)是國(guó)家基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用。電力企業(yè)本身具有投資規(guī)模大、項(xiàng)目設(shè)施分散、資金需求密集等特征，國(guó)家為了履行服務(wù)職能、推進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，每年都會(huì)投入大規(guī)模的資金開(kāi)展電力設(shè)施建設(shè)。因此，如果電力企業(yè)內(nèi)部管理松弛、內(nèi)部控制實(shí)施成效較差，不僅會(huì)造成財(cái)政資金浪費(fèi)，達(dá)不到優(yōu)化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的目的，還會(huì)滋生腐敗違法事件，造成國(guó)有資產(chǎn)流失;另一方面，內(nèi)部控制是防范和化解風(fēng)險(xiǎn)因素的必然選擇，依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)政策，電力企業(yè)要想順應(yīng)外部監(jiān)管規(guī)定，就必須要提升風(fēng)險(xiǎn)憂患意識(shí)，明確認(rèn)識(shí)到電網(wǎng)設(shè)備、信息通信、人身安全等安全形勢(shì)問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)及重點(diǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)全面管控，加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型[1]。

二、當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用存在的問(wèn)題分析

現(xiàn)階段，在政策導(dǎo)向和市場(chǎng)影響下，大部分電力企業(yè)已經(jīng)逐步意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，并建立了基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理框架體系。但在實(shí)際操作中還存在著一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不合理

就電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然大部分企業(yè)的管理層在政策規(guī)定影響下，已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，但內(nèi)部控制偏重于財(cái)務(wù)控制，且以財(cái)務(wù)部門作為主導(dǎo)機(jī)構(gòu)推動(dòng)內(nèi)部控制的運(yùn)行管理，其他業(yè)務(wù)部門參與較少，影響了內(nèi)部控制的全面性。

（二）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制尚不完善

電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別層面來(lái)說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別內(nèi)容不夠全面，沒(méi)有充分考慮到安全生產(chǎn)、社會(huì)責(zé)任、“新常態(tài)”經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別缺乏事前預(yù)測(cè)，使得風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)較為被動(dòng)。例如：企業(yè)未充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)繳電費(fèi)款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)、未清理掛賬較多，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。從風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)層面來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)正處于體制改革階段，如果不及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防范，會(huì)增大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。例如：自在售電側(cè)和配電側(cè)引入市場(chǎng)化機(jī)制以后，電力企業(yè)在售電及配電市場(chǎng)上面臨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，不僅會(huì)削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，還會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）業(yè)務(wù)控制活動(dòng)把控不足

結(jié)合“管住中間，放開(kāi)兩頭”這一電力行業(yè)的改革策略，電力企業(yè)的體制改革根本目的是為了放開(kāi)配電側(cè)和售電側(cè)，國(guó)家鼓勵(lì)社會(huì)資本進(jìn)入電力行業(yè)[2]。在新的發(fā)展局勢(shì)下，電力企業(yè)的營(yíng)銷管理和調(diào)度管理將成為較為重要的兩個(gè)業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)。從營(yíng)銷管理方面來(lái)看，新政策的頒布與實(shí)施必定會(huì)給電力公司的市場(chǎng)銷售帶來(lái)一定的壓力，如果企業(yè)不能及時(shí)制定有效的營(yíng)銷策略，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與市場(chǎng)的聯(lián)系度，可能會(huì)影響對(duì)營(yíng)銷活動(dòng)的控制;從調(diào)度控制方面來(lái)看，電力行業(yè)市場(chǎng)化背景下，各企業(yè)必定會(huì)以經(jīng)濟(jì)效益最大化作為發(fā)展目標(biāo)之一，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇。而部分電力企業(yè)仍舊以計(jì)劃調(diào)度體制為主，造成業(yè)務(wù)與市場(chǎng)嚴(yán)重脫節(jié)，也影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）部門監(jiān)管牽制作用未落到實(shí)處

大部分電力企業(yè)以電力銷售作為主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其中，銷售部門、供電所和下屬營(yíng)業(yè)部門是業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的主體。而與電力銷售的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，包括電力結(jié)構(gòu)、用電量、應(yīng)收電費(fèi)、實(shí)收電費(fèi)等，通常由銷售部門編制相關(guān)數(shù)據(jù)報(bào)告，財(cái)務(wù)部門參與較少。這種各司其職的管理模式雖然有效規(guī)范了業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行程序，但無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制作用，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間缺乏聯(lián)系，監(jiān)督及制約機(jī)制也無(wú)法凸顯部門牽制作用對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制。

三、電力企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制工作的策略分析

（一）完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

基于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)要求，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的管理需求，對(duì)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整。一方面，以股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理共同組成管理層結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)各項(xiàng)決策及制度建設(shè)都能夠在聯(lián)簽與論證機(jī)制下開(kāi)展;同時(shí)，以戰(zhàn)略委員會(huì)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、資金管理委員會(huì)和人事薪酬管理委員會(huì)共同組成內(nèi)部控制管理機(jī)制，分別從戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、資金管理以及人力資源管理等多個(gè)方面組織開(kāi)展內(nèi)部控制工作。另一方面，要求企業(yè)的營(yíng)銷部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門、監(jiān)察部門、電力調(diào)度控制中心、黨委部門、發(fā)展策劃部門、建設(shè)部門、科技通信部門、物資部門、運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)中心、安全監(jiān)察質(zhì)量部等成員都要參與到內(nèi)部控制工作當(dāng)中，以保證內(nèi)部控制全面滲透。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制工作

