中小科技型企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策

徐金燕

摘 要 李克強總理提出“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，以簡政放權(quán)的改革為市場主體釋放更大空間，讓國人在創(chuàng)造物質(zhì)財富的過程中同時實現(xiàn)精神追求。我國的中小科技型企業(yè)在中央領(lǐng)導號召和政府的支持下，如雨后春筍，為我國經(jīng)濟發(fā)展增添活力。在改善人民生活水平方面，拉近我國與發(fā)達國家的技術(shù)水平差距方面，都做出了積極的貢獻，是我國經(jīng)濟發(fā)展不可缺少的動力之一。目前中小科技型企業(yè)的發(fā)展有出現(xiàn)快、生存難、難以規(guī)?；奶攸c，全面預算管理作為成熟而全面的科學管理手段，可以使中小科技型企業(yè)增強競爭力、延長生命期。中小科技型企業(yè)在全面預算管理的運用過程中出現(xiàn)了一些問題，首先是對全面預算管理的認識程度不夠，沒能對預算管理的重要性和作用有充分的認識;其次是不能科學合理的編制全面預算，編制的預算流于形式與實際業(yè)務(wù)脫節(jié)，沒有可執(zhí)行性;最后是對預算控制和考核沒有后續(xù)的跟進體系，不能充分發(fā)揮全面預算管理的作用。本文針對中小科技型企業(yè)目前存在的問題提出了一些解決對策，首先是對全面預算管理加強重視，編制與業(yè)務(wù)相結(jié)合的預算，其次是嚴格執(zhí)行預算管理，明確預算考核指標，不斷進行改善和改進，使中小科技型企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞 科技型企業(yè) 全面預算管理 問題 對策

一、全面預算管理對中小科技型企業(yè)的重要性

常言道，凡事預則立，不預則廢。目前我國經(jīng)濟已進入新常態(tài)發(fā)展，經(jīng)濟增速有放緩的趨勢。在這種經(jīng)濟形式下，中小科技型企業(yè)面臨的競爭壓力不斷增大。如何運用手中資源，優(yōu)化內(nèi)部管理，合理運營，來適應(yīng)新的市場環(huán)境，是每個中小科技型企業(yè)必須面對的問題和挑戰(zhàn)。全面預算管理作為成熟而全面的科學管理手段，通過對未來階段的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和財務(wù)活動及結(jié)果進行預測和統(tǒng)籌，科學合理的配置企業(yè)各項資源，對業(yè)務(wù)等各方面的執(zhí)行過程進行監(jiān)督、分析，對結(jié)果進行評價和反饋，能指導企業(yè)的經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，推動實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

（一）全面預算管理能體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

對中小型科技企業(yè)而言，沒有預算，公司的發(fā)展將失去方向和指引。全面預算是企業(yè)戰(zhàn)略目標的具體體現(xiàn)，通過對業(yè)務(wù)、資金、人才等方面的資源整合，實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置，同時根據(jù)戰(zhàn)略目標，找出現(xiàn)有資源的差距，積極創(chuàng)造并利用外部的資源和資金來實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

（二）全面預算管理將目標清晰量化

全面預算是行為計劃的量化，這種量化可以使企業(yè)事前預算。預算執(zhí)行者可以根據(jù)預測到的可能存在的問題、環(huán)境變化的趨勢，清晰地了解自身未來發(fā)展的難點和痛點，積極采取措施，控制偏差，有的放矢，針對性地解決問題。

（三）全面預算管理的可考核性能激勵員工

全面預算管理可以達到激勵員工的作用，全面預算包括量化和非量化的指標，尤其是數(shù)量化的指標可以體現(xiàn)管理工作的標準，可以根據(jù)預算執(zhí)行情況來評定工作效果，同時對預算與執(zhí)行的差異分析也可以改進工作，同時輔以員工的考核激勵，可以激發(fā)員工工作的積極性，提高企業(yè)管理水平，形成良性的循環(huán)發(fā)展。

二、中小型科技企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）沒有預算或預算涵蓋面不全

目前在部分中小科技型企業(yè)中，對全面預算管理的重要作用的認識不足。企業(yè)老板可能更注重于財務(wù)指標，對其他涉及的業(yè)務(wù)方面的、管理體系方面的指標缺乏充分的考慮，沒有預算或預算簡單，涵蓋面不全，使得預算管理流于形式，變成一種擺設(shè)，無法充分發(fā)揮其管理作用。

