醫(yī)藥銷(xiāo)售公司預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)金流的影響研究

常勇

摘 要：公司的價(jià)值不是簡(jiǎn)單的賬面總資產(chǎn)或是賬面盈利情況，而是公司所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。很多醫(yī)藥銷(xiāo)售公司賬面經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)可觀，但由于現(xiàn)金流管理不到位，導(dǎo)致資金鏈斷裂，從而引發(fā)醫(yī)藥銷(xiāo)售公司的一系列經(jīng)營(yíng)危機(jī)。這些都從極端的另一面凸顯了現(xiàn)金流量管理對(duì)醫(yī)藥銷(xiāo)售公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要性，如何識(shí)別醫(yī)藥銷(xiāo)售公司現(xiàn)金流量管理中現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)，打造適合本醫(yī)藥銷(xiāo)售公司的管理模式，發(fā)揮其重要作用，還需在工作中加強(qiáng)管理控制。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;現(xiàn)金流;影響

1? 醫(yī)藥銷(xiāo)售公司現(xiàn)金流量管理的重要性

1.1現(xiàn)金流量管理可以有效掌握醫(yī)藥銷(xiāo)售公司財(cái)務(wù)狀況

現(xiàn)金流量管理是財(cái)務(wù)管理中非常重要的一部分，連接了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，有補(bǔ)充說(shuō)明的作用。分析現(xiàn)金流量的活動(dòng)，可以評(píng)估醫(yī)藥銷(xiāo)售公司的收支狀況，把控各項(xiàng)目的資金使用，了解醫(yī)藥銷(xiāo)售公司實(shí)際盈利狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，調(diào)整經(jīng)營(yíng)節(jié)奏和方向，對(duì)后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出預(yù)判，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，減少資金浪費(fèi)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，保障醫(yī)藥銷(xiāo)售公司的穩(wěn)定運(yùn)行。

1.2加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理有助于提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

醫(yī)藥銷(xiāo)售公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)受到各種不確定因素的影響，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，必然會(huì)對(duì)醫(yī)藥銷(xiāo)售公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。例如，初創(chuàng)醫(yī)藥銷(xiāo)售公司尤其是高科技醫(yī)藥銷(xiāo)售公司，面臨的資金壓力較大，為保證醫(yī)藥銷(xiāo)售公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，部分醫(yī)藥銷(xiāo)售公司會(huì)選擇銀行貸款的方式，這就為醫(yī)藥銷(xiāo)售公司帶來(lái)了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)現(xiàn)金流沒(méi)有合理管控，一旦資金鏈斷裂，醫(yī)藥銷(xiāo)售公司喪失償債能力，到期不能償還本息，醫(yī)藥銷(xiāo)售公司經(jīng)營(yíng)會(huì)面臨危機(jī)。加強(qiáng)現(xiàn)金流量的管理，可以通過(guò)對(duì)醫(yī)藥銷(xiāo)售公司經(jīng)營(yíng)、籌資、投資活動(dòng)的分析，反映醫(yī)藥銷(xiāo)售公司的償債能力、盈利能力，識(shí)別醫(yī)藥銷(xiāo)售公司風(fēng)險(xiǎn)，做好財(cái)務(wù)預(yù)警，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3良好的現(xiàn)金流量管理可以增強(qiáng)醫(yī)藥銷(xiāo)售公司持續(xù)發(fā)展能力

穩(wěn)定的現(xiàn)金流是保障醫(yī)藥銷(xiāo)售公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)條件，醫(yī)藥銷(xiāo)售公司采購(gòu)原材料，支付職工薪酬，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，進(jìn)行投資決策等，都離不開(kāi)資金支持。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的分析，可以正確判斷醫(yī)藥銷(xiāo)售公司各項(xiàng)目的收益質(zhì)量，根據(jù)運(yùn)行情況，調(diào)整醫(yī)藥銷(xiāo)售公司運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)，合理分配現(xiàn)有資金，使醫(yī)藥銷(xiāo)售公司資金保持動(dòng)態(tài)平衡，持續(xù)為醫(yī)藥銷(xiāo)售公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“輸血”。

2? 醫(yī)藥銷(xiāo)售公司現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀

2.1缺乏現(xiàn)金流量管理意識(shí)

