稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用

摘要：企業(yè)財務(wù)管理就是企業(yè)針對日常經(jīng)營管理中涉及的有關(guān)財務(wù)信息和數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析，起到監(jiān)督和策劃、整理的作用。但財務(wù)管理并不是簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)核算和統(tǒng)計分析，其針對管理手段和管理方式方法也要適應(yīng)時代發(fā)展的腳步，從中進行改革和創(chuàng)新，并將財務(wù)管理中應(yīng)用稅務(wù)籌劃的具體條例和風險防控措施等詳細羅列出來，降低企業(yè)財務(wù)發(fā)生風險的概率。有組織、有計劃的稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用非常廣泛，企業(yè)應(yīng)用稅務(wù)籌劃的好處也頗多，企業(yè)應(yīng)提高稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的關(guān)注度和重視度，有目的、有計劃的運用稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)減輕稅收負擔，提高利潤。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;財務(wù)管理;財務(wù)分析

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）10-0071-02

企業(yè)財務(wù)管理活動包含企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和籌資、投資、利潤分配等財務(wù)活動，而企業(yè)財務(wù)管理的最大目標就是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，提高企業(yè)在經(jīng)濟市場中的競爭力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[1]。將稅務(wù)籌劃應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理中，企業(yè)可采取科學合理合法的手段有計劃、有目的的進行籌劃，幫助企業(yè)減輕稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標。

一、稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃的首要前提就是必須在合法的范圍內(nèi)進行。稅務(wù)籌劃一般應(yīng)用于企業(yè)的財務(wù)管理中，企業(yè)通過對籌資、投資、經(jīng)營等管理活動進行一系列籌劃，在降低稅收的基礎(chǔ)上制定稅務(wù)籌劃方案，將保證企業(yè)利潤最大化的納稅方案作為最佳方案。稅務(wù)籌劃并不等于偷稅、漏稅，而是在合法合理基礎(chǔ)上對企業(yè)經(jīng)營活動等進行減稅且增加利潤的方案策劃，稅務(wù)籌劃屬于正當減稅手段，不屬于違法行為。

二、稅務(wù)籌劃的重要性

1.實現(xiàn)企業(yè)利益最大化

稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用本就是以減少稅收，提高企業(yè)經(jīng)營利潤為目的的輔助手段。具有合理性、可行性、利益化的稅務(wù)籌劃方案完全可以起到節(jié)稅的效果，從而減輕企業(yè)稅收負擔，增加稅后利潤[2]。企業(yè)在財務(wù)管理中應(yīng)用稅務(wù)籌劃時，無可避免地要結(jié)合國家稅收法律法規(guī)和稅收政策中的相關(guān)制度予以實行，這不僅能降低企業(yè)稅務(wù)管理的風險，還能逐步提高財務(wù)管理人員對稅收的認知和法律知識的攝入度，有效防止企業(yè)多繳稅和進入稅法誤區(qū)的幾率，有助于實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

2.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

稅務(wù)籌劃雖然只是針對企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理活動中有關(guān)減稅程序?qū)嵭械模瑫r也需要一個完善的內(nèi)部管理環(huán)境和稅務(wù)籌劃方案等，而這些都潛移默化的熏染著企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)技能和稅務(wù)知識吸收度的提升，幫助企業(yè)逐步構(gòu)建一個具有規(guī)范性、互動性的內(nèi)部管理環(huán)境，同時也在提高企業(yè)財務(wù)管理人員內(nèi)的管理能力和完善企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理制度及財務(wù)核算程序，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益的良性循環(huán)。

3.抑制企業(yè)偷稅、漏稅行為

稅務(wù)籌劃屬于合法的減稅手段，但企業(yè)在財務(wù)管理中應(yīng)用稅務(wù)籌劃時必須首先具備強烈的法律意識，嚴格杜絕在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)違法行為，及時規(guī)避偷稅、漏稅行為，確保一切實現(xiàn)企業(yè)減稅的前提都具有合法性，增強企業(yè)的納稅意識[3]。

4.有助于國家完善稅收制度

企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)用稅務(wù)籌劃的目的都是為了減輕企業(yè)稅負，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時引發(fā)出的問題和風險是值得企業(yè)和國家重點關(guān)注和改進的。若企業(yè)在稅務(wù)籌劃時出現(xiàn)不可規(guī)避的問題和漏洞，說明國家稅收法律法規(guī)中還存在不完善的地方，這既可作為監(jiān)督企業(yè)減稅行為的手段，又可促進國家稅收法律法規(guī)的修正。

