關(guān)于完善公司全面預(yù)算管理的分析

摘要：在信息時(shí)代的大背景下，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的逐步完善，對(duì)公司的全面發(fā)展帶來(lái)一定發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也為公司的發(fā)展提出了全新挑戰(zhàn)。預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)化的管理方法，對(duì)于公司的財(cái)務(wù)管理工作具有重要的指導(dǎo)性意義。本文對(duì)公司全面預(yù)算管理工作進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)參考性建議，以期公司的全面預(yù)算管理工作可以得到良性有序發(fā)展，從而助力公司戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：公司;全面預(yù)算管理;不足;對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275;F715.5文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）10-0047-02

公司的全面預(yù)算管理是通過(guò)合理的系統(tǒng)的方式，對(duì)公司的固定資產(chǎn)、虛擬資產(chǎn)以及人力管理資源進(jìn)行分配，這對(duì)提升公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要作用。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有一定的不確定性，市場(chǎng)的發(fā)展也波云詭譎。因此，公司要想更好地抓住機(jī)會(huì)迎接挑戰(zhàn)，首先應(yīng)進(jìn)行全面性的預(yù)算管理，這樣才可以使公司具有長(zhǎng)久的經(jīng)營(yíng)能力，從而使公司為社會(huì)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。

一、公司全面預(yù)算管理的不足

1.對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知有局限性

（1）管理層對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)重要工作，需要公司管理層的重視，其重視程度將決定著預(yù)算管理工作能否真正落地。有些管理層認(rèn)為經(jīng)營(yíng)管理才是工作重點(diǎn)，預(yù)算管理只作為一種管理輔助手段，運(yùn)用程度如何并不會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重要影響。

一是缺乏有效地全面預(yù)算組織。有些公司管理層甚至簡(jiǎn)單地把“全面預(yù)算”看作“財(cái)務(wù)預(yù)算”，有的還認(rèn)為是“財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算”。但實(shí)際情況卻是，全面預(yù)算是一個(gè)綜合的預(yù)算體系，它把公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、投資預(yù)算等集中起來(lái)統(tǒng)一的預(yù)算，其中囊括公司的多個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，如采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等的業(yè)務(wù)內(nèi)容。而這些部門(mén)所提供的基礎(chǔ)預(yù)算信息恰好是公司財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展匯總預(yù)算的重要信息來(lái)源，并非是由財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)完成或者決定的。

二是不及時(shí)組織人員確定年初預(yù)算目標(biāo)、對(duì)預(yù)算目標(biāo)分解匹配各生產(chǎn)費(fèi)用要素，致使預(yù)算的編制一再拖后，加大了預(yù)算的推進(jìn)難度，大大降低了預(yù)算管控作用。

三是有些公司管理層認(rèn)為預(yù)算編制只要由財(cái)務(wù)部門(mén)按照常規(guī)預(yù)算表格隨意上報(bào)一定的數(shù)據(jù)就完事了，并不真正將預(yù)算作為指導(dǎo)當(dāng)年業(yè)務(wù)開(kāi)展的依據(jù)。

（2）員工對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位且全員參與不足。全面預(yù)算對(duì)于公司而言具有全員性，具體的預(yù)算編制需要公司管理層和員工全部參與其中，最后分級(jí)編制和逐級(jí)匯總。但如果公司員工對(duì)于全面預(yù)算內(nèi)涵的理解不到位，僅僅把公司預(yù)算實(shí)施看成是管理層對(duì)員工下達(dá)的的管理命令，員工就可能產(chǎn)生抵觸情緒，認(rèn)為這是公司管理層的職責(zé)所在，與員工無(wú)關(guān)，甚至認(rèn)為預(yù)算管理增加了工作量和對(duì)開(kāi)展工作的約束，會(huì)導(dǎo)致員工在某種程度上存在抵觸情緒，對(duì)預(yù)算編制敷衍了事。而同時(shí)又有些公司的預(yù)算編制將最了解公司實(shí)際情況的基層工作者不予采用，這樣做出來(lái)的預(yù)算并沒(méi)有獲得讓全體員工積極參與其中并獲得支持，所做的預(yù)算有可能不是那么合理的，由此使得公司全面預(yù)算管理流于形式，會(huì)產(chǎn)生浪費(fèi)公司人力、物力和財(cái)力的現(xiàn)象，難以收到什么成效。