部分醫(yī)藥銷(xiāo)售公司尤其是新型高科技醫(yī)藥銷(xiāo)售公司，由于發(fā)展迅速，相應(yīng)配套的各種制度體系并沒(méi)有跟上，對(duì)醫(yī)藥銷(xiāo)售公司內(nèi)控制度認(rèn)知不足，現(xiàn)金流量的管理更是無(wú)從談起。醫(yī)藥銷(xiāo)售公司往往只關(guān)心利潤(rùn)指標(biāo)，忽視了對(duì)利潤(rùn)質(zhì)量的分析，更沒(méi)有意識(shí)到現(xiàn)金流量的管理分析的重要性。很多醫(yī)藥銷(xiāo)售公司對(duì)現(xiàn)金管理崗位的認(rèn)識(shí)還停留在出納收付款，沒(méi)有單獨(dú)的資金管理崗位，沒(méi)有意識(shí)到資金使用也是需要籌劃的。就財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，很多財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)流的認(rèn)識(shí)也僅停留在報(bào)表組成部分的層面，只是為了編制而編制，并不了解它在三張報(bào)表中的地位和作用，也就不能很好地發(fā)揮現(xiàn)流表在醫(yī)藥銷(xiāo)售公司經(jīng)營(yíng)管理中的積極作用。

2.2資金制度不完善，資金活動(dòng)無(wú)計(jì)劃

由于沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金流量管理的正確意識(shí)，很多醫(yī)藥銷(xiāo)售公司只重視現(xiàn)金流的數(shù)量，沒(méi)有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)資金使用沒(méi)有合理安排，有的醫(yī)藥銷(xiāo)售公司資金緊張，難以維持正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有的醫(yī)藥銷(xiāo)售公司則存著大量閑置資金?，F(xiàn)金流充裕的時(shí)候會(huì)盲目地支出、采購(gòu)或者投資，這種往往會(huì)使醫(yī)藥銷(xiāo)售公司陷入資金鏈突然斷裂的危機(jī)。而有的醫(yī)藥銷(xiāo)售公司則是生產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、投融資等各部門(mén)各自為政，沒(méi)有整體規(guī)劃醫(yī)藥銷(xiāo)售公司的收支平衡，資金使用效率低下，隨意性較強(qiáng)。例如，有的醫(yī)藥銷(xiāo)售公司賬上趴著大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款卻幾乎沒(méi)有，說(shuō)明醫(yī)藥銷(xiāo)售公司對(duì)客戶(hù)供應(yīng)商沒(méi)有進(jìn)行良好的賬期管理，資金周轉(zhuǎn)效率低，長(zhǎng)此以往，醫(yī)藥銷(xiāo)售公司現(xiàn)金流難以持續(xù)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)供血，容易使醫(yī)藥銷(xiāo)售公司陷入經(jīng)營(yíng)僵局。

2.3對(duì)醫(yī)藥銷(xiāo)售公司預(yù)算不夠重視

現(xiàn)金流量的管理，是一個(gè)全面的過(guò)程管理，貫穿了醫(yī)藥銷(xiāo)售公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，很多醫(yī)藥銷(xiāo)售公司沒(méi)有引入全面預(yù)算的概念或者完全沒(méi)有預(yù)算意識(shí)，僅僅是在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行分析評(píng)估，進(jìn)行亡羊補(bǔ)牢式的補(bǔ)救。但這已經(jīng)屬于事后管理，缺乏事前的預(yù)測(cè)以及事中的合理監(jiān)督控制，不能使醫(yī)藥銷(xiāo)售公司防范風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)糾偏，也影響了預(yù)算整體的執(zhí)行效果。

3? 加強(qiáng)醫(yī)藥銷(xiāo)售公司現(xiàn)金流量管理的措施

3.1加強(qiáng)醫(yī)藥銷(xiāo)售公司對(duì)現(xiàn)金流量管理的意識(shí)

管理是一種自上而下的認(rèn)知行為，單靠某個(gè)人，或某個(gè)部門(mén)、某個(gè)團(tuán)隊(duì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。因此，需要醫(yī)藥銷(xiāo)售公司全體員工加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識(shí)，將現(xiàn)金流量的管理認(rèn)識(shí)從醫(yī)藥銷(xiāo)售公司經(jīng)營(yíng)層面提高到戰(zhàn)略層面，使醫(yī)藥銷(xiāo)售公司現(xiàn)金流量與發(fā)展戰(zhàn)略匹配;同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量管理的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使其不僅僅是財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)字，而是真正能為醫(yī)藥銷(xiāo)售公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供決策依據(jù)。