（二）預算與業(yè)務(wù)脫節(jié)，不契合實際

全面預算管理在中小科技型公司一般是由財務(wù)部門牽頭來做，只限于費用成本管控，容易與業(yè)務(wù)需求和公司的戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)。往往只有財務(wù)預算，沒有業(yè)務(wù)預算、專項預算等相關(guān)預算的規(guī)劃和編制，往往只有空架子，沒有血肉和靈魂，在業(yè)務(wù)的實施當中，無法管控，追蹤不到責任人，預算管理的作用也就無從談起了。

（三）預算的控制問題

前期的預算編制工作往往耗費了大量的時間和精力，預算編制完成之后好像是萬事大吉，后期在預算執(zhí)行過程中，前期的預算被束之高閣，預算是一套，執(zhí)行起來完全是另一套，預算起不到管控和防范風險的作用。企業(yè)在全面預算審核通過后，缺乏相關(guān)的部門監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，造成預算形同虛設(shè)，無法發(fā)揮全面預算管理的積極作用。

（四）全面預算管理沒有配套的考核機制

預算考核是檢驗預算完成效果的重要手段，目前在中小科技型企業(yè)中，大多數(shù)未能建立系統(tǒng)完善的考核體系，只重視經(jīng)營性的指標，比如利潤，回款額等指標，不重視戰(zhàn)略目標和管理類指標，導致員工只重視眼前的利益，忽視企業(yè)的長遠目標和可持續(xù)發(fā)展的指標。

三、完善中小科技型企業(yè)全面預算管理的對策

（一）對公司的全面預算加強重視，將老板或公司戰(zhàn)略的宏偉藍圖用全面預算呈現(xiàn)出來

現(xiàn)今的世界經(jīng)濟發(fā)展，都是以科技為導向，以科技創(chuàng)新為龍頭。因此，我們國家針對現(xiàn)今世界經(jīng)濟的實際情況，以習近平總書記新時代中國特色社會主義思想為指導方針，認真貫徹黨的十九大和十九屆三中、四中全會的科技發(fā)展精神，以提升科技型、創(chuàng)新型中小企業(yè)創(chuàng)造創(chuàng)新能力、培育壯大科技型、創(chuàng)新型中小企業(yè)總體規(guī)模為主要著力點，國家不斷推出一系列鼓勵及優(yōu)惠政策。在這種以科技為導向的經(jīng)濟環(huán)境下，作為中小科技型企業(yè)想要順應(yīng)時代潮流、利用好國家的鼓勵優(yōu)惠政策，使自己立于不敗之地，做好科技型企業(yè)自身的全面預算尤為重要了。

中小科技型企業(yè)應(yīng)突破現(xiàn)有的預算管理理念，對全體員工，尤其是管理團隊進行系統(tǒng)的知識灌輸，使預算管理得到全體員工更科學、廣泛的認知，切身體會企業(yè)推行全面預算管理的內(nèi)涵和意義。實際工作中，應(yīng)結(jié)合崗位人員特點，區(qū)分管理層、普通員工，做好管理理念的傳遞，營造一種全員參與的預算管理的文化，將預算管理理念深入貫徹于企業(yè)管理的每一個環(huán)節(jié)。科學合理的分工，與業(yè)務(wù)及戰(zhàn)略目標緊密結(jié)合，實施全面預算管理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供助力。

（二）中小科技型企業(yè)的預算要重點突出，與業(yè)務(wù)緊密貼合

與傳統(tǒng)企業(yè)相比，中小科技型企業(yè)具有創(chuàng)新性、高投入、高風險、高收益、高成長的特點。中小科技型企業(yè)的特點使其在預算管理方面區(qū)別于傳統(tǒng)中小企業(yè)，尤其是企業(yè)的管理目標、對象、運行環(huán)境等方面與傳統(tǒng)中小企業(yè)有很大區(qū)別。能否做好中小科技型企業(yè)的預算管理，對企業(yè)負責人及財務(wù)負責人都是個嚴峻的考驗。

實施全面預算管理的首要環(huán)節(jié)是編制預算，編制全面預算的首要工作就是確定預算目標。根據(jù)出資人（股東）對收益的預期，對經(jīng)濟效益和規(guī)模穩(wěn)定增長的預期，合理規(guī)劃預算目標。