（3）預(yù)算管理人員水平有局限。全面預(yù)算管理需要參與預(yù)算管理全流程的人員除具備理論研究和專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)能力外，還應(yīng)熟悉公司各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程和特點(diǎn)，要具備相應(yīng)的創(chuàng)新意識(shí)和實(shí)踐意識(shí)。但就目前的現(xiàn)狀來(lái)看，由于全面預(yù)算管理在我國(guó)運(yùn)用的時(shí)間還不長(zhǎng)，很多公司的預(yù)算管理人員受崗位和自身能力所限，其管理的廣度和深度受到限制，因此預(yù)算管理者對(duì)這種管理模式還存在一定的認(rèn)知局限。

2.預(yù)算調(diào)整和執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)

由于全面預(yù)算是以一個(gè)理想中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀態(tài)為前提，難免會(huì)受到很多因素的影響，有的影響是正面的，有的影響是負(fù)面的，造成在預(yù)算的執(zhí)行中需要增加或者減少收入和支出。但有些預(yù)算執(zhí)行單位往往會(huì)以此為借口，造成對(duì)預(yù)算的調(diào)整較隨意，有時(shí)就會(huì)出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整比例過(guò)大的現(xiàn)象。然而有些預(yù)算執(zhí)行單位又認(rèn)為預(yù)算指標(biāo)一旦確定就是不能改變的，往往預(yù)算編制時(shí)確定一個(gè)較大的預(yù)算數(shù)，造成預(yù)算執(zhí)行偏差大，或者到后期加速使用預(yù)算，降低了預(yù)算的管控效果。

3.不注重預(yù)算管理過(guò)程和預(yù)算實(shí)施效果分析

有些公司對(duì)預(yù)算全過(guò)程管理不是很重視，當(dāng)在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)偏差時(shí)不組織相關(guān)的預(yù)算單位進(jìn)行分析原因，及時(shí)查找管理漏洞，不能真正發(fā)揮預(yù)算的管理作用。每年預(yù)算執(zhí)行完畢，有些公司也未對(duì)全面預(yù)算的實(shí)施效果進(jìn)行系統(tǒng)分析與總結(jié)就匆忙地進(jìn)入下一年的預(yù)算執(zhí)行，結(jié)果生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的漏洞、費(fèi)用發(fā)生的隨意性等問(wèn)題就會(huì)繼續(xù)存在。

4.全面預(yù)算管理及考核體系不夠健全

由于全面預(yù)算管理及考核體系缺乏一定的健全性，也就是說(shuō)在公司的全面預(yù)算管理中，預(yù)算管理沒(méi)有一個(gè)基礎(chǔ)的保障機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行統(tǒng)一性的宏觀調(diào)配，同時(shí)由于對(duì)具體的執(zhí)行規(guī)定和考評(píng)體系的相對(duì)缺乏，從而也使公司的全面預(yù)算管理的成果無(wú)法保證。另外，還有一部分公司沒(méi)有明確的、專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理的部門(mén)，這也就造成了很多具體的全面預(yù)算管理工作的具體細(xì)則無(wú)法準(zhǔn)確實(shí)施，更有甚者對(duì)于公司的全面預(yù)算管理工作缺乏探討，從而出現(xiàn)問(wèn)題后產(chǎn)生一定的推脫責(zé)任現(xiàn)象。

5.戰(zhàn)略和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展層面缺乏預(yù)算管理

公司在發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，關(guān)于全面預(yù)算管理工作，只將關(guān)注點(diǎn)放在了公司現(xiàn)有的各項(xiàng)收支方面，而對(duì)于可以確保公司長(zhǎng)足穩(wěn)定發(fā)展的戰(zhàn)略層面的全面預(yù)算管理進(jìn)行了主觀忽略。對(duì)于這一問(wèn)題，公司相關(guān)職能人以及公司財(cái)務(wù)管理者應(yīng)對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，公司的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)才是決定公司能否長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展的可行性發(fā)展方案，它對(duì)公司的發(fā)展具有決定性意義。同時(shí)，公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，還存在一種現(xiàn)象，即關(guān)于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)方面也沒(méi)有實(shí)行全面預(yù)算管理，而是只將側(cè)重點(diǎn)放在了公司的短期發(fā)展目標(biāo)上，這屬于沒(méi)有遠(yuǎn)慮必有近憂(yōu)，這種管理模式，同樣會(huì)對(duì)公司帶來(lái)一定不良影響。