3.2建立客戶(hù)供應(yīng)商管理制度，加強(qiáng)賬期管理

現(xiàn)金流是醫(yī)藥銷(xiāo)售公司的血液，醫(yī)藥銷(xiāo)售公司要發(fā)展，需保持血液的流動(dòng)性?，F(xiàn)金流量表中最重要的，也是投資人最為關(guān)注的，是“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流”，它能體現(xiàn)醫(yī)藥銷(xiāo)售公司經(jīng)營(yíng)是否健康穩(wěn)定。對(duì)這部分的管控需要從兩個(gè)維度：收、支，即我們?nèi)粘Ｋf(shuō)的“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”。

對(duì)于客戶(hù)，我們應(yīng)制定合理的信用管理制度，建立醫(yī)藥銷(xiāo)售公司信用檔案，規(guī)范對(duì)客戶(hù)的授信審批，控制應(yīng)收賬款平均持有水平，日常監(jiān)督應(yīng)收賬款賬齡，防范壞賬發(fā)生。

對(duì)于供應(yīng)商，也要建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類(lèi)考核，建立供應(yīng)商資源庫(kù);在合理范圍內(nèi)適當(dāng)延長(zhǎng)賬期，保證醫(yī)藥銷(xiāo)售公司現(xiàn)金流的流轉(zhuǎn);醫(yī)藥銷(xiāo)售公司集團(tuán)可以發(fā)揮集團(tuán)采購(gòu)的優(yōu)勢(shì)，在價(jià)格、賬期上都進(jìn)一步優(yōu)化。

3.3加強(qiáng)預(yù)算管理

醫(yī)藥銷(xiāo)售公司的現(xiàn)金收支來(lái)源于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，現(xiàn)金流入和流出并不完全同步，醫(yī)藥銷(xiāo)售公司應(yīng)預(yù)測(cè)現(xiàn)金流收支情況，計(jì)算維持醫(yī)藥銷(xiāo)售公司正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及投資、籌資活動(dòng)所需的現(xiàn)金流，做好預(yù)判及制定應(yīng)對(duì)措施，并全面監(jiān)測(cè)預(yù)算執(zhí)行情況，密切關(guān)注現(xiàn)金流向，及時(shí)調(diào)配資源，防止資源浪費(fèi)，并根據(jù)分析的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略方向，合理控制醫(yī)藥銷(xiāo)售公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。保持穩(wěn)定的現(xiàn)金流，才能更好地為醫(yī)藥銷(xiāo)售公司健康發(fā)展保駕護(hù)航。

3.4完善醫(yī)藥銷(xiāo)售公司內(nèi)控制度

醫(yī)藥銷(xiāo)售公司財(cái)務(wù)管理制度離不開(kāi)完善的內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)管理制度的加強(qiáng)，才能使現(xiàn)金流量管理制度有據(jù)可依，最終落到實(shí)處。如前文所述，醫(yī)藥銷(xiāo)售公司現(xiàn)金活動(dòng)圍繞著“日常經(jīng)營(yíng)、投資、籌資”三個(gè)方面開(kāi)展，三個(gè)維度同時(shí)存在，缺一不可。所有的資金支付活動(dòng)均需通過(guò)完整的審批流程，可以按金額大小進(jìn)行不同程度的授權(quán)，避免“一人說(shuō)了算”或是“所有人都說(shuō)了算”等情況的發(fā)生;對(duì)于投資尤其是占用大量現(xiàn)金流的重大投資，醫(yī)藥銷(xiāo)售公司需制定標(biāo)準(zhǔn)化投資決策，避免盲目投資，給醫(yī)藥銷(xiāo)售公司造成不可挽回的損失。

4? 結(jié)束語(yǔ)

在復(fù)雜激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，現(xiàn)金流對(duì)醫(yī)藥銷(xiāo)售公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性不言而喻，如何使醫(yī)藥銷(xiāo)售公司保持穩(wěn)定的現(xiàn)金流是眾多醫(yī)藥銷(xiāo)售公司面臨的重要議題。醫(yī)藥銷(xiāo)售公司需結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化，不斷打磨適合醫(yī)藥銷(xiāo)售公司自身的現(xiàn)金流管理制度，并不斷優(yōu)化，使之保障醫(yī)藥銷(xiāo)售公司長(zhǎng)期健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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