有關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

黃雪娟

摘 要 內(nèi)控是現(xiàn)代化經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，在事業(yè)單位的運(yùn)營中，國內(nèi)部分事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控機(jī)制不健全，人員對內(nèi)控了解不夠深入，不夠重視內(nèi)控的執(zhí)行。在單位內(nèi)部，也沒有能夠建立內(nèi)控監(jiān)督部門和內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，而造成單位的內(nèi)控效果不佳，事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控體系無法落地實(shí)施。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題及對策

一、事業(yè)單位的內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)部控制活動(dòng)更多的是為了提高單位的社會(huì)公共服務(wù)效益，以提高單位的運(yùn)營能力，來作為內(nèi)控建設(shè)的導(dǎo)向和方向。制定完善的內(nèi)控機(jī)制，與企業(yè)不同，事業(yè)單位更多的是注重單位在整個(gè)社會(huì)中的社會(huì)效益，而不是經(jīng)濟(jì)效益。因而，優(yōu)化設(shè)計(jì)單位內(nèi)部的組織架構(gòu)，單位各部門的職責(zé)分工、權(quán)限劃分上都會(huì)受到國家一些規(guī)章制度的限制和約束。單位內(nèi)部的內(nèi)控體系的建設(shè)與企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控制度有較大的差異，其中事業(yè)單位的經(jīng)營資金來源多數(shù)都是由財(cái)政部門劃撥財(cái)政資金，并且財(cái)政部對于單位內(nèi)部資金使用等方面都制定了嚴(yán)格的規(guī)范。單位的資本結(jié)構(gòu)、資金來源和財(cái)務(wù)資金的會(huì)計(jì)核算處理方法方式等都與企業(yè)存在較大的差異。在事業(yè)單位內(nèi)部制定的內(nèi)控發(fā)展目標(biāo)，往往是為了維持財(cái)政資金使用運(yùn)行的安全性，以及提高資金的使用效率，這樣就可以保證單位可以合法合規(guī)的開展經(jīng)營。內(nèi)控體系的建設(shè)可有助于規(guī)范內(nèi)部各業(yè)務(wù)人員的行為，加強(qiáng)對單位財(cái)政資金運(yùn)作使用的管控，提高單位內(nèi)部信息資源的共享力度，進(jìn)而推動(dòng)事業(yè)單位的穩(wěn)定高效發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題分析

（一）內(nèi)控意識不強(qiáng)

內(nèi)控意識不強(qiáng)是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控問題的關(guān)鍵點(diǎn)，很多內(nèi)控建設(shè)人員對于新型的內(nèi)控理念了解不深入，由高層領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行不夠重視，沒有給單位的內(nèi)控制度建設(shè)分配合理的人才和資金，也未能將內(nèi)控的建設(shè)提高到單位的重點(diǎn)工作上來，高層領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)控輕視，會(huì)造成基層的職工不會(huì)將內(nèi)控有關(guān)制度融入自身的管理工作中，這些多數(shù)都是對內(nèi)控認(rèn)識不足而造成的[1]。

（二）內(nèi)控制度欠缺

國內(nèi)部分事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控制度內(nèi)容不完善，很多內(nèi)控的制度條款存在欠缺的問題，也有一些事業(yè)單位在搭建內(nèi)控體系時(shí)，未能夠根據(jù)單位的實(shí)際經(jīng)營制定內(nèi)控機(jī)制。有些部門制定的內(nèi)控制度是照搬照抄其他單位內(nèi)控的制度條款，操作性不強(qiáng)、可實(shí)施性不強(qiáng)，不能夠滿足單位具體運(yùn)營需要。部分單位內(nèi)部的內(nèi)控制度水平相對比較落后，而達(dá)不到現(xiàn)代化事業(yè)單位內(nèi)控管控動(dòng)的效果。

（三）內(nèi)控執(zhí)行效果不好

在事業(yè)單位的運(yùn)營管理中，內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行力度不強(qiáng)，會(huì)造成內(nèi)部的效果不佳，也容易造成單位內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂。部分單位內(nèi)部的編制有限，人手人員較少，單位內(nèi)部就出現(xiàn)一人多崗的問題產(chǎn)生，也會(huì)造成不相容職務(wù)未分離，各部門各崗位之間的工作職責(zé)交叉不明晰，這樣就很難實(shí)現(xiàn)內(nèi)控之間的相互牽制的效果。在部分單位執(zhí)行內(nèi)控期間，將會(huì)出現(xiàn)一些制度內(nèi)容與實(shí)際的經(jīng)營工作不匹配，而造成的內(nèi)控執(zhí)行不夠順暢。