中小型科技企業(yè)在發(fā)展的不同階段，預算目標是有區(qū)別的。首先要解決生存的問題，那預算就要結(jié)合實際情況，利用現(xiàn)有的技術(shù)資源，開拓市場需求，做好成本控制，做好項目預算管理?，F(xiàn)代科技型企業(yè)往往都做的是，部分自產(chǎn)，部分外包，沒有企業(yè)可以做到完全自身供給，而將三者包含在內(nèi)的企業(yè)供應(yīng)鏈，產(chǎn)品與服務(wù)是構(gòu)成供應(yīng)鏈的必需品，即產(chǎn)品的價值與服務(wù)的質(zhì)量決定了供應(yīng)鏈的質(zhì)量。供應(yīng)鏈作為成本預算管理的前端，是成本控制的重要組成部分。同時為了可持續(xù)發(fā)展，中小科技型企業(yè)還要不斷加大研發(fā)投入，研發(fā)是決定產(chǎn)品價值與服務(wù)質(zhì)量的重要因素，研發(fā)預算也是中小型科技企業(yè)全面預算管理的重點。同時現(xiàn)金流（融資計劃）預算也是關(guān)注重點。預算的重點在企業(yè)發(fā)展的不同階段，側(cè)重點不同，但是都需要考慮，比如，在發(fā)展初期，充分利用國家鼓勵科技型企業(yè)的發(fā)展政策，申請國家的扶持基金，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，來發(fā)展壯大企業(yè)規(guī)模。

中小型科技企業(yè)的預算編制更要科學化和精細化，而企業(yè)發(fā)展的早中期，往往因為自身資源的限制，側(cè)重于供應(yīng)除外的研發(fā)或市場推廣的某一方面。很少有企業(yè)能在發(fā)展的同時兼顧兩者?；诖?，企業(yè)往往會形成不同的發(fā)展格局，即長期研發(fā)通過研發(fā)促進銷售為主的企業(yè)和以銷售為核心技術(shù)研發(fā)為輔助，以銷售促進產(chǎn)品進步的企業(yè)類型兩類。

全面預算可以通過以下三點提高自身科學性和精細化程度。一是收入預算。根據(jù)中小科技型企業(yè)提供主營業(yè)務(wù)的特點，根據(jù)當年盈利目標，判斷收入情況。二是成本預算，企業(yè)發(fā)展需要有多項成本，變動成本、固定成本與其他費用，變動成本的預算編制并非一成不變的，在企業(yè)發(fā)展形式有所變化時，變動成本可能會有所更改，這時企業(yè)就需要及時調(diào)劑有關(guān)預算內(nèi)容;固定成本一般較為穩(wěn)定，通常無須調(diào)劑，但要注意降低人工成本;其他費用在全面預算管理中的體現(xiàn)相對較少，但是在各部門間內(nèi)部的精細化預算中便能夠體現(xiàn)出來。三是資金預算，中小科技型企業(yè)屬于小規(guī)模企業(yè)，初始投資小，可抵押的資產(chǎn)少，大部分還處于創(chuàng)業(yè)初期，但這個階段是企業(yè)的快速成長期，資金缺口比較大，用于新項目的投資和研發(fā)新產(chǎn)品的投入以及拓展銷售市場的費用占比較大，導致企業(yè)的實際盈利水平低下，同時也導致了企業(yè)的現(xiàn)金流相對緊張，企業(yè)抗風險能力變差，資金鏈相對脆弱，一旦遇到經(jīng)營問題，資金鏈非常容易斷裂，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動將會受到沉重打擊。在預算管理中對現(xiàn)金流預算加強重視，現(xiàn)金流預算通常覆蓋一年，并按月或季度劃分為若干個較短時期。中小科技型企業(yè)的現(xiàn)金流預算除了按年編制外，鑒于企業(yè)市場拓展和項目進展的不確定性，應(yīng)當按月度編制現(xiàn)金流預算，并對現(xiàn)金流預算實行滾動預算編制，滾動未來3個月的現(xiàn)金流預算編制。這項預算與中小科技型業(yè)企業(yè)盈利和負債有關(guān)，現(xiàn)金流的預算和控制，是企業(yè)管理者能提前預知公司未來的資金變動情況，及時制定相應(yīng)的投融資計劃，尤其可以避免資金斷裂使企業(yè)的發(fā)展陷入困境。

當然，這些預算的基礎(chǔ)都是企業(yè)實際經(jīng)營環(huán)境，脫離了實際環(huán)境的預算無異于“紙上談兵”。因此，企業(yè)需要對市場管理情況、顧客需求及其滿意度進行調(diào)研，為預算提供參考。