二、公司全面預(yù)算管理的對(duì)策

1.加強(qiáng)公司各層級(jí)人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知能力

實(shí)施全面預(yù)算管理是推進(jìn)公司現(xiàn)代化管理、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在需求。全面預(yù)算管理絕不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是全公司、全員參與的系統(tǒng)工程。將預(yù)算管理融入企業(yè)管理中才能促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在公司進(jìn)行全面預(yù)算管理的進(jìn)程中，首先公司經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)高度重視預(yù)算管理工作，應(yīng)結(jié)合本公司的發(fā)展實(shí)際，對(duì)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行組建，然后通過(guò)考核選擇出一位公司的全面預(yù)算管理首席執(zhí)行人。同時(shí)，公司管理層以及預(yù)算管理者還應(yīng)做好組織宣傳工作，不僅使全面預(yù)算管理部門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理工作的重要性有充分認(rèn)知，同時(shí)也應(yīng)使全公司上下的每一名員工都認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性，并且公司的每一名員工也都應(yīng)積極參與到公司的全面預(yù)算管理工作中來(lái)，只有這樣才能充分保證公司的全面預(yù)算管理工作，真正落實(shí)到公司的每一個(gè)角落每一個(gè)層面，這也是有效提升公司全面預(yù)算管理的重要舉措。

2.加強(qiáng)過(guò)程控制，合理進(jìn)行預(yù)算調(diào)整

在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，公司需要及時(shí)地定期地分析預(yù)算進(jìn)度，通過(guò)分析預(yù)算指標(biāo)和公司實(shí)際情況存在的差距，找到其中的原因和影響因素，并由此提出較為有效的對(duì)策及實(shí)施途徑。同時(shí)，公司需要考慮到多種因素（如公司戰(zhàn)略調(diào)整、市場(chǎng)變化等）的影響，需要明確預(yù)算執(zhí)行時(shí)，出現(xiàn)預(yù)算和實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果存在較大差距，就要及時(shí)調(diào)整公司的預(yù)算指標(biāo)及其考核目標(biāo)等，并使調(diào)整之后的預(yù)算和實(shí)際比較接近，以促進(jìn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但同時(shí)也要注意不要隨意以市場(chǎng)變化作為調(diào)整的借口，盡量不影響年度預(yù)算目標(biāo)，從而保證預(yù)算的權(quán)威性，最終達(dá)到全面預(yù)算管理的作用及效果。

3.重視預(yù)算過(guò)程管理，對(duì)標(biāo)先進(jìn)開(kāi)展全面預(yù)算管理分析

當(dāng)預(yù)算執(zhí)行完畢，公司應(yīng)結(jié)合本年預(yù)算的執(zhí)行情況和當(dāng)年實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果，專(zhuān)門(mén)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)對(duì)全面預(yù)算的實(shí)施效果進(jìn)行系統(tǒng)分析與總結(jié)，充分開(kāi)展預(yù)算資金使用情況的后評(píng)價(jià)。通過(guò)深入的分析與總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理在編制時(shí)的不足、在執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)的偏差，以及各預(yù)算執(zhí)行單位或各子公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，找準(zhǔn)原因，提出對(duì)策，為下一年度的預(yù)算管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃打好基礎(chǔ)。同時(shí)在分析中也可對(duì)標(biāo)先進(jìn)公司的各項(xiàng)指標(biāo)，查找管理差距，確定價(jià)值核心和管理提升方向，有效開(kāi)展針對(duì)性管控，促進(jìn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

4.建立健全全面預(yù)算管理的管理及考核體系

對(duì)于全面預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，它的預(yù)算管理方法具有一定的多樣性，但大體可以分為彈性、固定、滾動(dòng)、定期、零基、增量這六種預(yù)算模式。這六種基本的預(yù)算管理模式基本上可以適應(yīng)公司所有的預(yù)算形式。由于損益性的預(yù)算管理往往由于其支出成本較小，而是預(yù)算管理者對(duì)其進(jìn)行了主觀性的忽略，但積少成多，這一個(gè)類(lèi)目的預(yù)算成本一旦綜合起來(lái)，也是一筆不小的開(kāi)支，因此應(yīng)引起相關(guān)預(yù)算管理者的重視。其預(yù)算的具體內(nèi)容包括，網(wǎng)絡(luò)通信預(yù)算、差旅費(fèi)用預(yù)算、車(chē)輛磨損以及維修費(fèi)用預(yù)算、特困人員生活補(bǔ)助費(fèi)用預(yù)算、業(yè)務(wù)往來(lái)費(fèi)用預(yù)算等。

