我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制探討

陳志浩　姚敏

摘 要：控制產(chǎn)品成本和管理費(fèi)用，不斷增強(qiáng)盈利能力，是企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所追求的方向。目前我國(guó)大部分中小企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不能適應(yīng)日益發(fā)展的管理需要，存在著內(nèi)部管理相對(duì)混亂，治理控制能力相對(duì)薄弱的問題。本文結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制的現(xiàn)實(shí)狀況，提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，以達(dá)到建立合理有效的公司治理與內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)公司的合理化、健康化運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)公司管理的規(guī)范科學(xué)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制機(jī)制;運(yùn)營(yíng)管理;中小型企業(yè)

中圖分類號(hào)：F272文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、完善內(nèi)部控制與管理制度的意義

為了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要制定有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，由企業(yè)管理層和全體員工共同實(shí)施進(jìn)行。目前，企業(yè)的內(nèi)部管理控制在經(jīng)濟(jì)行為中占據(jù)著越來越重要的地位[1]，如何在企業(yè)內(nèi)部建立起一套行之有效的內(nèi)部管理運(yùn)行機(jī)制，是確保企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效率性，合法性和財(cái)務(wù)真實(shí)性的保障，是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的基石?？梢?，建立和完善一套高效、合理的內(nèi)部管控制度對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

二、國(guó)內(nèi)中小企業(yè)內(nèi)部管理及控制中存在的問題

我國(guó)中小企業(yè)由于發(fā)展歷史短和粗放式發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部管理控制普遍起步較晚[2]。近年來隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)換，中小企業(yè)開始日益重視內(nèi)部管理控制制度的建立和完善。但是，由于企業(yè)在該領(lǐng)域存在認(rèn)識(shí)不到位，觀念落后以及執(zhí)行力度等問題，中小企業(yè)中會(huì)計(jì)信息失真、資產(chǎn)流失、經(jīng)濟(jì)效益及整體競(jìng)爭(zhēng)力不佳已成為不爭(zhēng)的事實(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管控成為當(dāng)前企業(yè)亟待解決的問題。

現(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部管理及控制中常見的問題主要有：

（1）企業(yè)認(rèn)知存在偏差：企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部管理控制的系統(tǒng)理論學(xué)習(xí)，對(duì)其內(nèi)涵尚不十分清楚，因此在實(shí)際生產(chǎn)管理過程中存在許多錯(cuò)誤觀念。如通過相互牽制等權(quán)術(shù)式管理、唯親緣的傳統(tǒng)家族式管理、唯效益論的狼式管理等等。

（2）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全：我們知道，一個(gè)健全的公司法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰，并由公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層各環(huán)節(jié)組成，形成一個(gè)互相監(jiān)督，互有制約的治理機(jī)構(gòu)。而目前我國(guó)中小企業(yè)中由于歷史原因，在改革過程中企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間角色交叉，董事會(huì)和經(jīng)理層之間存在機(jī)構(gòu)重疊弊端，不能充分發(fā)揮其監(jiān)督和控制經(jīng)理層的作用。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制制度不科學(xué)：有些企業(yè)采用拿來主義，未能結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求來設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度;有些企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性，隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的改變，不能及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度，導(dǎo)致其管理僵化滯后。

（4）企業(yè)內(nèi)部考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全：是否具有一套健全、有效的內(nèi)部考核及獎(jiǎng)懲機(jī)制，是企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)的內(nèi)動(dòng)力，能最大化的激勵(lì)員工的精神面貌。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中往往不重視考核獎(jiǎng)懲機(jī)制的執(zhí)行，沒有人認(rèn)真地去考核、檢查，難以發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（5）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制薄弱：獨(dú)立有效的監(jiān)督機(jī)制是確保企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度健康運(yùn)行的保障。有些企業(yè)由于管理體制和管理方式的問題，未能建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，權(quán)利缺乏制衡和監(jiān)督，使得對(duì)企業(yè)管理機(jī)制、人員和資產(chǎn)的監(jiān)督執(zhí)行不力，未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理及控制的幾點(diǎn)建議

（1）從思想上提高認(rèn)知，從理論上學(xué)習(xí)先進(jìn)。從思想上加強(qiáng)對(duì)公司的管理層的提高，充分認(rèn)識(shí)到在高競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下的現(xiàn)代社會(huì)，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力同樣體現(xiàn)在健全完善的內(nèi)部管理控制制度，具有重要意義。從理論上，公司應(yīng)更新落后觀念，積極改革傳統(tǒng)管理模式，通過對(duì)先進(jìn)管理理念和做法的借鑒、結(jié)合公司實(shí)際情況，建立起一套與自身相符的內(nèi)部管控制度。

（2）理順和完善法人治理機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度的核心是建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)在保持企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化的優(yōu)化基礎(chǔ)上，建立獨(dú)立董事會(huì)制度，使董事會(huì)發(fā)揮應(yīng)有的控制力。通過引進(jìn)與公司沒有實(shí)質(zhì)性利益關(guān)系的外部董事會(huì)成員，可在更客觀的立場(chǎng)上起到維護(hù)全體股東的利益、監(jiān)督公司經(jīng)理層的重要作用，防止管理層面上出現(xiàn)“一言堂”的局面。

（3）建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)制定內(nèi)部管理控制制度時(shí)，應(yīng)在科學(xué)理論指導(dǎo)下，結(jié)合自身特點(diǎn)，與時(shí)俱進(jìn)，制定與本企業(yè)相配套的內(nèi)部管理控制制度。要確保制度本身具有自我更新、修訂的功能。管理控制制度應(yīng)具有明確嚴(yán)格的控制程序，明確工作流程和崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)管理過程標(biāo)準(zhǔn)化。在授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄和審核監(jiān)督等環(huán)節(jié)，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職現(xiàn)象。

（4）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部考核和管理的監(jiān)督機(jī)制。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部考核機(jī)制應(yīng)以有效和獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為核心、建立能上能下的內(nèi)部考核獎(jiǎng)懲制度。將各部門、個(gè)人執(zhí)行內(nèi)部控制制度情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果與個(gè)人利益相掛鉤，激發(fā)各部門、全員參與內(nèi)部控制、執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性;改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員構(gòu)成，引入非經(jīng)理人員、政府和社會(huì)的外部審計(jì)力量，制約加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制的監(jiān)督機(jī)制。

綜上，我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)從各方面綜合采取措施，努力提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的效率。通過完善內(nèi)部控制體系、樹立正確的內(nèi)部控制理念、改進(jìn)內(nèi)部控制信息的披露，最終達(dá)到促進(jìn)公司治理與內(nèi)部控制目標(biāo)的共同實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖琪.基于公司治理的內(nèi)部控制研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2012，2.

[2]李翠霞.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制研究.商業(yè)研究，2008，5.