（四）內(nèi)控監(jiān)督不力

內(nèi)控監(jiān)督力度不足是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控比較突出的問題，在部分單位內(nèi)部未能夠建立審計(jì)部門。有的單位盡管設(shè)置了審計(jì)部門，但是審計(jì)部門的獨(dú)立性不強(qiáng)，也不能夠給社會(huì)部門配備專業(yè)審計(jì)人才，而導(dǎo)致審計(jì)無法去全面地監(jiān)督制約單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。在新形勢下，單位內(nèi)部的現(xiàn)代化經(jīng)營理念的建立給單位的內(nèi)控體系建設(shè)都提出了較高的要求。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支方式的審計(jì)已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代化事業(yè)單位的發(fā)展要求，也不能夠發(fā)揮起應(yīng)有的作用[2]。

三、事業(yè)單位內(nèi)控問題的解決對策

（一）提高內(nèi)控的意識

提高單位內(nèi)部職工的內(nèi)控意識是增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控關(guān)鍵，因而事業(yè)單位運(yùn)營中內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)人要提高全體職工的內(nèi)控意識。根據(jù)國家制定的會(huì)計(jì)法、內(nèi)部控制法律法規(guī)和政策規(guī)定，在事業(yè)單位的運(yùn)營中，要求單位內(nèi)部的全體職工都重視內(nèi)控制度的建設(shè)，提高人員的內(nèi)控意識，定期給單位內(nèi)部的職工培訓(xùn)，給職工講解先進(jìn)的內(nèi)控理念，以便讓這些職工對內(nèi)控的認(rèn)識和執(zhí)行有更深入的理解，提升全體人員專業(yè)水平和思想意識水平，讓職工們都意識到內(nèi)控的重要性，為事業(yè)單位的內(nèi)控創(chuàng)造一個(gè)良好的管理環(huán)境。

（二）優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控制度

建立完善的事業(yè)內(nèi)控管理制度，是提高單位運(yùn)營管理水平的有效途徑。在搭建內(nèi)控體系中，內(nèi)部的職工對單位內(nèi)控環(huán)境的運(yùn)行要有一定的研究。此時(shí)，還要對事業(yè)運(yùn)營過程中的關(guān)鍵點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行把控，并對事業(yè)單位的運(yùn)營活動(dòng)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警點(diǎn)。在運(yùn)營中，也要建立與實(shí)際工作相匹配的經(jīng)營管理制度，建立一個(gè)職責(zé)比較明晰的內(nèi)控制度和單位運(yùn)營的應(yīng)急方案，來完善內(nèi)控體系。

（三）增強(qiáng)內(nèi)控的執(zhí)行力度

為了提高事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控執(zhí)行力度，首先應(yīng)該組織內(nèi)部的管理人員學(xué)習(xí)新型的內(nèi)控管理方法和內(nèi)控理念，讓職工了解和認(rèn)識到內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和體系的完善對于整個(gè)單位正常運(yùn)行的重要作用。其次，給單位內(nèi)部員工開展內(nèi)控業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，開展知識比賽，讓全體員工都了解到內(nèi)控業(yè)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)流程。業(yè)務(wù)運(yùn)營人員嚴(yán)格地按照單位制定的內(nèi)控流程來開展工作，并且對內(nèi)控的流程關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)的把控梳理，優(yōu)化各部門的工作職責(zé)和管理權(quán)限，給各部門制定年度的考核目標(biāo)，并將考核結(jié)果與員工的薪酬相掛鉤[3]。

（四）建立內(nèi)控的監(jiān)督部門

事業(yè)單位內(nèi)部要組建內(nèi)控的監(jiān)督部門，來監(jiān)察內(nèi)控執(zhí)行效果。由事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)作為內(nèi)控的負(fù)責(zé)人，組織員工來學(xué)習(xí)內(nèi)控管理知識，并定期對單位內(nèi)部的內(nèi)控執(zhí)行效果進(jìn)行評價(jià)分析。根據(jù)內(nèi)控評價(jià)的結(jié)果，來找出內(nèi)控執(zhí)行中的問題和不足之處，對內(nèi)控的缺陷進(jìn)行修訂修正，保證單位內(nèi)部的內(nèi)控可以得到貫徹的落實(shí)執(zhí)行。在單位內(nèi)部也要組建審計(jì)部門，來由審計(jì)人員開展單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的審查。在事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督部門中，組建的內(nèi)控監(jiān)督小組、領(lǐng)導(dǎo)小組，都要對審計(jì)部出臺的各類審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（五）發(fā)揮外部監(jiān)督的作用