三、在企業(yè)納稅管理中應(yīng)用稅務(wù)籌劃

1.選擇適當負債的籌資方式

企業(yè)一般有兩種籌資方式可供選擇——負債性籌資和權(quán)益性籌資，而這兩種籌資方式中僅有負債性籌資符合抵稅作用，因此企業(yè)一般都會將負債率保持在60%左右，以便在可控財務(wù)風險內(nèi)完成籌資，既避免負債過高對企業(yè)發(fā)展造成影響，又可在最大限度內(nèi)進行稅務(wù)籌劃。

2.在被投資企業(yè)中保留投資利潤

倘若投資企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資單位，其所得稅規(guī)定需將應(yīng)收股利還原為稅前收益，并計入企業(yè)當年的應(yīng)繳納所得額，即應(yīng)調(diào)增當年度的應(yīng)納稅所得額，計算補交所得稅。自2008年1月1日起，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入[4]。倘若企業(yè)不能對被投資企業(yè)的利潤進行合理分配，則可將其保留在被投資企業(yè)中，并將此利潤設(shè)置為追加投資資金，由此，企業(yè)就不必再繼續(xù)繳納所得稅，從而達到稅務(wù)籌劃目的。

3.選擇適宜會計核算方法

企業(yè)財務(wù)管理在會計核算中應(yīng)用的方法一般涉及存貨計價、固定資產(chǎn)折舊計提、費用列支等方法。企業(yè)可通過稅務(wù)籌劃選擇適宜會計核算方法，以此達到延期納稅和縮小稅基的目的。企業(yè)可在國家法律允許范圍內(nèi)對已經(jīng)產(chǎn)生的經(jīng)營管理費用或其他形式支出費用及時確認入賬，并對可能產(chǎn)生的費用予以合理預計，由此制定稅務(wù)籌劃方案，減少稅負。

4.利用虧損的彌補政策

國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，若企業(yè)在當年出現(xiàn)經(jīng)營管理的虧損，可采用后一年的稅前利潤予以彌補，及時查補企業(yè)的資金缺失現(xiàn)狀，倘若后一年的稅前利潤無法完全補齊虧損可繼續(xù)延至后兩年，依次延續(xù)（最多五年）直至補足虧損。企業(yè)也可在補足經(jīng)營管理的虧損之前，將扣除金額擴增，繼續(xù)保持虧損狀態(tài)，以便繼續(xù)取得稅前補虧優(yōu)惠，但前提是必須在合理合法范圍內(nèi)。

四、稅務(wù)籌劃在籌資活動中的應(yīng)用

企業(yè)若想在經(jīng)濟市場中占有重要地位必定離不開資金支持，但企業(yè)在經(jīng)營管理中必定會有大量資金處于流動狀態(tài)，以維持企業(yè)的正常經(jīng)營和資金運轉(zhuǎn)[5]。而企業(yè)一旦將稅務(wù)籌劃應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)管理中，按照企業(yè)經(jīng)營管理活動事先預備整理出可行性高的納稅方案，以減輕稅負且提高企業(yè)經(jīng)營利潤的資金籌集方式是合法、合理的。若企業(yè)在財務(wù)管理中應(yīng)用稅務(wù)籌劃，財務(wù)管理人員的管理水平必須得到一定的提升，進行稅務(wù)籌劃時也要考慮到多方面的因素，包括財務(wù)人員管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀、利潤分配等，尤其在稅務(wù)方面（稅率和籌集資金結(jié)構(gòu)）要著重考慮。

資金結(jié)構(gòu)是企業(yè)稅務(wù)籌劃中占有的資金比例，主要涵蓋籌集資金的具體來源（經(jīng)營管理、投資、利潤收入），以減輕企業(yè)財務(wù)風險和稅收負擔。企業(yè)還可通過減少企業(yè)所得稅支出來減少稅收支出，但由此增加的借入資金的利息會增多，由此企業(yè)的資金利潤則會減少。

五、稅務(wù)籌劃在投資活動中的應(yīng)用

1.投資區(qū)域的選擇

企業(yè)在財務(wù)管理中應(yīng)用稅務(wù)籌劃，在投資活動中的詳細稅務(wù)籌劃方案必須按照企業(yè)的實際發(fā)展情況和資金運轉(zhuǎn)度來實現(xiàn)，盡量規(guī)避稅收法律法規(guī)中的漏洞和缺陷。企業(yè)在選擇投資區(qū)域時的第一準則就是選擇既符合企業(yè)需要又有稅收優(yōu)惠的區(qū)域投資，以小概率所得稅稅率來減輕企業(yè)的稅收負擔，一般選擇比較發(fā)達的沿海地區(qū)投資。

