房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制不足及完善建議探討

劉瓊

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?不足 ?完善建議

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

（一）未樹立良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境

首先，管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識不充分、全員參與性不夠。我國不少房地產(chǎn)企業(yè)在運營和管理過程中，多數(shù)管理層認(rèn)為內(nèi)部控制主要是財務(wù)部門的工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制過程的全員參與性不夠，從而影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。其次，內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、審計工作缺乏獨立性。部分房地產(chǎn)企業(yè)將內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置在財務(wù)部門之下，人員從財務(wù)部門中抽調(diào)，部分人員對生產(chǎn)、經(jīng)營及管理方面的相關(guān)知識與經(jīng)驗相對缺乏，對內(nèi)審職能的正常發(fā)揮造成影響。另外，部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作各方面進行干涉，使內(nèi)審工作過程缺乏獨立性，難以實現(xiàn)內(nèi)審目標(biāo)。最后，未塑造良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化是房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展內(nèi)力，大部分房地產(chǎn)企業(yè)過度追求經(jīng)濟效益，卻對思想工作和文化建設(shè)等方面有所忽視，以致于員工缺少積極向上的道德價值觀和社會責(zé)任感，缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作精神。

（二）缺乏合理完善的內(nèi)部控制體系

目前我國一些房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展改革過程中僅僅關(guān)注外部改革和創(chuàng)新，對內(nèi)部控制機制缺乏足夠的重視，在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面存在不足，一些房地產(chǎn)企業(yè)缺乏對自身組織架構(gòu)的科學(xué)合理優(yōu)化，難以有效適應(yīng)不斷變化發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新力度不夠，難以形成合理完善的內(nèi)部控制體系;適應(yīng)性和前瞻性不夠，當(dāng)企業(yè)發(fā)展過程中經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平發(fā)生變化時，未隨著情況的變化加以調(diào)整原有內(nèi)部控制體系，未適時對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估和改進。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)管力度不夠，不注重建立風(fēng)險評估機制

目前，我國部分房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控制度難以發(fā)揮其實際作用，無法很好的落地執(zhí)行，這主要是由于對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督、評價和改進工作不到位，未結(jié)合實際情況優(yōu)化內(nèi)控制度，致使內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)管力度不夠，并且其可操作性不強。房地產(chǎn)企業(yè)具有資金投入大、投資回收期長、受國家宏觀調(diào)控政策影響大等特點，因此風(fēng)險評估應(yīng)貫穿于項目的立項、建設(shè)、銷售等全過程，這些均是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。部分房地產(chǎn)企業(yè)僅在項目初期時注重風(fēng)險評估，但在后期的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)風(fēng)險評估嚴(yán)重缺失，對行業(yè)風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對能力較弱，不重視建立有效的風(fēng)險評估機制。

（四）業(yè)財融合度不高

財務(wù)與業(yè)務(wù)雙向互動、共同參與有利于企業(yè)提高效益，尤其是近年來房地產(chǎn)市場變化較大，房地產(chǎn)企業(yè)想要穩(wěn)定發(fā)展，就需要創(chuàng)新管理模式。因此，在財務(wù)與業(yè)務(wù)融合實踐中，要重視二者理念上的融合、工作流程的關(guān)聯(lián)性及共享數(shù)據(jù)信息等。目前大部分房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)屬于后端的財務(wù)，財務(wù)工作未延伸到前端生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)上，未全面、透徹了解業(yè)務(wù)、掌握業(yè)務(wù)、參與管理業(yè)務(wù)規(guī)則的制定，進而無法將自己的知識結(jié)構(gòu)從單一的財務(wù)思想擴展到全方位的知識體系。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善建議