事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控體系會(huì)不斷被優(yōu)化設(shè)計(jì)，因此，在事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控機(jī)制中，要開展專項(xiàng)的檢查活動(dòng)，將內(nèi)控制度的建設(shè)、內(nèi)控的實(shí)施作為整個(gè)內(nèi)控外部監(jiān)督的重點(diǎn)工作，并且單位要接受社會(huì)公眾對于事業(yè)單位運(yùn)營活動(dòng)的監(jiān)督;也要利用外部專家團(tuán)隊(duì)，開展內(nèi)部的運(yùn)營活動(dòng)內(nèi)控監(jiān)督與外部的審計(jì)單位建立合作關(guān)系，來借助外部專業(yè)的設(shè)計(jì)力量，來審查單位存在的不足之處和風(fēng)險(xiǎn)，檢查內(nèi)控執(zhí)行的效果。根據(jù)內(nèi)控制度中的漏洞，來建立完善的內(nèi)控體系。

（六）利用信息化手段來增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行

事業(yè)單位在運(yùn)行中要為單位內(nèi)部建立信息化的溝通系統(tǒng)，在信息化平臺上匯集單位內(nèi)部的經(jīng)營數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。利用信息技術(shù)來整合內(nèi)部的信息資源、財(cái)務(wù)資源、業(yè)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)單位對各業(yè)務(wù)活動(dòng)自動(dòng)化控制、實(shí)時(shí)控制，及開展動(dòng)態(tài)的控制。利用信息手段可以增強(qiáng)內(nèi)控的執(zhí)行效果，進(jìn)而降低人員對于內(nèi)控的影響力，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位逐步向法治的管理模式轉(zhuǎn)型過渡。在事業(yè)單位內(nèi)部，由于內(nèi)控體系具有較高的復(fù)雜度，體系的執(zhí)行會(huì)牽涉到單位內(nèi)部各個(gè)部門，因而，就要各部門相互協(xié)作配合，來完成內(nèi)控體系的落實(shí)和執(zhí)行，使各部門之間高效的配合共享運(yùn)營數(shù)據(jù)。單位的領(lǐng)導(dǎo)人員在開展內(nèi)控體系建設(shè)前期，給單位內(nèi)部職工開展內(nèi)控的宣講活動(dòng)，讓全體員工在認(rèn)識上保持一致，讓其認(rèn)識到內(nèi)控建設(shè)給予自身工作帶來的重要作用。然后，提高員工在管理活動(dòng)中的溝通效率，單位上下全體一心，去落實(shí)內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)而讓內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮出其應(yīng)有的效果。

四、結(jié)語

近年，國內(nèi)事業(yè)單位通過改革內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制、經(jīng)營管理模式，優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控體系來增強(qiáng)單位的運(yùn)營能力。其中，內(nèi)控體系的建設(shè)是當(dāng)前事業(yè)單位加強(qiáng)各社會(huì)公益服務(wù)活動(dòng)、運(yùn)營管控的重要手段。因而，就要提高單位內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)人員對于內(nèi)控執(zhí)行內(nèi)控建設(shè)的重視程度，給內(nèi)控的建設(shè)分配必要的資金，也要給單位的內(nèi)控建設(shè)人員賦予一定的權(quán)利，來組織開展內(nèi)控體系的編制和執(zhí)行。加強(qiáng)對內(nèi)控執(zhí)行效果的監(jiān)督評測，根據(jù)評測結(jié)果，來優(yōu)化設(shè)計(jì)和梳理單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度、內(nèi)控流程。

（作者單位為清遠(yuǎn)市委干部保健中心）

參考文獻(xiàn)

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[2] 孟梅.淺談如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J].會(huì)計(jì)師，2018（02）：54-55.

[3] 蘇銀梅.淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].會(huì)計(jì)師，2018（001）：50-51.