2.投資行業(yè)的選擇

各個行業(yè)都有行業(yè)規(guī)則和潛在風險，企業(yè)在選擇投資行業(yè)時首先要考慮的就是自帶稅收優(yōu)惠的行業(yè)，比如高科技企業(yè)或碼頭港口建設(shè)等，有些企業(yè)不僅可以從中獲得稅收利潤，還能享受短期內(nèi)不交稅的優(yōu)惠[6]。企業(yè)在選擇投資行業(yè)時要著重考慮以上具有優(yōu)惠和投資回報高的行業(yè)，以增強企業(yè)投資利潤。

3.設(shè)置分支結(jié)構(gòu)的選擇

公司規(guī)模的大小決定公司分支結(jié)構(gòu)層次，而公司一般都至少涵蓋兩種類型——子公司和分公司，兩者雖均隸屬總公司，但實行的政策和管理制度卻大有不同。分公司是延伸總公司的發(fā)展方向和目標的公司制度，不具備法人資格;而子公司是獨立于總公司之外的，具有法人資格，子公司可另行制定公司制度和管理手段等，一切以子公司的優(yōu)先發(fā)展為主，若子公司在經(jīng)營管理中出現(xiàn)不可避免的資金問題和風險需自行想辦法解決，不能借助總公司的力量和資源，除非總公司另行批準。企業(yè)在剛剛成立初期一般都會先選擇分公司投資，待企業(yè)發(fā)展逐漸穩(wěn)定，經(jīng)營管理目標逐漸明確后，再修改為子公司，以實現(xiàn)稅收利潤最大化的目的。

4.投資企業(yè)類型的選擇

企業(yè)在實行稅務(wù)籌劃時，依據(jù)投資企業(yè)的類型可選擇適宜的內(nèi)資或外資企業(yè)進行投資，但者兩種企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，其稅收優(yōu)惠也各有不同，企業(yè)需按照自身實際情況和需要選擇最大限度優(yōu)惠政策實行的企業(yè)類型予以投資，從中取得企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠?！糎J135mm〗

5.投資期限和再投資的選擇

國家出于對稅收優(yōu)惠政策和長期投資考慮，在企業(yè)投資期限中的稅收優(yōu)惠政策上采取時間限制，規(guī)定企業(yè)必須達到規(guī)定投資年限才能享受稅收優(yōu)惠政策，既加強國家對稅收政策的執(zhí)行力度，又響應(yīng)了國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整的方針。

六、稅務(wù)籌劃在利潤分配活動中的應(yīng)用

1.利用股票股利

利潤分配形式的差異既影響著稅收優(yōu)惠政策，也影響著繳納稅收的制度。目前，我國企業(yè)的股利分配重要形式包含股票股利和現(xiàn)金股利，而依照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)中需要繳納20%的個人所得稅的只有股東所享有的現(xiàn)金股，而股票股利是免征稅收的，由此可看出兩者稅收政策的差異和優(yōu)劣勢。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)在利潤分配活動中做好選擇股票股利，既減輕股東稅收的負擔，又強化企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和成本積累的動力。

2.利用股票回購

由于現(xiàn)金股利繳稅的現(xiàn)狀，企業(yè)在考慮股東利益最大化的基礎(chǔ)上，一般都采用將現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)換為其他形式存在的資金狀態(tài)或其他資本狀態(tài)，其中最有效地轉(zhuǎn)換方式便是股票回購，由此，企業(yè)不再發(fā)放現(xiàn)金股利，而是采用股票回購的方式完成稅收繳納，增加可利用的資本。

七、結(jié)語

稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用貫穿企業(yè)整個經(jīng)營管理活動，也影響著企業(yè)日常的財務(wù)管理工作運行。但由于各個企業(yè)類型和經(jīng)營狀況的差別，企業(yè)財務(wù)管理的重點和應(yīng)用稅務(wù)籌劃后的具體工作開展流程也各有不一，由此可知，稅務(wù)籌劃應(yīng)結(jié)合每個企業(yè)的具體情況具體分析，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理活動和財務(wù)管理現(xiàn)狀，制定出適合企業(yè)財務(wù)管理模式和企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。

參考文獻：

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[6]姚楚云.探討現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用[J]全國流通經(jīng)濟，2017，（12）：102～103.

作者簡介：

婁秀蘋，供職于寧波潤禾高新材料科技股份有限公司。