鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理

謝健燕

摘 要 良好的內(nèi)控管理工作對鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)和健康發(fā)展具有重要意義。隨著經(jīng)濟發(fā)展水平和城市化發(fā)展進程不斷提升，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的要求越來越高，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作存在的問題也日益凸顯，亟須引起重視。本文對鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要作用進行闡述，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作中存在的問題進行深入分析，并提出有針對性的策略建議，以期提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞 鄉(xiāng)鎮(zhèn) 行政事業(yè)單位 內(nèi)控管理

一、引言

近些年以來，在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位進行專項檢查的時候，發(fā)現(xiàn)有些單位在內(nèi)控管理工作上相對落后，沒有建立健全相應(yīng)的制度規(guī)章，這樣既影響了相關(guān)信息資料的真實性，同時也會影響行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量和效率。鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位要想更好地在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮作用，就必須制定完善的內(nèi)控制度。本文結(jié)合相關(guān)工作中的實際情況，就此做出分析和探討。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要作用

內(nèi)控管理對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的發(fā)展具有很重要的意義，在新時期加強內(nèi)控管理是非常有必要的具體作用有以下幾點。

（一）提高財務(wù)信息的質(zhì)量

在國家行政職能的具體執(zhí)行中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位發(fā)揮了重要作用，加強內(nèi)部控制管理工作，能夠在組織的各種公益性和服務(wù)性活動中為事業(yè)單位提供更加真實有效的信息。對財務(wù)信息進行不斷的完善，能夠讓事業(yè)單位更好地掌握財務(wù)狀況，這也是預(yù)防風(fēng)險的基本前提。

（二）提高國有資產(chǎn)的安全性

鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位如果能夠做好內(nèi)部控制管理工作，就能實現(xiàn)對財務(wù)管理工作的良好控制和監(jiān)督，這也是進行財務(wù)管理的本質(zhì)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位只有對財務(wù)管理工作進行規(guī)范化和科學(xué)化的管理才能夠使得國有資產(chǎn)的完備性和安全性得到保障，并實現(xiàn)國有資產(chǎn)的最優(yōu)配置。

（三）健全財務(wù)管理的體系

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位中，財務(wù)體系的健全和完善對其發(fā)展有重要的意義，影響財務(wù)體系建立的因素有兩方面，首先，工作人員的專業(yè)知識和技能水平對財務(wù)體系的建立起到關(guān)鍵作用，其次信息化和智能化的發(fā)展水平會對財務(wù)管理體系的建設(shè)產(chǎn)生影響。加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，能夠為事業(yè)單位引入高水平，高素質(zhì)的人才，推動管理體系的進一步完善。在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的現(xiàn)代社會，財務(wù)管理會更加科學(xué)化和智能化，利用現(xiàn)代信息技術(shù)使管理控制工作更高效地進行。

三、目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的主要問題

整體上來看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理建設(shè)的水平程度上不同步，有差別，這可能是因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位經(jīng)濟方面的業(yè)務(wù)與企業(yè)相比較簡單，所涉及的東西也較少。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的會計對內(nèi)控管理重要性的認知以及執(zhí)行力遠遠不及企業(yè)相關(guān)人員，存在的問題主要有：

（一）內(nèi)控管理意識不強

內(nèi)控管理制度要想合理有效的實施，相關(guān)工作人員就必須具有很強的內(nèi)控管理意識，這是制度實施的重要基礎(chǔ)保障。工作中不難發(fā)現(xiàn)，有些行政事業(yè)單位的管理人員對內(nèi)控管理制度的重要性及意義沒有高度正確的認知，不夠重視內(nèi)控管理制度的建立完善，有些工作人員沒權(quán)力參與單位的決策，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督職能，內(nèi)控意識相對較差。有些單位的財務(wù)人員崗位責(zé)任意識差，控制能力差，在工作中起不到監(jiān)督控制的作用。如在檢查某些單位的時候，單位負責(zé)人自己直接經(jīng)手票據(jù)，不跟財務(wù)人員對接，詢問相關(guān)會計人員問題其對此毫不知情。

（二）內(nèi)控管理制度不夠完善

目前，有些單位只停留在制定制度的階段，對制度的執(zhí)行情況和效果不重視，內(nèi)控管理制度只是停留在淺顯的形式上，沒有真正落到實處，不能有效發(fā)揮其作用。還有些單位甚至沒有相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，用一些管理制度代替內(nèi)控管理制度，處理問題單憑以往的經(jīng)驗，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理只是在“走過場”。

（三）各項資產(chǎn)管理有待加強

目前，會計管理與單位管理兩級分層的現(xiàn)象極為嚴重。會計管理通常只負責(zé)核算、付款的工作，對于業(yè)務(wù)的相關(guān)事項，單位決策等等都不了解，對于單位的固定資產(chǎn)也不清楚。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多的行政事業(yè)單位對單位內(nèi)的資產(chǎn)沒有進行近期盤點的工作，很容易出現(xiàn)大大小小的問題。

（四）崗位職責(zé)分工不到位

因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的編制有限，很多單位缺少工作人員，工作繁多而分配不到相關(guān)負責(zé)人員，出現(xiàn)一個員工身兼多種職位，負責(zé)多個崗位的現(xiàn)象，這樣就會在很大程度上造成人力資源的浪費，同時也降低了工作效率。

（五）對收支預(yù)算控制缺乏剛性約束

現(xiàn)在，每年年初鄉(xiāng)鎮(zhèn)都會核定批復(fù)各個行政事業(yè)單位的年度財務(wù)收支計劃，不過單位執(zhí)行的實際效果跟計劃中的有很大差距。單位負責(zé)人對于收支預(yù)算控制缺少正確認知，在思想上沒有真正認識到預(yù)算的重要性及意義。通過檢查發(fā)現(xiàn)，對于辦公費、差旅費等等項目缺乏控制力度，事前預(yù)算及事后管理工作缺少約束力。

