企業(yè)內部控制的完善芻議

劉麗濤

摘 要 隨著市場競爭的加劇，財稅監(jiān)管趨嚴，許多企業(yè)在發(fā)展壯大的同時，相繼出臺了諸多內部控制制度。然而，無數(shù)企業(yè)在轟轟烈烈開展內部控制的建設后，出現(xiàn)的卻是員工頻頻抵觸，內控執(zhí)行困難，無法將內控融入日常經(jīng)營管理，因此達不到提升管理效率與效果。如何使內部控制真正有利于經(jīng)營發(fā)展，有助于管理水平的提升，本文從內部控制概念著手，剖析實施過程中存在的問題，并提出相應的完善建議。

關鍵詞 企業(yè) 內部控制 問題 建議

一、企業(yè)內部控制概述

企業(yè)內部控制是由企業(yè)管理層和全體員工建立和實施的企業(yè)內部管理體系，其通過對各環(huán)節(jié)的過程控制，形成相互制約、相互聯(lián)系的規(guī)范性制度體系，從而促使企業(yè)提高風險防范能力和提升內部管理水平，促使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。對于一個企業(yè)來說，內部控制工作決定著企業(yè)的效益和未來，也決定著企業(yè)的發(fā)展方向，作為維持企業(yè)管理體系正常運轉的決定性環(huán)節(jié)，企業(yè)內部控制是否高效、是否高質是檢驗整個企業(yè)管理體系是否科學的重要標準。如何將企業(yè)內部控制工作做好，對其進行改進，讓整個控制過程變得更為科學合理、失誤更少、效率更高，成為了企業(yè)管理層和財務人員關注與思考的焦點。

二、企業(yè)內部控制存在的主要問題

（一）組織機構不完善

從我國企業(yè)內部控制現(xiàn)狀來看，組織機構不完善主要表現(xiàn)在治理結構形同虛設，沒有履行相關決策程序，企業(yè)管理者大多憑經(jīng)驗和主觀臆斷進行經(jīng)營決策;也有企業(yè)內部組織機構設計不明晰，權責劃分不科學，往往傾向于生產(chǎn)銷售人力投入，忽視內控等人力組織建設。組織機構不健全引發(fā)的企業(yè)責權利設置漏洞，無法保證企業(yè)內部控制工作順利開展，甚至不完善的機構設置可能導致企業(yè)內部控制體系無法實施，也就難以充分發(fā)揮內控的監(jiān)督與評價作用。

（二）內控風險意識不強

企業(yè)內控風險意識比較淡薄，缺乏風險應對、風險控制的有效措施，一旦出現(xiàn)重大風險，容易造成企業(yè)陷入經(jīng)營困境;有的企業(yè)雖然花費成本、花費氣力投入內控管理系統(tǒng)上，但收效甚微，出現(xiàn)龍頭蛇尾，不了了之等情形。究其根由，還是企業(yè)內控風險意識不強，對內部控制管理與風險防范的重視不夠，企業(yè)管理層并沒有灌輸全員參與風險管控的理念，很多關鍵和直接的風險點不能及時發(fā)現(xiàn)或者規(guī)避，造成企業(yè)經(jīng)營危機。

（三）內部控制制度不健全

有些企業(yè)有內部控制制度，但不夠全面，缺乏科學性，在具體落實內部控制方面，并沒將內部控制真正落到實處，沒有發(fā)揮內部控制的監(jiān)督作用;或者僅以財務制度作為內部控制制度，并未將業(yè)務環(huán)節(jié)納入內控體系，導致企業(yè)內部經(jīng)營秩序不暢，生產(chǎn)銷售舞弊事件頻發(fā)，嚴重侵害公司利益;內控制度不健全還表現(xiàn)在，企業(yè)為降低人力成本，一人兼多職，特別是不相容職務并未規(guī)避，致使在內控監(jiān)督中失去審計的獨立性，監(jiān)督機制受到質疑。

（四）內部控制監(jiān)督不到位

有些企業(yè)片面節(jié)省人力成本，沒有設置獨立內審機構，沒有形成有效的監(jiān)督控制機制，導致企業(yè)內部缺陷不能及時發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)健康運轉;有些企業(yè)雖設置內部審計監(jiān)察部門，卻沒有具體真正意義的獨立性，內部審計僅限于傳統(tǒng)的財務監(jiān)督與偏重內部監(jiān)察的角色，側重財務監(jiān)督與紀律監(jiān)察。以上種種現(xiàn)象造成內部控制監(jiān)督未能形成有效的監(jiān)督合力，發(fā)揮不了應有的內部監(jiān)督職責。

（五）信息傳遞不及時

隨著市場競爭日趨激烈，企業(yè)規(guī)模日益擴大，管理層級不斷增加，傳統(tǒng)的信息傳遞模式遠遠滿足不了企業(yè)發(fā)展要求，信息滯后、來源單一、溝通不暢等形成信息溝通壁壘，從而導致企業(yè)信息失真，決策失誤，或相關內控措施難以貫徹實施，影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

三、完善企業(yè)內部控制的對策建議

（一）建立完善的內部控制組織體系

內控組織體系是實施內控的前提條件。企業(yè)內部控制是一項全方位、全過程的復雜體系，所涉及的內部機構多、參與人員廣，且需要在各負其責的基礎上，加強協(xié)同配合，才能正在落地生根。完善內部控制組織體系應包括以下方面內容：

一是要科學制定組織構架，強化責任落實。企業(yè)實施內控管理，必須通過企業(yè)的組織結構、工作流程、崗位職責、權限指引等內容予以明確具體責任，并通過強化內控管理的責任落實，讓每一名員工知曉各自在內控體系中的定位，以便其正確履職盡責，精準開展工作。

二是要強化制衡機制，防范經(jīng)營風險。企業(yè)要根據(jù)相關法律法規(guī)對經(jīng)營決策權、監(jiān)督執(zhí)行權等進行分離，做好相互約束和制衡，避免企業(yè)內部管理層或員工因一己私利而出現(xiàn)玩忽職守、監(jiān)守自盜等情況發(fā)生，切實防范經(jīng)營風險。

三是要明確權責邊界，避免職能重疊。企業(yè)要合理設置內部機構并確定其職責范圍，明確各個崗位的權限和相互關系，使職能崗位邊界清晰，避免職能重疊或權力過于集中;對涉及的不相容職務，實施必要的分離措施，避免職務犯罪發(fā)生。

四是要定期自查自糾，及時整改完善。企業(yè)要定期對內控組織體系進行全面科學的評估，及時發(fā)現(xiàn)運行過程中存在的缺陷和問題，采取有效措施適時解決或加以改進，確保內控組織體系符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求，切實保障企業(yè)內控順利實施。

（二）提高全員內控風險意識

風險意識是內控落實的重要保障，風險管理框架下的內部控制，體現(xiàn)內部控制從下到上參與設計、從上到下執(zhí)行落實，這就要求企業(yè)全員必須有風控理念，企業(yè)全員必須有風險意識與內控責任。

一是全員樹立內控風險理念。企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展不是企業(yè)管理層的事情，而是與每個員工的命運緊密相連的。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，定期對全員進行風險意識培訓，從風險管控案例中學習經(jīng)驗和吸取教訓，樹立“風險無處不在”的理念，明確風險與企業(yè)存亡的關系，培育企業(yè)風險內控文化。

二是全員增強風險內控意識。要想風險控制真正發(fā)揮實際作用，必須增強全員風險防控意識，各部門、各崗位切實將風險管控應用到企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)。全員風險防控意識增強了，企業(yè)抵御風險能力也就不斷提升。