中小科技型企業(yè)的全面預算不僅要編制，同時預算目標要分解、落實，使其可以按照各自業(yè)務(wù)單元或最小考核單位承擔的預算任務(wù)，保證預算目標的實現(xiàn)。

（三）加強預算管控

編制預算并非資源的實際投入，當業(yè)務(wù)活動實際開始，資源開始真正投入，預算的管控也隨之開始了。從資源投入到最終預算目標的實現(xiàn)是一個過程，這一過程是否符合企業(yè)的預期，是否能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略和目標，不僅依賴于企業(yè)編制預算的合理性，預判性，更取決于資源能否投入，如何投入，如何使用。預算控制也可分為事前、事中和時候控制。預算編制就是事前控制，預算事中控制是指對費用、采購和資本性支出及現(xiàn)金支出的預算，有預算支出相關(guān)人員按照審批流程進行控制的過程。

中小科技型企業(yè)可以根據(jù)實際情況情況設(shè)置預算控制時間，按月、按季，按年三種周期進行當期和累進的綜合控制。

企業(yè)的預算是有種屬之分的，如管理費用是個綜合預算項，可以細分房租物業(yè)水電費、辦公費、會議費、差旅費、公務(wù)費等，對中小型科技企業(yè)而言，對于管理費用可以實行總額控制，細項的預算可以進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整。

預算的管控一定要杜絕不能一管就死，一放就失控的狀態(tài)。對于預算內(nèi)的審批事項，應(yīng)當執(zhí)行正常的流程控制，簡化流程，提高效率;對于超支的預算，預算外事項，應(yīng)當執(zhí)行額外的審批流程，根據(jù)業(yè)務(wù)的實際情況，進行預算的調(diào)整;預算外審批事項，應(yīng)嚴格控制，防范風險。

（四）預算目標與考核掛鉤

全面預算考核的目的是更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預算目標，所以在企業(yè)全面預算考核的設(shè)計中，應(yīng)遵循目標性原則，以考核引導各預算執(zhí)行單位的行為，避免各預算執(zhí)行單位發(fā)生只顧局部利益，不顧全局利益甚至損害全局利益的行為。

1.建立科學的考核體系，明確考核目標。企業(yè)管理人員要有績效考核意識，建立企業(yè)內(nèi)部的考核體系，將考核工作的責任層層分解，落實到個人;同時，管理人員應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展，運用科學的手段和方法不斷完善考核目標和體系。例如對項目實施部門的考核的指標就應(yīng)當包括項目利潤指標、項目回款指標、完工進度指標、安全管理指標、客戶滿意度評價指標和員工成長性指標等。考核內(nèi)容要有層次、有針對性，突出問題，抓住考核工作的重點，精簡化考核流程，提高考核工作效率。每一次的考核的間隔時間不宜過長，與預算管控的周期盡量保持一致。

2.建立健全獎懲制度，加強考核效果的運用。企業(yè)績效考核與評價的最終目的是提升企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。中小科技型企業(yè)應(yīng)當根據(jù)績效的考核結(jié)果，制定科學合理的獎罰辦法，以此來達到約束員工不良作風、提高員工工作積極性的目的。如果缺乏了科學的獎罰辦法的輔助，績效考核效果也就沒法辦發(fā)揮出應(yīng)有的作用，同時也會導致員工對待工作同樣是敷衍了事。

企業(yè)管理終究是人的管理，經(jīng)過預算與考核的對比分析，不斷改進糾正不足，才能提高管理水平和工作效率，已達到企業(yè)良性發(fā)展的目標。

四、結(jié)語

在市場經(jīng)濟運行過程中，面對激烈的競爭和科技動態(tài)可變的發(fā)展狀態(tài)下，中小型科技企業(yè)想要提升自身發(fā)展能力，就應(yīng)當實施好全面預算管理。在企業(yè)開展各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的過程當中，充分發(fā)揮全面預算管理的作用，不斷提升企業(yè)自身的管理水平，充分利用和協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)外部的資源來獲取到更多經(jīng)濟效益，提高企業(yè)市場競爭力，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，最終進一步發(fā)展壯大，在我國構(gòu)建科技型強國的過程中，做出一定貢獻。

（作者單位為北京樂碼仕智能科技有限公司）

參考文獻

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