（六）鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位缺乏對會計信息的掌握

會計信息的準(zhǔn)確性是非常重要的，只有保證信息的準(zhǔn)確才能對行政事業(yè)單位的情況有更清晰的認識，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位與會計單位缺乏溝通和聯(lián)系，就會使其中的工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)一些問題，不能對行政事業(yè)單位內(nèi)部進行有效的管理。

四、對于加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的策略建議

要想更好地保護好單位資產(chǎn)的安全，使各類數(shù)據(jù)資料可信度和實效性更強，單位高質(zhì)量穩(wěn)定發(fā)展，就必須建立完善好內(nèi)部控制管理制度，并長期有效實施執(zhí)行。

（一）增強內(nèi)控管理意識，單位負責(zé)人主導(dǎo)單位內(nèi)控管理體系建設(shè)

單位負責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任人，要對單位內(nèi)的各項管理工作負主要責(zé)任。組織單位負責(zé)人經(jīng)常培訓(xùn)學(xué)習(xí)，并對其多進行宣傳，讓單位負責(zé)人能夠真正意識到自身責(zé)任重大，看清身份，樹立起對內(nèi)控管理的意識，改善單位內(nèi)部控制管理的環(huán)境氛圍。

（二）健全內(nèi)部控制管理制度，強化制度體系在內(nèi)控管理中的支撐作用

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的效果和質(zhì)量，需要有合理有效的制度體系作為支撐，確保其高效完成。上級部門應(yīng)該進行深入研究制定符合行政事業(yè)單位發(fā)展的規(guī)章制度，監(jiān)督各行政事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制管理制度，規(guī)范每個單位的行為，不定期進行抽查，檢查各單位的執(zhí)行情況以及工作效果。另外，各行政事業(yè)單位要強化對于每個工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制管理，合理設(shè)置工作崗位，劃分明確的工作職責(zé)，各崗位間有互相聯(lián)系，相互監(jiān)督，以促進內(nèi)部控制管理制度科學(xué)有效的實施執(zhí)行。

（三）強化會計基礎(chǔ)工作，提升會計系統(tǒng)的控制作用

會計基礎(chǔ)工作落實不到位會使行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的實施受到嚴重的不良影響。因此，每個單位要根據(jù)單位的實際情況以及工作特點合理的設(shè)立會計工作崗位，明確各崗位的工作職責(zé)，以保障會計崗位設(shè)置的合理有效，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的水平。日常工作中要不斷提升行政事業(yè)單位會計人員的知識水平和工作能力。對于會計工作流程要更加完善明確，嚴格執(zhí)行各項工作制度，保證信息的準(zhǔn)確可信度，使會計系統(tǒng)的監(jiān)督控制作用得以有效發(fā)揮。

（四）明確崗位職責(zé)，加強監(jiān)督檢查

要發(fā)揮財政與審計部門在內(nèi)控管理中的職能。財政與審計部門是對行政事業(yè)單位會計工作的外部監(jiān)督的工作人員，行政事業(yè)單位要與財政和審計部門建立起多種渠道的溝通交流，改善工作理念，創(chuàng)新管理方式，高度重視防范各類違法亂紀的事情發(fā)生。所以，財政和審計部門要最大限度地發(fā)揮自身職能，多參與到行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作指導(dǎo)中，對行政事業(yè)單位內(nèi)部進行有針對性的項目審查管理，不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理制度。

（五）加強預(yù)算約束力度，強化預(yù)算控制在內(nèi)部控制中的功能

要擴大行政事業(yè)單位收支預(yù)算計劃的范圍，把每個單位全部的收支項目都納入其中，對于預(yù)算的更改要更加嚴格，不經(jīng)過批準(zhǔn)，任何單位不可以超過年初的預(yù)算計劃。要把每年年初的預(yù)算計劃與單位內(nèi)的各項預(yù)算的實施相結(jié)合，每個單位都必須財政部門批復(fù)的預(yù)算嚴格執(zhí)行控制各項財政支出。每個單位都必須結(jié)合單位工作特點及實際工作情況，認真履行，高質(zhì)量完成工作，對于完不成的，單位相應(yīng)預(yù)算要適當(dāng)下調(diào)，并追究責(zé)任。

（六）鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位要加強與會計管理單位的聯(lián)系，提升信息的可信度

會計管理單位要認真貫徹履行職責(zé)，監(jiān)督管理各行政事業(yè)單位會計信息的準(zhǔn)確性，實效性，嚴格控制管理年初批復(fù)每個單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，嚴格禁止單位進行超出預(yù)算用款。每個單位同時也要建立起完善的賬目信息，定期與會計管理單位進行核對反饋，掌握每個階段單位內(nèi)部的控制管理所需要的信息資料，保障內(nèi)部控制管理制度有效實施。

五、結(jié)語

鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度有效實施需要全體工作人員一起努力，全力支持配合，認真貫徹履行規(guī)章制度，明確職責(zé)，真正把內(nèi)控管理工作落實到位，而不僅僅是存在于形式上。對于內(nèi)控管理工作中出現(xiàn)的問題，要及時解決，不能逃避，采取合理有效的應(yīng)對策略，相關(guān)工作人員也要在工作中負起責(zé)任，嚴格貫徹履行各項工作制度，推動內(nèi)控管理制度能夠有持續(xù)性的發(fā)展下去。

（作者單位為上海市金山區(qū)呂巷鎮(zhèn)財政所）

參考文獻

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