（一）營造良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是房地產(chǎn)企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先，良好的內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)既需要企業(yè)管理層及全體員工提高認(rèn)識、轉(zhuǎn)變理念，也需要全員的參與;其次，從改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和選用專業(yè)人員兩方面改進，確保內(nèi)部審計的獨立性。建議房地產(chǎn)企業(yè)提高內(nèi)部審計機構(gòu)的屬領(lǐng)導(dǎo)層次——直屬于董事會，并與其他部門保持獨立;選用專業(yè)人員從事審計工作，避免做財務(wù)工作的同時兼做內(nèi)部審計工作;最后，應(yīng)塑造良好的企業(yè)文化，企業(yè)文化對房地產(chǎn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的促進作用，是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)力。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)尊重和培養(yǎng)人才，充分發(fā)揮其才能，使其在企業(yè)發(fā)展中與公司戰(zhàn)略保持高度一致并實現(xiàn)自我價值，以增強企業(yè)的凝聚力和向心力，提高團隊的創(chuàng)造力和團隊協(xié)作精神。

（二）全面加強內(nèi)部控制體系建設(shè)

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，需要全面加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，積極完善與內(nèi)部控制相關(guān)的管理方法與措施，從內(nèi)部著手對內(nèi)部控制體系建設(shè)予以足夠的重視。對組織架構(gòu)科學(xué)合理優(yōu)化，權(quán)責(zé)分配合理，提高運營效率，對“三重一大”事項實行集體決策或聯(lián)簽制度。結(jié)合自身的實際及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中存在的問題并提出相應(yīng)的改進建議，防范內(nèi)部控制工作中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，積極推動房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的不斷成熟，充分發(fā)揮其應(yīng)有的實際作用。積極構(gòu)建并完善科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，引進、學(xué)習(xí)和吸收先進的內(nèi)部控制管理理念，改變落后的內(nèi)部控制與管理方法。在此過程中不斷提高內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，對信息技術(shù)予以充分的運用，使其作用于企業(yè)運營管理的各個方面。

（三）加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和監(jiān)督，建立有效的風(fēng)險評估機制

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，要想真正有效發(fā)揮內(nèi)控制度的實際作用，就必須加強其執(zhí)行力度，強化內(nèi)部控制體系的自我評價、監(jiān)督和轉(zhuǎn)變思想認(rèn)知，結(jié)合實際情況優(yōu)化內(nèi)控制度，增強其可操作性。也需要房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展特點和員工整體的素質(zhì)情況選擇適合的檢查和監(jiān)督辦法，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的具體情況予以全面的監(jiān)督與把控，建立內(nèi)部控制糾正改進機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。對內(nèi)部控制風(fēng)險予以足夠重視，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，對風(fēng)險的影響因素進行動態(tài)化的識別，提高風(fēng)險因素的收集能力，通過數(shù)據(jù)庫的建立將其進行細(xì)化分解，通過定性定量評估的方法進行有效監(jiān)測，并按照其嚴(yán)重程度進行優(yōu)先級排序，從而制定出與企業(yè)實際現(xiàn)狀相符合的內(nèi)部控制風(fēng)險應(yīng)對機制，為房地產(chǎn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展保駕護航。

（四）加強企業(yè)內(nèi)部的業(yè)財融合

財務(wù)人員應(yīng)積極主動滲透到房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)中去，把財務(wù)管理工作往前端移，與業(yè)務(wù)并駕齊驅(qū)，甚至走到業(yè)務(wù)之前，把事后監(jiān)督改成事前事中管控。其工作不再是業(yè)務(wù)的事后核算和監(jiān)督，而是從整個項目的產(chǎn)供銷前端業(yè)務(wù)進行事前全面預(yù)測分析，并將信息反饋給具體業(yè)務(wù)部門，為企業(yè)決策、管理提供重要依據(jù)支撐。對項目的產(chǎn)供銷具體業(yè)務(wù)過程實施管控，從生產(chǎn)環(huán)節(jié)中采購合同、工程建設(shè)合同中涉及財務(wù)支付、涉稅相關(guān)條款制定，到營銷方案制定的參與等，從而實現(xiàn)財務(wù)對業(yè)務(wù)全過程、全要素、全范圍的管理。再根據(jù)管控目標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)、支持業(yè)務(wù)，通過高效的業(yè)財融合推動房地產(chǎn)企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]符德友.淺析房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2020（02）：185-186.