實(shí)際上，電力企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控就是從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)防控這三個(gè)維度出發(fā)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以保證企業(yè)資金、資產(chǎn)和資源的安全性。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)以電價(jià)預(yù)測(cè)、電力成本、供電能力、燃料供應(yīng)計(jì)劃、資源配置計(jì)劃、設(shè)備運(yùn)行情況、行業(yè)前景預(yù)測(cè)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)等內(nèi)容作為風(fēng)險(xiǎn)因素的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)影響力、持續(xù)時(shí)間等劃分風(fēng)險(xiǎn)危害等級(jí)，定期出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，在安全委員會(huì)的主導(dǎo)下開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)議，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控及整改工作進(jìn)行商榷，并聯(lián)系相關(guān)業(yè)務(wù)部門提前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防范工作[3]。另一方面，電力企業(yè)還可以充分借助信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，即搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，將預(yù)算方案或成本定額作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警界限，當(dāng)企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)支出超過(guò)既定的成本標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)算定額，則系統(tǒng)自動(dòng)引發(fā)報(bào)警功能，限制支出申請(qǐng);同時(shí)，系統(tǒng)可以自動(dòng)從風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)當(dāng)中調(diào)度相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，為風(fēng)險(xiǎn)管理與控制提供信息依據(jù)。此外，電力企業(yè)還要注重市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，抓住改革轉(zhuǎn)型機(jī)遇，采取SWOT分析法對(duì)自身和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行全面分析，把握自身的發(fā)展定位，有效降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，定期清理電費(fèi)欠款及掛賬問(wèn)題，核對(duì)相關(guān)賬目，避免應(yīng)收賬款規(guī)模過(guò)大而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

（三）強(qiáng)化業(yè)務(wù)活動(dòng)控制

從營(yíng)銷管理活動(dòng)控制層面來(lái)說(shuō)，由于電力企業(yè)的營(yíng)銷活動(dòng)通常以客戶需求為中心，企業(yè)要滿足客戶的電能需求，因此，營(yíng)銷管理活動(dòng)控制流程也應(yīng)當(dāng)從營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)管理、用電需求計(jì)量管理、電力市場(chǎng)管理作為主要內(nèi)容。例如：企業(yè)可以通過(guò)建立規(guī)范的變更用電服務(wù)制度、業(yè)務(wù)報(bào)裝服務(wù)制度等，推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)體系，提升服務(wù)質(zhì)量和客戶滿意度，也能夠規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程;依據(jù)電力計(jì)量相關(guān)政策，采用更為先進(jìn)的儀表和儀器定期對(duì)電量進(jìn)行測(cè)量，提升計(jì)量準(zhǔn)確性;及時(shí)捕捉市場(chǎng)變化訊息，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)功能，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)及應(yīng)對(duì)方案。從調(diào)度活動(dòng)控制層面來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)實(shí)施調(diào)度是為了保證轄區(qū)內(nèi)供電機(jī)制穩(wěn)定運(yùn)行，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)電網(wǎng)實(shí)際運(yùn)行參數(shù)進(jìn)行測(cè)量，綜合考慮各項(xiàng)生產(chǎn)工作的開(kāi)展情況，準(zhǔn)確判斷區(qū)域經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)以及電網(wǎng)安全度，采用合理的方法實(shí)行電力調(diào)度，保證調(diào)度活動(dòng)與實(shí)際需求的一致性。

（四）發(fā)揮部門牽制控制作用

一方面，電力企業(yè)可以充分利用預(yù)算管理工具，從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的邏輯關(guān)系出發(fā)，通過(guò)編制資金預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等方式，強(qiáng)化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系;同時(shí)，以業(yè)務(wù)部門作為核心，借助信息技術(shù)搭建業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)模型，將預(yù)算系統(tǒng)下的科目與業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)模型實(shí)現(xiàn)端口信息對(duì)接，編制業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)告，并反饋到財(cái)務(wù)預(yù)算體系當(dāng)中。另一方面，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與電力營(yíng)銷系統(tǒng)的信息輸出口徑，并實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)接。例如：財(cái)務(wù)部門可以通過(guò)共享平臺(tái)監(jiān)督銷售部門的電費(fèi)結(jié)算進(jìn)度，加強(qiáng)對(duì)銷售環(huán)節(jié)的指導(dǎo)與監(jiān)督，避免應(yīng)收賬款規(guī)模過(guò)大而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)建立業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門之間的監(jiān)督牽制體系和信息對(duì)流機(jī)制，不僅能夠提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，還能夠提高內(nèi)部控制的實(shí)施有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

電力企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制既是順應(yīng)政策要求的表現(xiàn)，也是適應(yīng)外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的必然趨勢(shì)。因此，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到自身在內(nèi)部控制實(shí)踐過(guò)程中存在的不足，通過(guò)健全組織架構(gòu)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、強(qiáng)化業(yè)務(wù)控制、實(shí)現(xiàn)部門牽制等方式，推進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)黑龍江省電力有限公司雙鴨山供電公司）

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