其次，要科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)。預(yù)算考核指標(biāo)的選取應(yīng)以預(yù)算剛性約束為條件?？梢岳藐P(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI），分生產(chǎn)、銷(xiāo)售、后勤等部門(mén)分別建立績(jī)效考核的多重標(biāo)準(zhǔn)。考核指標(biāo)要在預(yù)算目標(biāo)下達(dá)時(shí)，就明確指標(biāo)含義，避免考核中出現(xiàn)意見(jiàn)分歧和討價(jià)還價(jià)。預(yù)算過(guò)程中本身存在特殊事項(xiàng)處理機(jī)制及調(diào)整機(jī)制，因此又保持了建立在一定前提基礎(chǔ)上的彈性。同時(shí)，全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)要達(dá)到最佳效果，在考核指標(biāo)設(shè)定時(shí)要注意結(jié)合預(yù)算管理的科學(xué)性、預(yù)算結(jié)果的執(zhí)行情況和預(yù)算指標(biāo)的恰當(dāng)性。

一套完整的預(yù)算體系健全后，還應(yīng)保持對(duì)其的執(zhí)行力度，也就是說(shuō)公司應(yīng)以全面預(yù)算考核制度為依托，制定一套完整系統(tǒng)的考核評(píng)比模式，對(duì)全面預(yù)算的首要執(zhí)行者以及相關(guān)管理人員，還包括對(duì)每一名基礎(chǔ)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核評(píng)比。只有這樣才能充分檢測(cè)出預(yù)算管理者以及相關(guān)管理人員對(duì)全面預(yù)算工作的執(zhí)行態(tài)度以及完成效果。但考核并不是目的，其目的在利用考核評(píng)比模式來(lái)促進(jìn)并提升公司財(cái)務(wù)管理者的全面預(yù)算管理工作核心素養(yǎng)，進(jìn)而為公司的發(fā)展做出自己該有的價(jià)值。

5.從戰(zhàn)略層面和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度進(jìn)行全面預(yù)算管理

公司應(yīng)將從戰(zhàn)略發(fā)展層面，要求財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)所涉及到的資金進(jìn)行全面預(yù)算管理，比如對(duì)公司固定資產(chǎn)的統(tǒng)籌預(yù)算，對(duì)虛擬資產(chǎn)的統(tǒng)籌預(yù)算，以及從公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度層面并結(jié)合公司當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，制定出相應(yīng)的全面預(yù)算管理方案，建立公司全面預(yù)算發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。比如，本公司在之前的預(yù)算管理中存在一定的問(wèn)題，包括在預(yù)算過(guò)程中僅將關(guān)注點(diǎn)放在具體項(xiàng)目指標(biāo)完成的預(yù)算管理層面，而對(duì)于相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)缺乏一定的補(bǔ)充行為，也就是說(shuō)對(duì)全面預(yù)算管理存在不完善性。公司的預(yù)算管理者還應(yīng)將本公司長(zhǎng)久的支柱產(chǎn)業(yè)作為重要的全面預(yù)算管理對(duì)象，對(duì)其進(jìn)行全方位多角度的全面預(yù)算管理，這才是確保公司可以保持長(zhǎng)久可持續(xù)性發(fā)展的關(guān)鍵所在，同時(shí)還應(yīng)注重對(duì)支出產(chǎn)業(yè)細(xì)節(jié)方面的管理，畢竟決定成敗的關(guān)鍵因素往往是細(xì)節(jié)，千里之堤毀于蟻穴，因此對(duì)支柱產(chǎn)業(yè)細(xì)節(jié)方面的全面預(yù)算管理也應(yīng)值得公司相關(guān)財(cái)務(wù)管理者的高度重視。

三、結(jié)語(yǔ)

在公司發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，全面預(yù)算管理作為一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，可以有效助力公司提升經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還可以確保公司在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，可以更加長(zhǎng)足有序的發(fā)展。同樣這也可以助力公司有效為國(guó)家創(chuàng)造出更大的社會(huì)價(jià)值與經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

何光煥.DJ集團(tuán)公司全面預(yù)算管理體系分析與完善研究[J]時(shí)代金融，2018，（35）：131+133.

作者簡(jiǎn)介：

劉敏，供職于宜賓五糧液集團(tuán)有限責(zé)任公司。